Льготы по налогу на прибыль организаций в 2018: порядок уплаты налога и льготы для отдельных предприятий

Характеристика льгот по налогу на прибыль

Льготы по налогу на прибыль организаций в 2018: порядок уплаты налога и льготы для отдельных предприятий

Льготы по налогу на прибыль организаций в 2018: порядок уплаты налога и льготы для отдельных предприятий

Каждый хозяйствующий субъект в процессе своей деятельности стремится к снижению издержек и увеличению прибыли. При применении специальных налоговых режимов и льгот можно сэкономить некоторые средства на уплате налогов.

Налоговый кодекс предусматривает льготные условия уплаты налога на прибыль:

  • пониженные ставки;
  • амортизационные премии;
  • специальные коэффициенты амортизации.

Льготы по налогу позволяют уплачивать его в меньшем размере либо вообще не платить. Они предоставляются определенным категориям налогоплательщиков. При проверке декларации, заполненной с учетом льготы, налоговики могут запросить подтверждающие привилегию документы (п. 6 ст. 88 НК). В случае с применением специальных коэффициентов и премий по амортизации инспекция таких прав не имеет.

Государство понижает налоговую ставку до 0% организациям некоторых сфер деятельности, например, сельскохозяйственным, медицинским, образовательным.

Основные моменты

Правительство тщательно следит за налогообложением прибыли компаний. Создана система льгот, с помощью которых законодатели создают благоприятную почву для развития приоритетных производств и способствуют осуществлению инвестиционной политики.

Что говорится в законе

Закон об изменениях в налоговом законодательстве № 110-ФЗ от 06.08.01 с начала 2002 года ввел в действие гл. 25 НК.

Она не предусматривает льготы по прибыли, но включает некоторые изменения в налогообложении:

  • ставка налога снижена с 35% до 24%;
  • власти субъектов могут понижать ставку в части налога, зачисляемого в бюджеты регионов (ст. 284 НК);
  • организация вправе выбирать способ начисления износа основных средств (ОС);
  • амортизационные отчисления формируются по-новому: в зависимости от сроков службы с учетом морального и физического износа ОС;
  • определен перечень доходов и расходов, влияющих на налоговую базу;
  • упразднены ограничения по некоторым затратам, которые ранее относили на себестоимость продукции в границах утвержденных норм;
  • полученный убыток разрешено переносить на 10 лет, вместо прежних пяти.

Закон о налоге на прибыль № 2116-1 от 27.12.91 перестал действовать с 2002 года за исключением отдельных пунктов о льготах, которые имеют некоторые особенности применения и отменяются по истечении определенного срока.

К ним относятся скидки:

Федеральные От налогообложения освобождается прибыль:

  • малых предприятий;
  • от реализации мероприятий по ликвидации техногенных катастроф;
  • от осуществления программ целевого социально-экономического характера для военнослужащих;
  • от вновь зарегистрированного производства на время его окупаемости, но не более чем на 3 года.

Региональные Не облагается налогом доход от внедрения инвестиционных проектов. Дополнительные По налогу, зачисляемому в бюджеты регионов.

Существующие виды

Льготы по налогу на прибыль предоставляются разными способами:

Полное освобождение, т. е. ставка составляет 0% Такой вариант предусмотрен для предприятий, в деятельность которых выгодна государству. Например, производство детского питания, народные промыслы. Нулевую ставку применяют медицинские, сельскохозяйственные, образовательные учреждения. Предоставление скидки, уменьшающие сумму налогооблагаемой прибыли на установленный процент Базу снижают на затраты по некоторым направлениям, например, на капвложения, инвестиции и т. д. Пониженная ставка Уменьшение может доходить до 100%. Например, общественные объединения лиц с ограниченными возможностями налог не платят. Для получения данной привилегии нужно соответствовать ряду условий: иметь определенную численность работников, торговую площадь и т. д.

Пониженная ставка в виде льготы по налогу предоставляется резидентам — участникам свободных (особых) экономических зон (СЭЗ):

  • в туристско-рекреационной и технико-внедренческой зонах не платится доля налога, зачисляемая в федеральный бюджет, которая в 2018 году составляет 3% от общей суммы;
  • хозяйствующие в ОЭЗ предприятия используют ставку 0%, она действует на протяжении десяти периодов после получения первой прибыли по договорам СЭЗ;
  • федеральная доля налога не взимается с организаций-участников инвестпроектов регионов; в местный бюджет первые 10 лет они платят 10%, затем процент повышается.

Не облагаются налогом доходы участников проекта «Сколково», Центробанка РФ, полученные от деятельности, предусмотренной законом о ЦБ. Компаниям, занимающимся благотворительностью, предоставляется скидка.

Льгота положена следующим категориям налогоплательщиков:

  • организациям, в которых больше половины сотрудников являются инвалидами;
  • предприятиям, выпускающим медицинские товары;
  • потребительским кооперативам Крайнего Севера;
  • производителям реабилитационных и профилактических средств для инвалидов.

Организации социального обслуживания населения не платят налог с дохода, полученного от оказания бытовых, образовательных, правовых и прочих услуг.

Перечень льгот по налогу на прибыль

Особенности

К каждой категории льготников законодательство предъявляет свои требования для подтверждения права применения пониженной ставки. ИП налог на прибыль не платят, независимо от используемой системы налогообложения.

Льготируется деятельность по созданию баз данных, разработке программного обеспечения, реализации продукции научно-технического назначения.

Используют нулевую налоговую ставку медучреждения, деятельность которых попадает в Перечень, утвержденный Правительством РФ. Например, на санаторно-курортное лечение привилегия не распространяется.

