Как налоговая проверяет 6-ндфл (контрольные соотношения)

Проведение камеральной проверки по 6-НДФЛ: акт, сроки, формы, штраф

Даже после своевременной сдачи отчета 6-НДФЛ рано успокаиваться. Ведь впереди ждет камеральная проверка, в результате которой могут обнаружиться ошибки и недоработки поданной формы.

Понятие процедуры

Это проверка, которая проводится сотрудниками инспекции непосредственно на своем рабочем месте, и исключает их выезд в офис подателя отчета 6-НДФЛ. Критерии камеральной проверки утверждены письмом ФНС БС-4-11/3852 и относятся они к контрольным соотношениям данных этой формы отчета с другими видами отчетности компании или ИП. В 6-НДФЛ проверяется:

  • Число выполнения и подачи расчета, проставленная на титульном листе при приемке.
  • Разница в значениях 020-ой и 030-ой строк, которая должна быть не меньше нулевой.
  • Точно так же запись 040-ой строки должна быть больше (или равна) записи 050-ой.
  • Расчет налога с учетом ставки, дохода и вычетов.

После чего следует контроль платежей:

  • Сумма, прошедшая через расчетный счет, должна равняться разнице 070-ой и 090-ой строк.
  • Дата прохождения платежа через счет должна быть не позже обозначенной в 120-ой строке отчета.

Камеральные проверки по 6-НДФЛ, их суть и особенности рассмотрены в видео ниже:

Субъекты и объекты анализа

Данные проверки осуществляются территориальными инспекциями, и субъектами их проведения являются:

  • Учреждения и организации.
  • Коммерческие и производственные компании различных форм хозяйственной организации.
  • ИП.
  • Кооперативы.
  • Унитарные предприятия.
  • Совместные предприятия.

А объектом служит деятельность или бездеятельность проверяемой компании (ИП) по надлежащему учету дохода их сотрудников (физлиц), а так же исчислению с данного дохода, удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ.

Сроки проведения камеральной проверки по 6-НДФЛ

Время проведения камеральных проверок регламентировано 88-ой статьей НК. Согласно кодексу он составляет: три месяца, отсчитанных с момента поступления 6-НДФЛ в налоговую.

По истечению этого срока все контрольные мероприятия с отчетом должны быть закончены и должно появиться заключение о правильности или неправильности расчетных данных.

Алгоритм проведения

При камеральной проверке налоговый инспектор в рабочей обстановке своего кабинета проверяет наличие возможных ошибок и недочетов в поданной форме. Наибольшего эффекта можно достигнуть, сверяя годовые отчеты 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. Для этого он применяет специальные алгоритмы. Свои для каждого из видов проверки.

Начисленная сумма дохода проверяется так:

  • Сверяются налоговые ставки.
  • В 6-НДФЛ внимание на сумму дохода (стр. 020).
  • Она плюсуется по всем сотрудникам.
  • В 2-НДФЛ суммируется общий доход по всем физлицам.
  • Эти суммы должны совпадать.

Сумма начисленных дивидендов:

  • В 6-НДФЛ она берется в 025-ой строке.
  • В 2-НДФЛ и декларации на прибыль суммируются аналогичные показатели с кодом 1010.
  • Обе суммы должны быть равны.

Сумма налога (начисленная):

  • Сверяются налоговые ставки.
  • В 6-НДФЛ эта сумма берется в 040-ой строке.
  • Та же сумма из аналогичной строки 2-НДФЛ складывается с 030-ой строкой из приложения 2 декларации по всем физлицам.
  • Обе суммы должны быть равны.

Неудержанный налог:

  • Сверяются налоговые ставки.
  • В 6-НДФЛ эта сумма берется в 080-ой строке.
  • Та же сумма из аналогичной строки 2-НДФЛ складывается с 034-ой строкой из приложения 2 декларации по всем физлицам.
  • Обе суммы должны быть равны.

Количество получивших доход граждан:

  • В 6-НДФЛ это число в 060-ой строке.
  • Число справок 1 в 2-НДФЛ плюсуется с числом приложений 2 декларации.
  • Обе суммы должны быть равны.

