Налог на имущество при усн в 2018: отчет, расчет налога и типичные ошибки при расчете налога

Каков размер налога на имущество при УСН в 2018 году

Налог на имущество при усн в 2018: отчет, расчет налога и типичные ошибки при расчете налога

Налог на имущество при усн в 2018: отчет, расчет налога и типичные ошибки при расчете налога

Работающие по упрощенной системе налогообложения компании и ИП освобождены от множества видов платежей бюджетного характера. Все они заменены на общий, так называемый, «упрощенный» налог. Но несмотря на это, они все-таки обязаны производить некоторые отчисления в пользу ИФНС. К таковым в отдельных случаях относится и налог на имущество.

Однако, не все бизнесмены, относящиеся к упрощенцам, точно знают, есть ли необходимость выплат на имущество, которое включает упрощенная система налогообложения. Данный вопрос довольно объемен и имеет в себе множество как уточнений, так и исключений.

Основные моменты

Сведения по налогу, рассчитанному по кадастровой стоимости, должны быть внесены в третий раздел. Если в наличии имеется несколько зданий, подлежащих УСН, — то для каждого их них требуется заполнение отдельной страницы. В случае наличия льгот по налогу, их следует указывать там же. Помимо этого, в расчете подлежат обязательному заполнению титульный лист и первый раздел.

Что касается физических лиц — то для них крайние сроки устанавливаются НК РФ. Согласно нему, все налоги, полученные в 2018 году, должны быть погашены до первого декабря 2018 года.

Общая характеристика

В целом, все, кто пользуется упрощенным налогообложением, не обязаны платить НДС, но среди них есть и некоторые исключения.

Так, необходимость в дополнительных выплатах в виде налога УСН и сдачи декларации по нему возникает, если:

  • формирование счетов-фактур происходит по собственному желанию;
  • процедуры совершаются на основе договоров совместной деятельности;
  • осуществляются обязательства налогового агента по НДС;
  • управление собственностью производится на доверительной основе.

При этом налогоплательщики на УСН могут не оплачивать другие виды обложений, а также освобождаются от некоторых учетностей:

  • При продаже продукции не возникает необходимости в выписке счетов-фактур, а также налоговых деклараций.
  • Не требуется ведение покупных и продажных книг.
  • За исключением некоторых моментов, можно не платить налог на прибыль.
  • Также не требуется выплат налогов на имущество. Исключением является кадастровая стоимость имущества.

Все вышеперечисленные налоги не требуют выплат в связи с тем, что они уже включены в выплаты по УСН. Объектом данных обложений могут стать как «доходы-расходы», так и «доходы».

Главные условия и ставки

Для того чтобы фирма могла успешно пользоваться УСН, ее недвижимость должна быть отражена в счетах 01 или же 03. Узнать, являются ли площади таковыми, можно из списка, за которым следует обратиться в налоговую инспекцию. Эти же данные можно найти через Росреестр региона, запросив оттуда бумаги о стоимости здания в виде выписок.

Налоговый кодекс РФ предусматривает максимальное значение налоговой ставки в районе 2%, что указано в пункте 1.1 статьи № 380. Региональные органы имеют право дифференцировать данный показатель за счет привязывания его к категориям плательщиков и используемого ими имущества.

Авансы по налогу на имущество должны оплачиваться фирмами на упрощенке согласно установленным в регионе рамкам, например, в каждом квартале года. В случае, если компании принадлежит не все здание, а конкретное помещение в нем — то необходимо выяснить, какой процент от облагаемых налогом площадей оно занимает. Процентное соотношение будет являться уменьшаемым коэффициентом.

Коэффициенты применяются и в случае, если компания занимает помещения не полный год, и соответствуют количеству полных месяцев, в течение которых организация владеет площадями. При этом за полный месяц принимаются те, в которых компания появляется на своем месте не позднее 15-го числа или же съезжает из здания позже 15-го числа.

Нормативы и особенности

Осуществление операций, связанных с налогообложением в УСН, регулируется сразу несколькими нормативными актами Налогового кодекса:

Сроки уплаты по налогу на имущество, согласно УСН, устанавливаются сразу двумя нормативными документами: 13 пунктом 378.2 статьи и 1 пунктом 383 статьи из Налогового кодекса РФ.