Для применения льготы нужно иметь:

  • код ОКВЭД, допускающий применение скидки;
  • лицензию на лечебную деятельность;
  • в общем доходе не менее 90% выручки по основной льготируемой деятельности;
  • в штате не менее 50% работников с медицинскими сертификатами;
  • постоянную численность персонала не менее 15 человек.

Характеристика ставкам дана в ст. 284 НК. Пункт 1 устанавливает нулевую ставку по прибыли для учебных учреждений. Применять ее могут организации, образовательная деятельность которых лицензирована.

К численности сотрудников и доле выручки по профилю организации сферы образования предъявляются те же требования, что и к медицинским учреждениям.

Организации, применяющие спецрежимы (УСН, ЕНВД, ЕСХН), налог на прибыль не платят.

Документы и принцип работы льгот по налогу на прибыль

Для получения права применять пониженную налоговую ставку организация передает налоговой заявление и пакет документов, подтверждающих выполнение всех требований законодательства.

Все льготники подают аналитические данные по прибыли в разрезе видов деятельности. Наличие сертифицированных работников подтверждается соответствующими документами на них.

Льготы по налогу на прибыль можно оформлять не только с начала года. Заявление и необходимые бумаги подаются не позднее чем за месяц до периода, в котором планируется начать пользоваться привилегиями.

В инспекцию представляется:

  • документ о составе и структуре дохода;
  • информация о численности профильных сотрудников в периоде;
  • копии сертификатов о квалификации работников (для медучреждений).

Если организация не подтвердит соответствие своих данных указанным в законе нормам, то скидки по налогу она применять не сможет.

Для получения права использовать пониженную ставку, пакет бумаг и сведения в них должны отвечать определенным требованиям:

Заявление Оформляется один раз перед периодом начала применения льгот. Декларация по прибыли Подается в обязательном порядке независимо от необходимости уплаты налога и установлены или нет льготы. Доходы В расчет берется выручка, участвующая в определении размера базы по налогу. Безвозмездные поступления и целевое финансирование сюда не входит. Бюджетники учитывают доход от коммерческой деятельности, например, оплату студентами проживания в общежитии. Численность Предоставляется штатное расписание, табеля, трудовые соглашения. Средняя численность рассчитывается в порядке, утвержденном приказом Росстата № 435 от 24.10.11. Учитывается персонал, принятый по трудовым и гражданско-правовым соглашениям на постоянную работу или внешними совместителями.

Налогоплательщик подает документы на скидку по прибыли, но в заявленном периоде данные могут измениться даже после его окончания. Организацией должна постоянно отслеживаться динамика их изменений. Например, некоторые специалисты уволятся либо выручка от нельготируемой деятельности превысит 10-процентный рубеж.

При этом организация теряет право применять пониженную ставку.

Она должна:

  • пересчитать налог;
  • рассчитать пени за просрочку;
  • перечислить в бюджет доначисленные суммы;
  • сдать уточненку.

Следует соблюдать вышеуказанный порядок действий. Это поможет избежать административной ответственности.

Если право на льготу теряет медицинское или образовательное учреждение, повторно его получить оно сможет через 5 лет.

Занимающиеся рыбоводством хозяйства с численностью сотрудников менее 300 человек вправе претендовать на нулевую ставку по прибыли.

Сельхозпроизводители, за исключением перешедших на ЕСХН, могут понизить ставку по прибыли до 0%. Льгота распространяется на доходы от профильной деятельности, процент которых в общем объеме выручки должен быть не менее 70.

Что стоит иметь ввиду

Пониженные ставки по прибыли устанавливают как федеральные, так и региональные власти. Для получения скидки налогоплательщик должен соответствовать всем предъявляемым законом требованиям.

Реальные послабления и нулёвка

Для предприятий, применяющих общий режим налогообложения (ОСНО), ставка по прибыли равна 20%. В некоторых случаях ее можно снизить, иногда вплоть до 0%.

Обычно субъекты снижают налоговую ставку для организаций специфических видов деятельности и отвечающих конкретным требованиям.

Например, в Санкт-Петербурге до 2020 года действует Закон № 18-11 от 14.07.95.

Он предоставляет пониженную до 13,5% или 15,5% налоговую ставку ряду компаний в зависимости:

  • от вида деятельности;
  • от объемов вложений во внеоборотные средства;
  • от особенностей ведения бизнеса.

Для учреждений образования и здравоохранения ст. 284 НК предусматривает нулевую ставку по прибыли при соответствии всем установленным условиям (вид деятельности зарегистрирован в Перечне, лицензия, ограничения по численности и доходу).

При соблюдении всех законодательных требований учреждения медицинского и образовательного профиля вправе использовать нулевую ставку по прибыли, в т. ч. в отношении выручки от прочей деятельности.

О желании применять нулевую ставку компания должна заявить минимум за месяц до начала следующего налогового периода. Например, с 1 января 2018 года она может использоваться, если пакет бумаг подан до 1 декабря 2018 года.

По итогам года необходимо предоставить подтверждение права на льготу. Для этого в ФНС предоставляются все бумаги, доказывающие соответствие налогоплательщика всем критериям закона.

Если какое-либо условие нарушено в середине года, то льготы с компании снимаются, и она признается работающей по стандартной ставке с начала периода (года). Сумму налога и пеней следует доначислить и уплатить. С начала года можно оформить добровольный отказ от привилегий.

Как нужно рассчитывать

Налог на прибыль исчисляется отдельно по каждой ставке и виду деятельности. При ставке 0% налог равен нулю.

Пример. За 2018 года компания получила доходов 8 млн р., а расходов понесла — 6,8 млн р., прибыль равна 1,2 млн р., сумма налога за год составит:

Федеральный 1200000 * 2% = 24 тыс. р. Региональный 1200000 * 18% = 216 тыс. р.