Акт налоговой проверки

Составление

Акт составляется только в том случае, если проверка выявила неправильное исчисление налога, ошибки или расхождения. Он фиксирует результаты проведенной проверки. Срок его оформления – 10-ть дней по истечении срока проверки (не позже). Перед его оформлением инспектор обязан:

  • Проинформировать о полученных результатах подателя отчета.
  • Принять у него объяснения или другие предложенные документы и рассмотреть их.

Два экземпляра акта подписываются обеими сторонами, на что руководителю компании (или ИП) дается 5-ть дней.

Акт состоит из:

  • «Шапки», в которой названы проверяющие и проверяемые.
  • Общей части со сроками проверки.
  • Описания обнаруженных нарушений.
  • Выводу и предложения по дальнейшим действиям.
  • Приложения с доказательствами вины.

Возражения по акту

Если руководители компании не согласны с выводами по камеральной проверке, или надеются аргументировано оправдаться, то они должны сразу же направить в ФНС возражение по акту. Форма произвольная, но требования такие:

  • Информативность.
  • Краткость.
  • Точное перечисление оспариваемых фактов с собственными аргументами.

Как подготовиться к камеральным проверкам по 6-НДФЛ, расскажет видео ниже:

Штрафы

Нарушения, связанные с расчетом 6-НДФЛ караются различными санкциями. В результате проверки могут быть следующие штрафы:

  • Пропущен срок сдачи отчета – 1000 рублей помесячно (месяц просрочки может быть полный или неполный).
  • Указание недостоверных сведений – 500 рублей.
  • Срыв срока перечисления – 20% от неоплаченной суммы.

Самая массовая ошибка «недостоверные сведения» может включать:

  • Простые ошибки.
  • Допущенное искажение некоторых показателей.
  • Неполное перечисление.
  • Отсутствие положенных налоговых вычетов.

Уточненка по декларации после КП

Уменьшить финансовые последствия допущенных ошибок можно, если вовремя обнаружить ошибки в отчете и подать уточненный 6-НДФЛ. Он допускается если:

  • Обнаружились неполные или неотраженные в расчете данные.
  • Проявились ошибки, приведшие к уменьшению начисленного налога.

«Уточненка» должна содержать сведения только о случаях неотраженной или ошибочной информации. Подача уточненного отчета может иметь положительные для компании последствия, если:

  • Если составитель 6-НДФЛ самостоятельно выявил ошибки.
  • И известил об этом ФНС, не дожидаясь обнаружения этих недостатков проверяющим инспектором.

В этом видео рассмотрены подборка писем ФНС и камеральная проверка 6-НДФЛ:

Контрольные соотношения 6-НДФЛ: как применять

Форму нового отчета утвердили еще в прошлом году, а позднее ФНС выпустила несколько писем с рекомендациями для проверки 6-НДФЛ. Правда, это еще больше запутало бухгалтеров.

Последние контрольные соотношения 6-НДФЛ для проверки изложены в письме ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/[email protected] Внутри отчета осталось только три показателя, которые будут проверять налоговики. На них и стоит обратить внимание, чтобы проверить 6-НДФЛ.

По строке 030 раздела 1 в 6-НДФЛ компания отражает все вычеты, которые предоставляла в течение квартала сотрудникам: стандартные, имущественные и социальные. Кроме того, в эту строку включают вычеты по необлагаемым доходам. Например, 4 тыс. от стоимости подарка или материальной помощи (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Вычеты в строке 030 6-НДФЛ не должны превышать начисленный доход в строке 020. Это строгое контрольное соотношение. Если его нарушить, инспекторы потребуют уточнить расчет.

В компании двое сотрудников. Ежемесячная зарплата каждого — 10 тыс. Но один сотрудник получает имущественный вычет в полной сумме. А второму положен ежемесячный стандартный вычет на ребенка-инвалида 13 400 руб. (12 000 + 1400).

Исчисленный НДФЛ = налоговая база × ставка

Налог, исчисленный в строке 040 раздела 1 в 6-НДФЛ, должен быть равен налоговой базе, умноженной на ставку НДФЛ из строки 010. Налоговая база — это разница между доходом в строке 020 и вычетами в строке 030.

В соотношении возможна погрешность 1 руб. на каждого работника и на количество выплат. Допустимое расхождение считают по формуле: количество работников в строке 060 × 1 руб. × количество строк 100.

Разница возникает из-за того, что исчисленный НДФЛ компания считает по каждому работнику и округляет до целых руб. Затем налог по каждому работнику складывают и отражают итог в строке 040.