Статья 383. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу

Детали налога на имущество при УСН в 2018 году

Налог на имущество при УСН в 2018 году был несколько изменен, за счет чего его стали обязаны выплачивать все компании, исходя из кадастровой стоимости. Упрощенным налогом могут облагаться компании (ООО) или ИП, на балансе которых есть основные средства или же те, что были внесены в региональный перечень налогооблагаемых объектов.

Но это не мешает ежегодному изменению списков, включающих в себя объекты налогообложения, вследствие чего следует каждый год перепроверять информацию. Так, кому-то достаются льготы, а кому-то, наоборот, везет меньше, и его организацию причисляют к налогооблагаемым.

На данный момент под налог попадают следующие объекты:

  • офисные здания и торговые центры, а также другие постройки административного и торгового типа;
  • помещения, предназначенные для столовых и общественного питания;
  • объекты, в которых располагаются компании и ИП, оказывающие бытовые услуги;
  • имущество, принадлежащее иностранцам, которые работают на территории РФ;
  • помещения, подлежащие аренде;
  • находящееся за границей имущество компаний, вне зависимости от того, движимое оно или нет.

Когда не нужно платить

Вопрос «Платить или нет» в отношении налогов является для многих предпринимателей определяющим.

Но и тут есть исключения. Нужно ли категориям, относящимся к исключениям, оплачивать налог? К примеру, от налога на упрощенке избавляются фирмы, которые имеют на своем балансе недвижимость, налоговая база по которой определяется как ее кадастровая стоимость.

Но такие компании с 1 января 2018 года обязаны выплачивать стандартный налог на имущество. Однако, этот аспект можно оспорить из-за неточности в первом пункте 378.2 статьи НК РФ из-за которой жилые помещения, зарегистрированные как объекты основных средств, могут и не облагаться налогом.

Дополнительные сведения

Налог по УСН на имущество имеет множество нюансов не только в оплате, но и в расчете суммы, на которую могут влиять множество факторов. Также стоит отметить, что ИП и компании ведут ученость данного налога немного по-разному. Да и не всем компаниям доступна возможность оплачивать налоги по упрощенке.

Что входит в учёт суммы

Предпринимателям, имеющим площади, попадающие под УСН, при исчислениях следует определять налоговую базу. Для нее нужно учесть балансовую или среднегодовую стоимость имущества, являющегося объектом для налогообложения. Сразу стоит оговориться, что оно должно быть учтено юрлицами по остаточной стоимости, формирующейся в соответствии со всеми правилами бухгалтерского учета.

Как рассчитать

Доходы при расчете налога по УСН отражаются в соответствии с теми же правилами, что и для компаний, действующих с объектом «доходы». То есть должна быть учтена выручка, полученная при реализации товара, услуги, проделанных работ, а также внереализационные виды доходов.

Учет расходов может быть осуществлен только в том случае, если они являются экономически обоснованными и подтверждены требуемыми документами, а также были необходимы для получения дохода. Кроме того, из-за кассового метода работы компаний под УСН они должны быть уже оплаченными.