Итак, порядок исчисления налога регламентирован гл. 25 НК РФ, кратко его можно представить так:

  • Определение дохода за период. Это сумма облагаемых налогом поступлений от продаж и прочих.
  • Определение необлагаемого дохода (ст. 251 НК).
  • Расходы, уменьшающие базу. Это зарплата, материальные затраты, амортизация и т. д. (ст. 252-269 НК).
  • Издержки, не уменьшающие базу (ст. 270 НК).
  • Определение базы для расчета. Она равна разнице учитываемых при исчислении доходов и расходов.
  • Сумма налога равна произведению базы и ставки.
  • Пример. По итогам I квартала 2018 года компания имела:

    Доход от продаж 457200 р. Внереализационное поступление (процент от остатка средств на счете) 3800 р. Затраты на производство и продажу товара 293500 р. Расходы, не связанные с основной деятельностью (комиссия банка, судебные издержки) 41500 р.

    Компания является владельцем 7% доли уставного фонда ООО, в марте были получены дивиденды в размере 175 800 р. (налог на прибыль с данной суммы берется в размере 13%).

    За 1 квартал компания должна заплатить следующую сумму налога на прибыль:

    Прочие детали

    Среди льгот по прибыли можно выделить 4 разновидности:

    • пониженная ставка;
    • отмена необходимости перечислять авансы;
    • освобождение от уплаты налога как элемента инвестиционного налогового кредита;
    • дополнительные региональные льготы по налогу, перечисляемому в казну субъектов.

    Согласно действующему законодательству льготы по налогу на прибыль:

    • вводятся представительными властными структурами;
    • являются факультативным компонентом налогообложения, поэтому их сокращение или изменение условий предоставления не нарушает права налогоплательщиков;
    • не зависят от формы собственности и места формирования капитала;
    • государство вправе предоставлять налоговым резидентам;
    • должны даваться не отдельному лицу, а группе налогоплательщиков;
    • являются правом организации, она может отказаться от них совсем или частично.

    Итак, льготирование организаций РФ в части налога на прибыль направлено на осуществление приоритетных государственных задач: развитие социальной сферы, поддержку народного хозяйства, вложения в инвестиционный проект и т. д. Снижение налоговых ставок способствует направлению средств компаний на расширение собственного производства и рост объема продаж.

    Льготы по налогу на прибыль

    Льготы по налогу на прибыль организаций в 2018: порядок уплаты налога и льготы для отдельных предприятий

    Налог на прибыль — прямой налог на доходы предприятия, один из главных налогов в учете. Но существует много вариантов снизить выплаты по налогу на прибыль, один из вариантов — применение льгот по налогу на прибыль. Применение льгот позволяет предприятию уменьшить сумму перечислений в бюджет.

    Особенности применения льгот по налогу на прибыль

    Налоговой базой называется прибыль в денежном выражении, с которой начисляется налог. Общая формула расчета налога на прибыль выглядит так:

    С 01.01.2009г. ставка налога составляет 20 %. Если организация применяет ставку, отличную от 20 %, то налоговая база для таких доходов определяется в отдельном порядке. Например, по полученным дивидендам.

    Виды организаций, имеющих право на льготы по налогу на прибыль, определяются на региональном уровне и уменьшают «региональную» ставку налога. То есть, для организаций-льготников она будет меньше 17 %.

    Также, существует федеральный список организаций, имеющих право на льготы.

    Виды существующих льгот:

    Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Применение ставки 0 %, или полное освобождение;
  • Предоставление скидок на уменьшение суммы прибыли;
  • Снижение налоговой ставки.
  • Законом запрещено применение льгот в индивидуальном порядке. Это означает, что льготы определенного вида направлены на группу налогоплательщиков, отвечающих установленным требованиям закона, то есть список этих организаций изначально не определен:

    При финансировании капитальных вложений налогооблагаемая прибыль предприятия уменьшается на их сумму. Эта льгота всегда вызывает пристальное внимание и контроль со стороны налоговых органов. Соответственно, со стороны бухгалтера применение этой льготы тоже требует постоянного контроля и корректировки.

    Круг предприятий, имеющих право на льготы по капитальным вложениям в промышленное производство, ограничен НК РФ. В то же время, организации, участвующие в жилищном строительстве, имеют право на эти льготы независимо от отрасли, к которой принадлежат.

    Какие организации могут воспользоваться льготами по налогу на прибыль

    К организациям, прибыль которых не облагается налогом, относятся:

    • Общественные организации инвалидов;
    • Религиозные организации;
    • Предприятия народных промыслов малочисленных народов, если в их штате более 70 % представителей малочисленных народов.

    Налогооблагаемая сумма организаций, не относящихся к перечисленным выше категориям, может быть уменьшена на сумму расходов:

    • На благотворительные взносы, не более 2% от общей прибыли;
    • Расходы на содержание социальных объектов, находящихся на балансе: здравоохранения, образования, спорта, культуры и другие;
    • Расходы на модернизацию или переоснащение предприятий угольной и нефтяной промышленности, производства медицинского оборудования и продуктов питания, и так далее.

    Другими словами, это вариант предоставления скидки при налогообложении.

    Условия для получения льгот

    Главное, на что следует обращать внимание организациям при анализе применения льгот — то, что они могут быть лимитированы. Например, большинство льгот не должны уменьшать сумму налога, предназначенную к уплате, больше, чем на 50 %.

    Если организация ведет деятельность по нескольким направлениям, для которых налогообложение прибыли ведется по разным ставкам, то в этом случае необходимо распределять льготы пропорционально выручке по этим видам деятельности.