Если умножить всю базу на ставку, то результат может отличаться от суммы налога в строке 040. Проще всего показать расхождения на примере.

В компании 20 работников, которые получили за квартал по 178 950 руб. С доходов каждого работника компания исчислила НДФЛ — 23 264 руб. (178 950 × 13%). Компания выдавала зарплату три раза в первом квартале, поэтому заполнила три строки 100.

Исчисленный НДФЛ. В строке 040 надо записать общую сумму налога — 465 280 руб. (23 264 × 20 чел.).

Налоговая база × ставка. Общая база по налогу равна 3 579 000 руб. (178 950 × 20 чел.). НДФЛ с этой суммы — 465 270 руб. (3 579 000 × 13%).

Допустимая разница. Возможное расхождение по письму ФНС — 60 руб. (20 чел. × 1 руб. × 3 строки 100). Расхождение компании — 10 руб. (465 280 – 465 270). Значит, в расчете все верно.

Ни в коем случае не подгоняйте показатели вручную, иначе по итогам года суммы налога в 6-НДФЛ не сойдутся с данными в справках 2-НДФЛ.

Инспекторы не будут требовать пояснения, если расхождение в расчете компании в пределах возможной разницы. Ошибка возможна, только если расхождение получилось больше допустимого.

Это может означать, что компания занизила налог или удержала лишнее. Тогда потребуется пояснить расхождения или уточнить 6-НДФЛ.

Исчисленный НДФЛ ≥ фиксированные авансы

Компания вправе уменьшить НДФЛ с зарплаты иностранцев на авансы, которые они заплатили за патент. Если налог с доходов меньше аванса, организация не будет удерживать НДФЛ у иностранца.

При этом авансы не могут превышать исчисленный налог. Ведь, если работник заплатил больше, чем компания исчислила с его доходов, вернуть разницу он не вправе. Переплатой она не считается (п. 7 ст.

227.1 НК РФ).

Налог на авансы уменьшайте, только если у вас есть уведомление из инспекции. Если значение в строке 050 раздела 1 в 6-НДФЛ выше нуля, налоговики проверят, высылали ли они уведомление в адрес организации. Если в журнале инспекции такой записи не будет, контролеры потребуют уточнить расчет 6-НДФЛ.

Контрольные соотношения 6-НДФЛ. Образец проверки

Смотрите ниже наглядный образец по контрольным точкам, которые необходимо проверить в 6-НДФЛ.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Как проходит камеральная проверка 6-ндфл

ИП и предприятия разных форм собственности, осуществляющие выплаты гражданам в виде заработной платы или на основании гражданско-правовых договоров, определены законодателем как налоговые агенты.

Это означает, что на указанных лиц возложена обязанность начислять, удерживать и перечислять в бюджет налог на доходы физлиц, а также своевременно и в установленном порядке подавать расчет по форме 6-ндфл.

Данный расчет подлежит камеральной проверке. О том, что она представляет собой, какими могут быть ее последствия, и как поступать плательщику в случае установления контролирующим органом нарушений, расскажем ниже.

Ндфл камералка: особенности проведения

Камеральной называется проверка, которая производится непосредственно в инспекции без участия плательщиков. По сути, это проводимая налоговиками ревизия поданных отчетов на предмет правильности их оформления, заполнения, исчисления суммы налогов или сборов, а также контроль своевременности перечисления их в бюджет.

Камеральная проверка по форме 6-ндфл фактически ничем не отличается от такого же рода мониторинга по другим платежам, однако, имеет свои определенные нюансы.

Во-первых, она проводится в обязательном порядке и не требует получения специального разрешения руководителя контролирующего органа.

Во-вторых, максимальный срок ревизии не может превышать 3-х месяцев. Исчисление срока начинается с даты подачи отчета 6-ндфл в налоговую инспекцию.

В-третьих, проведение камеральной проверки 6-ндфл предусматривает выполнение инспектором следующей последовательности действий:

  • контроль правильности заполнения информационных параметров отчета (наименования налогового агента, его регистрационного кода, юридического адреса, данных об ответственных лицах и прочих);
  • мониторинг своевременности подачи формы;• сверка контрольных соотношений отчета (полный порядок такой сверки изложен в письме Федеральной налоговой службы от 10.03.2016 за № БС-4-11/3852);
  • установление факта наличия или отсутствия ошибок арифметического характера;
  • анализ своевременности перечисления налога в бюджет.