    Для уменьшения налоговой базы на сумму долгосрочных затрат на капитальное вложения необходимо:

    • Подтверждение факта совершения операций капитальных вложений за счет прибыли;
    • Объекты, на которые направлены капитальные вложения, были предназначены для собственного использования предприятия, а не для продажи.

    Уменьшение предприятием налогооблагаемой прибыли правомерно только при выполнении этих условий.

    Налог на прибыль в 2018 году в России

    Льготы по налогу на прибыль организаций в 2018: порядок уплаты налога и льготы для отдельных предприятий

    В 2018 году представители бизнеса в России продолжат платить налог на прибыль. При этом сохранится разделение налоговых поступлений между федеральным и региональными бюджетами. Кроме того, в следующем году чиновники планируют запустить масштабную реформу, которая изменит ключевые параметры налоговой системы.

    Налог на прибыль – прямой налог, который оплачивается в виде процента от прибыли компании. Данные платежи обеспечивают основные поступления региональных бюджетов. Действующая нормативная база определяет два основных способа расчета суммы налога:

  • Кассовый метод – определяет доходы и расходы компании по факту осуществления финансовых операций. Действующее законодательство ограничивает перечень компаний, которые смогут воспользоваться данным методом расчета. Основное условие для применения кассового расчета – квартальная выручка компании не может превышать 1 млн руб.
  • Метод начисления. В отличие от кассового метода, при расчете используются показатели согласно природе возникновения доходов и расходов (при этом фактическое поступление средств не имеет значения).
  • Налог на прибыль компании рассчитывается за отчетный год. Некоторые организации осуществляют авансовые платежи ежеквартально или ежемесячно, что зафиксировано в действующей нормативной базе.

    Ключевым параметром налога на прибыль является ставка, которую применяют для отдельных видов деятельности. Кроме того, последние новости свидетельствуют о готовности правительства стимулировать регионы, которые систематически наращивают налоговые поступления.

    Налог на прибыль в России: особенности в 2018 году

    Ставка налога на прибыль для юрлиц сохранится на уровне 20%. Однако чиновники внесли существенные изменения в распределение налоговых поступлений, которые останутся актуальными в 2018 году.

    Федеральные отчисления были увеличены до 3%, при этом доля региональных бюджетов сократилась до 17%. Кроме того, местные власти по собственному усмотрению могут снизить применяемые ставки.

    Соответствующие нововведения были внесены в НК РФ в конце 2016 года.

    Еще одно изменение, которое стоит учитывать в 2018 году – власти снизили минимальные ставки налога для отдельных категорий плательщиков до 12,5% (ранее данный показатель составлял 13,5%). В том числе данная норма распространяется на компании, которые являются участниками ОЭЗ.

    В следующем году останутся без изменений специальные ставки налога на прибыль, величина которых зависит от вида полученного дохода.

    Доход по ценным бумагам (в том числе по облигациям российских компаний) будет облагаться налогом по ставке 15%.

    Кроме того, в рамках программы экономического развития Дальнего Востока компании, которые участвуют в реализации инфраструктурных проектов, смогут рассчитывать на налоговые каникулы.

    Изменения при распределении налоге на прибыль в 2018 году направлены на стимулирование экономического роста, отмечают чиновники. Несмотря на увеличение отчислений в федеральный бюджет, региональные власти смогут оперировать значительными финансовыми ресурсами, которые помогут создать новые точки роста.

    Вице-премьер Дмитрий Козак подчеркивает необходимость экономического стимулирования регионов, которые показывают положительную динамику. В следующем году полная сумма прироста налога на прибыль будет оставаться в региональных бюджетах. Кроме того, власти будут предоставлять бюджетные кредиты и дотации с учетом эффективности работы регионов.

    Экономические реалии посткризисной экономики

    Экономический кризис обнажил структурные проблемы российской экономики. Падение цен на нефть и увеличение стоимости кредитных ресурсов лишило ВВП основных факторов роста.

    Несмотря на окончание кризисных явлений, отечественная экономическая модель нуждается в масштабных реформах.

    В том числе чиновники планируют изменить основные параметры налоговой системы, что существенно повысит инвестиционную привлекательность экономики РФ.

    Помимо проблем с наполнением федерального бюджета, власти вынуждены реагировать на ухудшение финансового положения регионов.

    Значительная часть региональных бюджетов остаются дефицитными и финансируют свои расходы только за счет поступлений из государственной казны.

    В случае дальнейшего ухудшения экономической ситуации многие регионы не смогут выполнять свои обязательства, уверены эксперты, что приведет к фактическому дефолту.

    Российская экономика нуждается в налоговой реформе, считают представители Минфина, что положительно отразится на ее конкурентоспособности.

    Чиновники намерены пересмотреть действующие льготы и сделать финансовую помощь более адресной.

    Кроме того, власти продолжают обсуждать варианты реформирования системы страховых взносов, что может стать компенсатором для увеличения ставок по отдельным налогам и сборам.

    Будущая реформа может затронуть налог на прибыль, отмечают чиновники. В первую очередь правительство может изменить принцип распределения средств между бюджетами различного уровня. Эксперты прогнозируют дальнейшее увеличение отчислений в федеральный бюджет, что поможет снизить дефицит государственной казны.

    В результате регионы будут вынуждены искать дополнительные ресурсы для финансирования собственных расходов. При этом местные власти будут вынуждены повысить свою эффективность, чтобы рассчитывать на дополнительную поддержку со стороны федерального бюджета.

    Эксперты считают, что будущая налоговая реформа должна стимулировать развитие предпринимательства.

    Увеличение налоговой нагрузки станет новым ударом для представителей бизнеса, которые еще не полностью оправились после экономического кризиса.

    В случае дальнейшего промедления с внедрением реформы отечественную экономику ожидает затяжной период стагнации, который увеличит отставание от наиболее развитых экономик.

    Смотрите видео о законных методах оптимизации налогообложения:

    Налог на прибыль организаций: виды, размер и ставка

    Льготы по налогу на прибыль организаций в 2018: порядок уплаты налога и льготы для отдельных предприятий

    Законодатель достаточно часто меняет формы отчетностей, чтобы усовершенствовать их и сделать более простыми в заполнении.

    В 2017 году были внесены изменения в декларацию по налогам на прибыль. Она предоставляется предприятиями, которые применяют общую систему налогообложения. Рассмотрим подробнее основные изменения в этом документе, правилах его заполнения, применяемых тарифах и сроках уплаты.

    Налог на прибыль: определение

    Этот налог является одним из основных видов платежей любой организации, если она не применяет специальные режимы налогообложения (УСН, ЕНВД и т.д.).

    Все правовые принципы, регламентирующие его начисление, сроки уплаты, налоговые льготы, общие определения и т.д. отражены в НК РФ. С особой тщательностью следует изучить этот раздел главным бухгалтерам, которые несут ответственность за правильность начисления налога на прибыль, своевременность и полноту перечисления, а также достоверность составления декларации и ее предоставление в ИФНС.

    Он напрямую зависит от результатов деятельности предприятия. Если расходы превышают доходную часть поступивших средств, то налог не начисляется. Но разберемся во всем по порядку.

    Только грамотный и опытный бухгалтер знает, что существует ряд затрат, которые ни в коем случае нельзя относить к расходам предприятия для дальнейшего исчисления налога на прибыль:

    • суммы пени, штрафов;
    • начисленные дивиденды;
    • средства, перечисленные в профсоюзные организации;
    • оплата по кредитным договорам и т.д.

    Главные цели налога на прибыль организаций — пополнение бюджета (в этом он занимает лидирующие позиции), а также раскрытие основных показателей деятельности предприятия. В связи с этим налоговики уделяют особое внимание правильности его исчисления.

    При проведении проверок налоговыми органами, следует тщательно проверять правильность оформления первичных бухгалтерских документов, ведь если не удастся доказать их достоверность, то сотрудники ИФНС доначислят налог.

    Соответственно, вам насчитают и причитающиеся пени от суммы задолженности за каждый день просрочки.

    Поэтому рекомендуем работникам бухгалтерии с особой тщательностью проверять документацию, подтверждающую расходы предприятия. А руководителям организации — назначать на должность бухгалтера только специалиста с большим опытом работы.

    Обратите внимание!

    Все затраты предприятия, следует подтвердить документально.

    Для правильного оформления доходов и затрат можно применять следующие способы:

    • метод начисления — доходы и издержки предприятия относятся к тому периоду, когда они были произведены, независимо от фактической оплаты или прихода денежных средств;
    • кассовый метод — все виды издержек и доходов подсчитываются строго по платежным документам. Этот метод можно использовать, если за прошедший квартал выгода предприятия не превысила 1 млн руб.

    Определение метода — самостоятельный выбор каждого предприятия, который должен найти отражение в учетной политике организации на очередной год с последующим применением.

    Обратите внимание!

    Кассовый метод нельзя применять банковским учреждениям, для иных предприятий никаких ограничений не установлено.

    Кто должен уплачивать налог? НК РФ выделяются 2 основные категории:

    • юрлица, зарегистрированные на территории нашей страны;
    • иностранные организации, если они имеют представительства в РФ, через которые осуществляют свою деятельность, или получающие выручку из источников, расположенных в России.

    Рассмотрим, каким предприятиям не требуется начислять и уплачивать этот налог в бюджет государства.

    На доходы каких предприятий не начисляется налог?

    Поскольку не каждое предприятие применяет общую систему налогообложения, то имеется и перечень организаций, которые не должны уплачивать налог:

    • компании, применяющие особый режим налогообложения — сельхозналог, упрощенная система или вмененный налог;
    • участники проекта «Сколково»;
    • фирмы, которые занимаются игорным бизнесом;
    • предприятия, подпадающие под особые виды деятельности, облагаемые ставкой 0%. В частности, к ним относятся учреждения, осуществляющие деятельность в сфере образования и медицины.

    Таким образом, для всех предприятий, уплачивающих налог на прибыль, — это их основной и главный платеж, который они обязаны перечислять в бюджет государства.

    Как рассчитать налог на прибыль?

    Чтобы безошибочно рассчитать налог, необходимо знать налоговую базу (прибыль предприятия, которая облагается налогом) и ставку для его исчисления. Если в организации прибыль подпадает под разные тарифы обложения, работникам бухгалтерии следует учитывать отдельно каждую базу.

    Чтобы определить объем налогооблагаемой базы, нужно:

    • вычислить общую сумму прибыли;
    • рассчитать общую сумму издержек;
    • определить размер, перенесенного убытка предшествующих годов.

    Когда известны все необходимые суммы для расчета налога, производим подсчет — из суммы доходов за определенный период вычитаются все документально подтвержденные затраты.

    Например: предприятие получило доход за налоговый период 5 млн руб. Затраты составили 2 млн 800 тыс. руб. Расчет базы: 5 млн – 2 млн 800 тыс. = 2 млн 200 тыс. руб. От этой суммы и будет исчисляться налог.

    Если фирма относится к основной категории плательщиков, то ставка составляет 20%, соответственно, в каждый бюджет уплачивается:

    • региональный — 2 млн 200 тыс. х 17% = 374 тыс. руб.;
    • федеральный — 2 млн 200 тыс. х 3% = 66 тыс. руб.

    Обратите внимание!

    Бухгалтерской службе можно самостоятельно производить расчет налога или воспользоваться приложением, которое автоматически рассчитает платеж, подлежащий перечислению в бюджет государства.