В случае, если объектом контроля является отчетность за годовой период, то дополнительно производится сверка показателей формы 6-ндфл с показателями годовой декларации по прибыли и 2-ндфл.

К камеральной проверке будь готов!

Чтобы избежать ошибок и нарушений при составлении отчетности, следует обратить внимание на следующие моменты:

  • Данные о плательщике должны полностью соответствовать его регистрационным данным.
  • Форма 6-ндфл должна быть составлена и подана не позднее законодательно установленного срока.
  • Следует помнить о том, что отчет составляется с нарастающим итогом.
  • Особое внимание уделите контрольным показателям. Так, данные, указанные в стр.020, не могут быть меньше данных строки 030, иначе речь будет идти о завышении размера вычетов.Если показатель строки 040 не будет превышать или равняться показателю строки 050, плательщику вменят завышение размера авансового платежа по налогам.Разность показателей строк 070 и 090 должна равняться суммам налогов, которые были фактически перечислены налоговым агентом в бюджет. Если она окажется больше, то контролирующий орган зафиксирует недоимку.
  • Разница строк 020 и 030, кратная 100 и умноженная на значение строки 010, не должна быть меньше или больше коэффициента строки 040. В противном случае, вас могут обвинить в занижении или завышении суммы начисленного НДФЛ.
  • Необходимо следить, чтобы задекларированный налог был своевременно уплачен, поэтому дата фактического перечисления НДФЛ должна предшествовать или совпадать с датой, указанной в строке 120 отчета.
  • Если при камеральной проверке возникли вопросы

    Если в ходе камеральной проверки в 6-ндфл будут выявлены ошибки, неточности или нестыковки, ответственный инспектор обязан:

    • сразу составить соответствующий акт (если форма подана после истечения установленного законом срока);
    • потребовать от налогоплательщика подачи письменных пояснений по интересующим вопросам или внесения исправлений в отчетность в определенный срок (в случае наличия расхождений в контрольных соотношениях);
    • направить требование об уплате недоимки (срок для оплаты — 8 рабочих дней с даты получения требования).

    Срок на подачу пояснений или уточненного отчета составляет пять рабочих дней и начинает считаться с момента получения соответствующего требования.
    Если пояснения не будут предоставлены, либо по результатам их рассмотрения инспекция придет к выводу, что в действиях плательщика имеются нарушения закона, тогда составляется акт с фиксацией таких нарушений.

    На основании выводов акта предприятие или ИП могут привлечь к ответственности в виде применения штрафных санкций, в случае:

    • наличия недостоверных данных по пункту 6-ндфл (штраф составляет 500 рублей);
    • наличия недоимки по налогу (штраф в размере 20% от суммы задолженности и пеня, в зависимости от периода просрочки);
    • непредоставления или нарушения срока подачи отчетности (штраф составляет тысячу рублей за каждый месяц просрочки).

    Возражения на акт налоговой проверки по расчету 6-ндфл (образец)

    Если вы считаете, что выводы проверяющего органа являются необоснованными, и можете подтвердить это соответствующими фактами и документами, обязательно подавайте письменные возражения в инспекцию.

    Сделать это можно в течение месяца с момента, когда получен акт, но лучше не тянуть, а писать возражения сразу же. Указанные несоответствия, если они будут аргументированными, могут помочь как на этапе рассмотрения контролирующим органом материалов проверки и принятия решения по ее результатам, так и на стадии судебного обжалования решения налоговой инспекции.

    Официально установленного типа возражений не существует, однако, в них в обязательном порядке должны быть:

    • наименование органа ФНС, его адрес;
    • наименование налогоплательщика, адрес, индивидуальный регистрационный номер;
    • реквизиты акта, фиксирующего нарушения и отчета, который проверялся;
    • выводы органа ФСН, с которыми не согласен налоговый агент и контраргументы плательщика со ссылкой на подтверждающие документы и нормы законодательства;
    • просительная часть (сформулировать ее поможет п.п.2 п.7 ст.101 НК);
    • ФИО и подпись лица, составившего претензию;
    • дата составления;
    • перечень приложений (к возражениям обязательно нужно приложить заверенные копии подтверждающих бумаг, на которые вы ссылаетесь в обоснование своих доводов).

    Контрольные соотношения между строками 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

    Мы выяснили в ФНС, какие контрольные соотношения 6-НДФЛ и 2-НДФЛ будут проверять инспекции в отчетах за 2016 год. Проверьте увязку строк самостоятельно по методике налоговиков. Специальный сервис сверит ваши отчеты по НДФЛ за 2016 год и найдет все нестыковки за 1 минуту.

    В статье вы узнаете:

    Срочная новость для всех бухгалтеров по зарплате: Минфин настаивает на НДФЛ и взносах с подотчетных сумм. Подробности читайте в журнале «Российский налоговый курьер».

    • Какие контрольные соотношения 6-НДФЛ и 2-НДФЛ сверят налоговики
    • Как проверить отчеты самостоятельно

    Скачать основные нарушения при заполнении формы 6-НДФЛ в формате Word >>> 

    Скачать схему соответствия показателей в формах 6-НДФЛ и 2-НДФЛ >>> 

    Контрольные соотношения между строками 6-НДФЛ и 2-НДФЛ за 2016 год

    Инспекция сопоставит данные из 2-НДФЛ с годовой формой 6-НДФЛ, автоматически найдет любые нестыковки и потребует объяснений. Если объяснения компании не устроят инспекторов, это будет поводом включить компанию в кандидаты на углубленную проверку. Поэтому важно разобраться, как происходит увязка строк этих форм.

    Налоговая служба опубликовала новые контрольные соотношения для форм 6-НДФЛ и 2-НДФЛ (письмо ФНС России от 10.03.16 № БС-4-11/3852@). Из письма ясно, как связать отчеты, и как будут соотноситься отчеты в 2017 году. Расшифруем его.

    Сразу отметим, что увязка строк производится только в отношении годовой формы 6-НДФЛ, поскольку справка 2-НДФЛ сдается один раз в год (абз. 2 п. 2 ст. 230 НК РФ). При этом для сравнения подойдет только та справка, в которой указан признак документа — «1».

    Как проверить контрольные соотношения самостоятельно

    Мы предлагаем вам самостоятельно разобраться, как проверить контрольные соотношения 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, не дожидаясь, пока за вас это сделают контролеры. Ведь если они найдут ошибку, вас могут привлечь к штрафу в размере 500 руб. за каждый ошибочный документ (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). Для этого посмотрите схему.

    Итак, чтобы корректно провести сверку расчетов, возьмем годовые отчеты по НДФЛ. Строка 020 Раздела 1 формы 6-НДФЛ по каждой ставке должна равняться сумме строк «Общая сумма дохода» Раздела 5 справки 2-НДФЛ по аналогичной ставке.

    Если это равенство не соблюдается, это означает, что в одном из документов содержатся недостоверные сведения. В этом случае налоговики направят компании уведомление об ошибках и попросят представить пояснения (либо внести исправления в отчетность). Если будет установлен факт налогового правонарушения, контролеры составят акт проверки.

    Следующее соотношение — строка 025 Раздела 1 формы 6-НДФЛ (доход в виде дивидендов) должен равняться общей сумме такого дохода по всем справкам 2-НДФЛ (код дохода 1010 в Разделе 3). При несовпадении компанию ожидают те же последствия, что и в предыдущем случае.

    Суммы налога исчисленного, неудержанного и общее количество физлиц по отчетам 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

    Самый важный вопрос, по каким контрольным соотношениям контролеры в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ будут сверять сумму налога за 2016 год. Они опубликованы на официальном сайте ФНС России.

    Сумму исчисленного налога они будут проверять так: возьмут показатели строк 040 Раздела 1 формы 6-НДФЛ по каждой налоговой ставке и сопоставят со строками «Сумма налога исчисленная» Раздела 5 справки 2-НДФЛ.

    Эти показатели должны совпадать.

    А еще налоговики могут проверить сумму налога, неудержанную налоговым агентом. Для этого сверят строку 080 Раздела 1 формы 6-НДФЛ с общей суммой строк «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» Раздела 5 справки 2-НДФЛ. Эти показатели также должны быть равны.