    Каковы ставки налога на прибыль организаций в РФ?

    Не существует единой ставки для начисления и уплаты налога предприятиями. Для ключевой категории налогоплательщиков ставка остается на прежнем уровне — 20%. Но с 2017 по 2020 гг. изменилось соотношение величины сумм в зависимости от уровня бюджета. Налог на прибыль включает платежи в федеральный бюджет по ставке в 3% и в региональный — 17%.

    Всем регионам предоставлено право уменьшить ставку для начисления налога до 12,5%, но это можно сделать только до 2020 г.

    Законодатели не забыли и об особых категориях налогоплательщиков:

    • организации, занятые в сфере страхования;
    • НПФ;
    • банковские учреждения;
    • участники на рынке ценных бумаг.

    Авансовые платежи

    Налог на прибыль предусматривает перечисление авансовых платежей, поэтому его платят не один раз в год, а с распределением сумм в течение года. Перевод авансовых платежей может происходить различными способами:

    • раз в квартал с ежемесячными платежами;
    • ежеквартально без перечисления ежемесячных платежей;
    • ежемесячная сумма вносится применительно к фактической прибыли.

    После завершения года, независимо от того, как предприятие вносит авансы, нужно будет внести окончательный взнос с учетом всех перечисленных платежей.

    Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль для ИФНС

    Декларация с 2017 г. стала больше, чем в предыдущие периоды. Но при этом не требуется заполнять разделы, посвященные для внесения информации отдельными налогоплательщиками, или если в них нечего отражать, т.е. не было каких-либо доходов, расходов и т.д.

    Также состав представляемой декларации будет зависеть от периода, за который она подается, и за который будут учитываться уплаченные авансовые платежи.

    Расскажем о некоторых нюансах, которые следует учесть при заполнении декларации для ИФНС:

    • документ при ручном заполнении оформляется чернилами черного, синего или фиолетового цвета;
    • все страницы должны быть пронумерованы начиная с титульного листа;
    • если числовой показатель отрицательного значения, то перед ним ставится знак «-»;
    • текст оформляется заглавными буквами с использованием шрифта 16-18 размера Courier New;
    • показатели, отражающие стоимостные значения, указываются в полных рублях;
    • не допускается наличие незаполненных полей, если там не должно быть информации, то ставится прочерк;
    • если в документе была допущена ошибка, ее нельзя исправлять при помощи корректирующих средств;
    • допускается к сдаче на бумажном носителе только односторонняя печать декларации.

    Если вас интересует более подробная информация, как заполнить декларацию для ИФНС, можете ознакомиться с ее инструкцией, утвержденной налоговыми органами, или проконсультироваться у наших специалистов.

    Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль для ИФНС

    Декларация с 2017 г. стала больше, чем в предыдущие периоды. Но при этом не требуется заполнять разделы, посвященные для внесения информации отдельными налогоплательщиками, или если в них нечего отражать, т.е. не было каких-либо доходов, расходов и т.д.

    Также состав представляемой декларации будет зависеть от периода, за который она подается, и за который будут учитываться уплаченные авансовые платежи.

    Расскажем о некоторых нюансах, которые следует учесть при заполнении декларации для ИФНС:

    • документ при ручном заполнении оформляется чернилами черного, синего или фиолетового цвета;
    • все страницы должны быть пронумерованы начиная с титульного листа;
    • если числовой показатель отрицательного значения, то перед ним ставится знак «-»;
    • текст оформляется заглавными буквами с использованием шрифта 16-18 размера Courier New;
    • показатели, отражающие стоимостные значения, указываются в полных рублях;
    • не допускается наличие незаполненных полей, если там не должно быть информации, то ставится прочерк;
    • если в документе была допущена ошибка, ее нельзя исправлять при помощи корректирующих средств;
    • допускается к сдаче на бумажном носителе только односторонняя печать декларации.

    Если вас интересует более подробная информация, как заполнить декларацию для ИФНС, можете ознакомиться с ее инструкцией, утвержденной налоговыми органами, или проконсультироваться у наших специалистов.

    Новая декларация по налогу на прибыль: бланк

    На нашем сайте вы можете найти бланк формы декларации, применяемой в 2018 году. Он поможет бухгалтерам правильно заполнить декларацию и без ошибок предоставить ее в ИФНС.

    Обратите внимание!

    Приказ ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@ содержит подробную информацию о составе документа и правилах заполнения.

    Образец налоговой декларации по налогу на прибыль организаций

    nalog-na-pribil-organizacii-declaraciya.PDF ≈ 916 КБ

    Мы не рекомендуем вам составлять документ самостоятельно. Обратитесь к юристу!

    Скачать образец

    Сроки представления декларации по налогу на прибыль в ИФНС в 2018 году

    Законодательством установлены сроки сдачи отчетности в зависимости от авансовых платежей:

    • ежемесячные отчеты предоставляются не позднее 28 числа каждого месяца, следующего за отчетным, например, за январь 2017 года — 28.02.2017 г.;

    Какие новшества по налогу на прибыль и имущественным налогам начнут действовать с января 2018 года

    Льготы по налогу на прибыль организаций в 2018: порядок уплаты налога и льготы для отдельных предприятий

    С будущего года вступят в силу поправки в НК РФ, которые касаются налога на прибыль, а также имущественным налогам для физлиц — транспортному, земельному, налогу на имущество. Изменения внесены Федеральным законом от 30.09.17 № 286-ФЗ.

    В частности, изменятся правила для определения базы по налогу на прибыль в отношении вкладов в имущество компании, сделанных ее учредителями. Для физлиц изменится порядок подтверждения гражданами права на льготу по земельному и транспортному налогам, по налогу на имущество.