    В заключении контролеры проверят контрольное соотношение между 6-НДФЛ и 2-НДФЛ по количеству физлиц, получивших доход. Это проверяется так, показатель строки 060 Раздела 1 формы 6-НДФЛ сравнивается с количеством поданных справок 2-НДФЛ, поскольку справка составляется отдельно на каждое физлицо. Последствия в случае ошибки по каждому соотношению будут такие же, как в предыдущей главе.

    Проверьте контрольные соотношения 6-НДФЛ и 2-НДФЛ по методике ФНС

    Мы разработали уникальную программу «Контрольные соотношения 6-НДФЛ и 2-НДФЛ». Она проверит нестыковки и сообщит, нужно ли пересдавать отчеты. Это полный аналог системы, по который ФНС проверяет отчеты по НДФЛ!

    Какие периоды войдут в проверку ФНС

    При проверке контрольных соотношений 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, нужно учитывать, что форма 6-НДФЛ подается за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев до конца месяца, следующего за отчетным периодом, а годовая форма — до 1 апреля следующего года (п. 2 ст. 230 НК РФ). Инспекция может сверить только годовую форму 6-НДФЛ и справки за год. 

    Справка подается только раз в год, при этом она имеет разные сроки сдачи, в зависимости от сведений, которые содержит. Справка с признаком документа «1» подается на всех физлиц, получивших облагаемые НДФЛ выплаты за год (подп. 1 п. 1 ст. 227, подп. 2 п. 1 ст. 228, п. 2 ст.

    230 НК РФ). Но отдельно надо составить еще и справку с признаком «2», она включает сведения о тех физлицах, в отношении которых налоговый агент не смог удержать исчисленный НДФЛ (п. 5 ст. 226 НК РФ, Раздел 2 Порядка заполнения справки, утв. Приказом ФНС России от 30.10.

    15 № ММВ-7-11/485@). 

    Частые ошибки при сдаче отчетности по НДФЛ

    Не исключено, что даже если вы сверили выплаты и контрольные соотношения, программа оператора выдаст ошибку. Как исправить промахи, выявленные программой, мы показали в таблице ниже.

    Сообщение программы об ошибкеКак исправитьКомментарий редакции Неправильное указание сведений о подписанте (ФИО, ИНН) Перевыпустите электронную подпись с верными данными. Отчет лучше сформировать заново и отправить повторно Данные о владельце электронной подписи (подписанте) должны совпадать со сведениями в ЕГРЮЛ. Иначе отчет не пройдет Файл с таким именем уже зарегистрирован: [NO_NDFL6_7710_7710_7710222222771001001_20170208_f8a4d13d-e971-48e8-9f78-ee4caa97cbcc] Исправьте название файла и его имя внутри отчета. Но лучше сформировать файл с новым именем и направить в ИФНС Иногда компании вносят правки прямо в XML-файл отчета и отправляют его следом, не дождавшись прохождения первого файла. Но при формировании отчетности программа создает уникальный идентификатор. Если файл с одним идентификатором пришел дважды, отчет отклоняется Указанный в файле КПП 471545001 для получателя 7802 отсутствует в регистрационном файле. Возможно, перепутаны местами транзитная и конечная ИФНС Отправьте отчет с верными данными. При необходимости замените ЭП Внимательно заполняйте в отчетах ОКТМО и КПП «обособки», а также код инспекции. Кроме правильного КПП и кода ИФНС в самом отчете, нужно, чтобы эти данные «сидели» внутри самой электронной подписи. Для этого их надо внести в анкету, заполняемую для выпуска подписи. Если в отчете все верно, но местный КПП и код ИФНС отсутствуют в подписи, отчет не пройдет

    Как налоговая проверяет 6-НДФЛ

    Отчет 6-НДФЛ является обязательным для всех налоговых агентов, выплачивающим заработную плату своим наемным работникам, в том числе работающим по гражданско-правовому договору.

    Обязательной процедурой также является и контроль представленных сведений, отображающихся в отчете, фискальным органом.

    Как налоговая проверяет 6-НДФЛ? На что следует обращать особое внимание при составлении формы? Это вопросы, о которых мы поговорим в нашей статье.

    Порядок проведения

    Камеральная проверка проводится налоговым инспектором прямо в стенах ИФНС, без выезда на предприятие. Суть проверки заключается в соотношении представленных расчетов по 6-НДФЛ и расчетов по прочим отчетам, представленных в фискальную службу. Порядок проведения «камералки» определен в Письме ФНС РФ №БС-4-11/3852 от 10 марта 2016 года.

    Камеральная ревизия длиться 3 месяца с момента представления 6-НДФЛ (ст. 88 НК РФ). Инспектор анализирует внутренние расчеты, сопоставляет расчеты с бюджетом 6-НДФЛ с иными налоговыми отчетами. Проводится проверка в два этапа:

    • проверка формы подачи отчета;
    • проверка содержания.

    Проверка формы подачи отчета

    По законодательным нормам форма 6-НДФЛ представляется в контролирующий орган в одном из двух вариантов:

  • В электронном виде.
  • На бумаге.
  • Бумажный вариант отчета могут сдать юридические лица, которые в своем штате за отчетный период имеют менее 25 человек численности (ст. 230 НК РФ). Все остальные налоговые агенты обязаны представлять в фискальную службу электронный вариант отчета. За нарушение установленных правил сдачи отчетности взимается штраф в размере 200 рублей (ст. 119.1 НК РФ).

    Проверка содержания 6-НДФЛ

    Вторым этапом проверки является сопоставление имеющихся расчетов по 6-НДФЛ и показателей других налоговых отчетов. При этом налоговики руководствуются утвержденными соотношениями контрольных значений налоговых и бухгалтерских расчетов, о которых мы поговорим дальше. Продолжительность ревизии может составлять до 3 месяцев.

    Завершается процесс проверки, если к налоговому агенту не возникло никаких вопросов. В ином случае он будет обязан дать объяснения неверных расчетов и исправить данные. Этот вопрос решается в течение 5 рабочих дней с момента получения требований от налогового инспектора (ст. 88 НК РФ).

    Контрольные соотношения показателей

    При проведении анализа данных с целью нахождения нестыковок в расчетах налоговики используют следующие контрольные соотношения:

  • Проверяется дата подачи отчета. Она фиксируется налоговым органом на титульном листе в день получения. Нарушение возникает, когда дата не соответствует законодательно установленной дате сдачи отчета.
  • Значение строки 040 «исчисленный НДФЛ» превышает либо равняется значению строки 050 «фиксированный авансовый платеж».
  • Значение строки 020 «сумма начисленного дохода» превышает либо равняется значению строки 030 «сумма налоговых вычетов».
  • При проверке расчета строки 040 должно соблюдаться равенство: 040 = 010 * (020-030). При этом равенства значений 040 и 070 может не быть, так как исчисляется налог в период начисления дохода, а удерживается в некоторых случаях в другом отчетном периоде.
  • Приведем пример. Работнику были начислены отпускные за июнь месяц, а фактической выплаты начисленной суммы не было. Соответственно в отчете 6-НДФЛ за полугодие будет отражаться разница значений 040 и 070 на сумму исчисленного налога с начисленных в июне отпускных.

    Подача уточненного расчета 6 ндфл после акта камеральной проверки

    Он фиксирует результаты проведенной проверки. Срок его оформления – 10-ть дней по истечении срока проверки (не позже). Перед его оформлением инспектор обязан:

    • Проинформировать о полученных результатах подателя отчета.
    • Принять у него объяснения или другие предложенные документы и рассмотреть их.

    Два экземпляра акта подписываются обеими сторонами, на что руководителю компании (или ИП) дается 5-ть дней. Акт состоит из:

    • «Шапки», в которой названы проверяющие и проверяемые.
    • Общей части со сроками проверки.
    • Описания обнаруженных нарушений.
    • Выводу и предложения по дальнейшим действиям.
    • Приложения с доказательствами вины.

    Возражения по акту Если руководители компании не согласны с выводами по камеральной проверке, или надеются аргументировано оправдаться, то они должны сразу же направить в ФНС возражение по акту.

    рисунок ниже).Если контрольное соотношение не выполняется, то что-то было посчитано не так, а значит и налог рассчитан неверно.

    К камеральной проверке 6-ндфл будь готов!

    • наименование («

      Пояснения»);

    • дата, место составления;
    • ссылка на требование от ФНС (с указанием его номера и даты), в связи с получением которого разъяснения предоставляются.
    • Суть разъяснений.Разъяснения могут быть изложены в соотнесении с конкретными претензиями ФНС.
    • Например, если налоговики обратили внимание на некорректное наименование налогового органа, в который направлялся расчет, то нужно указать, что правильным в контексте формы 6-НДФЛ следует считать другое наименование подразделения ФНС — с указанием соответствующего наименования. Как составить сопроводительное письмо в налоговую, узнайте здесь.