    Также будет введен порядок уплаты земельного налога по участкам, которые переведены в середине года из одной категории земель в другую.

    Изменится порядок, в соответствии с которым граждане подтверждают свое право на льготы по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физлиц.

    В настоящее время действует следующее правило: чтобы воспользоваться льготой, необходимо выбрать любую ИФНС и предоставить туда заявление и подтверждающие документы. Правило действует в отношении транспортного налога (п. 3 ст. 361.1 НК РФ), земельного налога (п. 10 ст. 396 НК РФ), и налога на имущество физических лиц (п. 6 ст. 407 НК РФ).

    С января 2018 года процедура будет иной. Налогоплательщик сможет ограничиться заявлением, а предоставление подтверждающих документов станет для него делом добровольным.

    Получив заявление, налоговики проверят, есть ли у них необходимые бумаги, в том числе предъявленные самим «льготником». Если обнаружится, что документов нет, инспекторы запросят соответствующие сведения у органов, организаций и должностных лиц, которые ими располагают.

    И только в случае отказа подтверждающие документы запросят у налогоплательщика.

    Со следующего года описанный алгоритм будет закреплен в пункте 3 статьи 361.1 НК РФ, которая посвящена транспортному налогу. Точно такой же порядок введут для земельного налога (п. 10 ст.

     396 НК РФ в редакции, вступающей в силу с 2018 года) и для налога на имущество физлиц (п. 6 ст. 407 НК РФ в редакции, вступающей в силу с 2018 года).

    Добавим, что согласно комментируемым поправкам ФНС России должна утвердить формы заявлений на льготу по каждому из перечисленных выше налогов (сейчас применяются рекомендованные бланки заявлений). Кроме того, налоговое ведомство утвердит порядок заполнения этих заявлений и форматы их представления в электронном виде.

    Изменение вида разрешенного использования или категории земли

    На сегодняшний день в НК РФ нет ответа на вопрос, как считать земельный налог в случае, если в середине года поменялся вид разрешенного использования участка, либо участок был переведен из одной категории земель в другую.

    С января 2018 года данный пробел будет восполнен. В статью 396 НК РФ добавят пункт 7.1, в котором говорится, что в подобной ситуации налог нужно рассчитывать так же, как при возникновении права на землю в середине года (см. нашу статью из цикла «НК для “чайников”»: «Глава 31 НК РФ. Земельный налог»).

    Другими словами, земельный налог (или авансовый платеж по нему) следует считать с учетом некоего коэффициента, который представляет собой дробь. В числителе дроби — количество месяцев, прошедших с момента перевода в другую категорию или изменения вида разрешенного использования земли.

    В знаменателе — число календарных месяцев в налоговом или отчетном периоде.

    Налог на имущество организаций по жилым объектам, не учтенным на балансе

    Действующая редакция НК РФ не регламентирует вопрос, как считать налог на имущество организаций в отношении жилья, не учтенного на балансе компании, если его кадастровая стоимость определена в середине года. С января 2018 года в пункте 12 статьи 378.

    2 НК РФ появится новый подпункт 2.1, посвященный данной ситуации.

    В нем говорится, что налог на имущество (и авансовые платежи по нему) следует считать, исходя из кадастровой стоимости, которая определена на день внесения соответствующих сведений в Единый госреестр недвижимости.

    Для сравнения отметим, что в отношении других объектов, таких как офисы, торговые объекты, административно-деловые центры и проч., действует иное правило. Если их кадастровая стоимость определена в середине года, то налог на имущество по ним считается исходя не из кадастровой, а из среднегодовой стоимости (подп. 2 п. 12 ст. 278.2 НК РФ).

    Отмена понятия «жилое помещение»

    С будущего года из главы 32 «Налог на имущество физических лиц» исчезнет понятие «жилое помещение». Вместо него будут использоваться другие термины, а именно —«комната», «квартира» и «жилой дом».

    Так, в 2018 году и далее объектом налогообложения, в числе прочего, станут жилые дома, комнаты и квартиры. Если в состав единого недвижимого комплекса входит хотя бы один жилой дом, налог по нему будет считаться, исходя из кадастровой стоимости.

    Ставка будет равна 0,1 % кадастровой стоимости жилых домов, квартир и комнат, а также единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом.

    Наконец, налоговая льгота будет предоставляться в отношении жилых домов, квартир и комнат, используемых для организации музеев, галерей или библиотек.

    Налог на прибыль

    Вклады в имущество компании и невостребованные дивиденды

    Законодатели скорректировали перечень доходов, не включаемых в облагаемую базу по налогу на прибыль. В действующей редакции подпункта 3.

    4 пункта 1 статьи 251 НК РФ говорится, что под налогообложение не подпадают доходы в виде имущества, имущественных или неимущественных прав, которые компания получила от своих учредителей с целью увеличения чистых активов.

    Кроме того, в этом же пункте назван и другой вид поступлений, освобожденных от налога. Это дивиденды, которые не были востребованы учредителями, и по этой причине восстановлены в составе нераспределенной прибыли.

    С января 2018 года подпункт 3.4 пункта 1 статьи 251 НК РФ будет посвящен только невостребованным дивидендам (их по-прежнему не нужно относить к облагаемым доходам).

    Что касается имущества и прав, полученных организацией от учредителей, то они «перекочуют» во вновь созданный подпункт 3.7 пункта 1 статьи 251 НК РФ.

    При этом формулировка изменится: в облагаемую базу не будут включаться вклады в имущество, переданные учредителями с любой целью, а не только для увеличения чистых активов.

    Напомним, что вклады в имущество, в том числе денежные, предусмотрены статьей 27 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и статьей 32.2 Федерального закона от 26.12.