      Там, где это возможно, желательно ссылаться на конкретные элементы формы 6-НДФЛ. Например, при ошибочном указании отчетного периода в разъяснениях можно привести формулировку: считать верным код 21 в графе «Период представления (код)».

    Камеральная проверка и штраф по расчету 6 ндфл

    Важно

    Изучим подробнее, когда именно. Сколько корректирующих расчетов может быть сдано В общем случае предполагается сдача в ФНС одной уточненки. Можно ли сдать уточненку по 6-НДФЛ вдогонку, если после отправки первой корректировочной формы были обнаружены иные ошибки? Безусловно.

    Главное — зафиксировать на титульном листе формы верный номер корректировки — на единицу больше. Можно ли сдать уточненку после выездной проверки,читайте здесь.
    Есть вместе с тем варианты сдачи уточненки, при которых в ФНС сдается несколько корректировочных форм 6-НДФЛ, а именно:

  • При обнаружении ошибок в расчетах за несколько отчетных периодов.Даже если ФНС не предъявила к фирме претензий по факту завершения камеральной проверки расчетов за более ранние периоды, то уточненки по соответствующим расчетам — при обнаружении ошибок — следует сдать.
  • Камеральная проверка 6-ндфл

    Поэтому в предусмотренных законом случаях уточненка по форме 6-НДФЛ сдается, а именно, если:

    • налогоплательщик, сдав изначально расчет, обнаружил по факту перепроверки его исходного файла ошибки;
    • ФНС выявила ошибки в расчете при камеральной проверке и направила налогоплательщику требования исправить их (посредством подачи уточненки) либо предоставить необходимые разъяснения.

    В первом случае уточненку нужно сдать как можно скорее: до того момента, как ошибку обнаружит ФНС. С момента получения расчета у налоговиков не так много времени на его проверку — не больше 3 месяцев (п.
    2 ст. 88 НК РФ). Во втором случае уточненку, а также разъяснения, если они будут запрошены, предстоит сдать в течение 5 дней после получения требований от ФНС (п. 3 ст. 88 НК РФ).

    Срок выставления акта о нарушениях по 6-ндфл

    76 Налогового кодекса РФ. Это законная мера воздействия на налогоплательщика, но в том случае если нарушение имеется.

    После чего следует контроль платежей:

    • Сумма, прошедшая через расчетный счет, должна равняться разнице 070-ой и 090-ой строк.
    • Дата прохождения платежа через счет должна быть не позже обозначенной в 120-ой строке отчета.

    Камеральные проверки по 6-НДФЛ, их суть и особенности рассмотрены в видео ниже: Субъекты и объекты анализа Данные проверки осуществляются территориальными инспекциями, и субъектами их проведения являются:

    • Учреждения и организации.
    • Коммерческие и производственные компании различных форм хозяйственной организации.
    • ИП.
    • Кооперативы.
    • Унитарные предприятия.
    • Совместные предприятия.

    А объектом служит деятельность или бездеятельность проверяемой компании (ИП) по надлежащему учету дохода их сотрудников (физлиц), а так же исчислению с данного дохода, удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ.

    Одна из форм обязательной отчетности – 6-НДФЛ. Сдают ее все налоговые агенты. То есть ИП и организации, выплачивающие доходы своим сотрудникам и иным физлицам (например, по гражданским договорам).

    Внимание

    При этом камеральная налоговая проверка 6-НДФЛ – обязательная процедура, которую проводят инспекторы. О ее ходе и особенностях и пойдет речь в статье. Подписывайтесь на бухгалтерский канал в Яндекс-Дзен!

    • 1 Когда проводят
    • 2 Порядок проведения
    • 3 Зачем нужны контрольные соотношения
    • 4 камеральные проверки 6-НДФЛ
    • 5 Что еще заинтересует инспектора
    • 6 Какие соотношения нужно соблюдать
    • 7 Если у инспектора есть вопросы

    Когда проводят Сотрудники налоговой инспекции инициируют камеральную ревизию только после сдачи налоговым агентом расчета 6-НФДЛ.

    Яндекс.Метрика