    95 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах». Такие вклады не увеличивают размер уставного капитала и не изменяют номинальную стоимость долей и акций.

    Минфин России советует отражать эти вклады по кредиту счета 83 «Добавочный капитал» (письмо от 29.01.08 № 07-05-06/18).

    Концессионное соглашение

    Ряд поправок посвящен налогообложению компаний-участников концессионного соглашения. Подобные соглашения регулируются Федеральным законом от 21.07.05 № 115-ФЗ. Сторонами концессионного соглашения являются концессионер и концедент.

    Концессионер обязуется за свой счет создать или реконструировать некое имущество, которое принадлежит концеденту. При этом концессионер на протяжении определенного срока вправе использовать данное имущество в своей деятельности. Иногда концедент берет на себя часть расходов по созданию или реконструкции.

    В этом случае он перечисляет концессионеру определенные суммы денег.

    Сейчас в Налоговом кодексе говорится, что имущество, полученное по концессионному соглашению, не включается в облагаемые доходы концессионера (подп. 37 п. 1 ст. 251 НК РФ). С января будущего года появится дополнение, согласно которому указанное правило не будет распространяться на плату, перечисленную концедентом.

    Это означает, что если концессионер получает от концедента деньги на создание или реконструкцию имущества, он обязан заплатить с них налог на прибыль. Также появится новое правило относительно того, как концессионер должен отразить в налоговом учете деньги, полученные от концедента. Их следует учесть точно так же, как субсидии (подп. 4.1 ст.

     271 НК РФ в редакции, вступающей в силу с 2018 года).

    Виды льгот по налогу на прибыль и порядок их оформления

    Льготы по налогу на прибыль организаций в 2018: порядок уплаты налога и льготы для отдельных предприятий

    Налог на прибыль, которую получают организации, является прямым налогом, установленным на федеральном уровне. Его объектом выступает разница в денежном выражении, возникающая в случае превышения доходов над расходами.

    Льготы по налогу на прибыль закрепляются на федеральном и региональном уровнях и предоставляются компаниям, отвечающим некоторым требованиям. В случае приобретения оснований для льготного начисления выплат налогоплательщик должен самостоятельно обращаться в региональные органы УФНС с письменным заявлением.

    Кому положены

    Согласно положениям НК РФ плательщиками налога на прибыль, льготы в отношении которых могут быть применены, являются:

    • российские организации, те, кого можно отнести к числу российских юридических лиц;
    • иностранные компании, получающие доход в РФ, вне зависимости от того, действуют они на территории страны через свои постоянные представительства или нет.

    Юрлицами считаются те компании, которые располагают каким-либо имуществом, отвечают им по всем своим обязательствам, могут как отчуждать его, так и приобретать. Важным является тот факт, что юрлица должны иметь право выступать ответчиком в суде и истцом, если того требуют обстоятельства.

    Среди организаций, имеющих льготы по налогу, могут быть компании, осуществляющие медицинскую или образовательную деятельность, сельхозпредприятия, компании, оказывающие социальные услуги, и пр.

    В особую категорию льготников выделяют участников региональных инвестиционных проектов.

    Важным считается соблюдение условий, оговоренных отдельно для организаций каждого вида деятельности. Например, деятельность образовательного учреждения должна быть лицензирована, иметь штат не менее 15 сотрудников и пр. Не будет иметь значения, относится организация к числу компаний государственных или частных. Аналогичны требования и к медучреждениям.

    Для сельхозпроизводителей необходимо находиться в системе общего налогообложения, то есть не применять упрощенное налогообложение; для медучреждения — иметь более половины сотрудников, оформленных как специалистов (с действующими сертификатами).

    В отношении компаний, оказывающих услуги социального плана, требования со стороны законодательства включают: регистрацию в список поставщиков соцуслуг региона, штат не менее 15 сотрудников, более 90% от прибыли компании должно приходиться на оборот от оказания профильных услуг социального характера.

    Отдельную нишу занимают организации, работа которых происходит на территории кластеров — особых экономических зон, объединенных между собой.

    По отношению к этим организациям применяется нулевая процентная ставка при начислении той части налога, которая поступает в федеральный бюджет.

    На аналогичные условия могут рассчитывать и участники региональных инвестпроектов (при условии, что они включены региональными властями в соответствующие реестры).

    Льготная ставка налога на прибыль применяется и к организациям, действующим на территории свободных экономических зон. Применяется она в течение 10 налоговых периодов. Также не уплачивают налог участники проекта «Инвестиционный центр «Сколково».

    Классификация льгот по налогу на прибыль

    Льготы по налогу на прибыль организаций классифицируются следующим образом:

    • полное освобождение от налогообложения полученного дохода;
    • уменьшение налогового бремени для покрытия возникшего убытка организации, при этом расходы для налогообложения будут учитываться в том отчетном налоговом периоде, в котором они были совершены;
    • урезание налоговых ставок на весь период работы или на некоторые сроки работы организации;
    • исключение затрат из налогооблагаемой прибыли.

    Другие виды льгот могут быть установлены региональными органами власти в зависимости от существующего местного законодательства, так как поступление средств, полученных в результате начисления налога на прибыль организаций, осуществляется не только в федеральный, но и в бюджеты субъектов Федерации.

    Порядок оформления

    Для того чтобы оформить скидку на налогообложение руководителю компании, необходимо обратиться в региональное отделение УФНС с письменным заявлением, декларацией, оформленной с учетом требований порядка заполнения этого документа, и приложенными к ней документами, подтверждающими статус компании, сведения о направлениях ее деятельности и пр. В обязательном порядке должно быть подтверждение данных налогового учета, по результатам которого рассчитывается часть доходов, предназначенная для льготного налогообложения.

    Яндекс.Метрика