Наиболее опасные виды неучитываемых расходов Ситуации Почему нельзя вычесть из доходов Перечисление аванса на счет поставщика за предоставленные товары Такой вид аванса нельзя учесть в расходах в связи с тем, что стоимость товара может быть отражена только после его перепродажи. Премия, выплаченная покупателю за совершение закупки товаром Премии, предназначенные для покупателей, не входят в закрытый перечень. Кроме того, Налоговый кодекс не предусматривает включение таких премий в вычеты из выручки. Потери сырья и материалов во время процесса производства. Стоимость сырья учитывается на дату его приобретения. Из-за этого списание таких потерь невозможно. Растраты, относящиеся к представительским расходам Представительские расходы не предусмотрены закрытом перечнем УСН. Списание дебиторки Данный вид списаний не включен в закрытый перечень. Списание задолженности перед поставщиком В таком случае не следует включать стоимость товаров в раздел расходов. Из-за кассового метода работы затраты списываются только после их оплаты. Уплаченные контрагенту пени и штрафы, предусмотренные договором Договорные штрафы и начисленные за них пени не включены в закрытый перечень. Оплаченная организацией спецоценка по условиям труда По мнению чиновников из ФНС, такой вид расходов учитывать нельзя. Кроме того, они не указываются в закрытом списке. Оплата за приобретенные кулеры с водой Такие расходы относятся к типу обеспечения нормальных условий труда, который не включен в закрытый перечень. Оплата за информационные услуги Расходы не относятся к закрытому перечню. Сданные работником билеты вследствие переноса командировки При сдаче билетов транспортные компании удерживают часть суммы, оплаченной при их покупке. Данное удержание не входит в перечень затрат на командировку, а следовательно не может быть включено в вычеты из упрощенки. Возмещение расходов сотрудникам, возникших вследствие разъездной работы По мнению ФНС, такие расходы нельзя учитывать. Однако, данные заявления можно обойти, включив возмещение в заработную плату сотрудников в качестве фиксированной надбавки к окладу. Оплата за страхование имущества в добровольном порядке В закрытом перечне указываются только расходы на обязательные виды страхования. Оплата за произведение уборки территории от наледи и снега. Расходы такого плана не отмечены в закрытом перечне. Оплата, произведенная за участие в электронных торгах Оплата не включена в закрытый перечень. Использование основных средств, переданных организации учредителем в качестве вклада в счет уставного капитала При расчете налога не учитывается стоимость основных средств, так как компания должна самостоятельно покрывать расходы. А в показанном случае плательщиком является непосредственно учредитель.

Кто и в каком порядке должен платить

Оплата налога по УСН производится с учетом всей недвижимости, которая включена в кадастровый перечень региона, в котором находится организация. Расчет налога каждая компания производит самостоятельно, а также обязана предоставить декларацию по нему.

Условия перехода

Упрощенная система налогообложения предусматривает собственный порядок уплаты налогов, который отлично подойдет для малого бизнеса. На данный вид налогообложения могут перейти как ИП, так и компании. Основным критерием для перехода служит список, предоставленный в пункте 3 статьи 346.12 НК РФ.

В него включены виды деятельности организаций, которые могут перейти на УСН:

  • страховщики;
  • банки;
  • организации, включающие в себя несколько филиалов;
  • пенсионные фонды негосударственного плана;
  • участники рынка бумаг, работающие на профессиональном уровне;
  • фонды инвестиций;
  • предприятия, выпускающие подакцизные товары, добывающие или реализующие полезные ископаемые, не включенные в список общераспространенных;
  • частные нотариусы, адвокаты с адвокатскими кабинетами и другие виды адвокатских форм;
  • организации, занимающиеся азартными играми;
  • участники соглашений о разделе продукций;
  • компании и ИП, осуществившие переход на ЕСХН;
  • организации, чей штат сотрудников в налоговом периоде превышает 100 человек;
  • компании, доля участия других компаний в которых составляет более, чем 25%;
  • организации, чьи основные средства в остаточной форме превышают сумму в 100 миллионов рублей;
  • иностранные организации;
  • учреждения бюджетного и казенного вида;
  • микрофинансовые компании;
  • агентства с частной занятостью.

До 2018 года наличие подразделения обособленного характера являлось ограничением при постановке на УСН. Однако, теперь данное препятствие устранено.

Налог на имущество при УСН для организаций: нужно ли платить?

Налог на имущество при усн в 2018: отчет, расчет налога и типичные ошибки при расчете налога

Упрощенная система налогообложения привлекательна облегченной нагрузкой и возможностью уменьшения авансовых платежей. Дополнительным бонусом выступает освобождение от уплаты некоторых государственных сборов. Среди множества преимуществ часть повинностей остается в силе, среди которых налог на имущество при УСН.

Налог на имущество при УСН был инициирован в 2015 г

Особенности применения имущественного налога при УСН

Организациям и физлицам, использующим упрощенку, надлежит перечислять в бюджет сумму, удерживаемую от кадастровой стоимости объекта.

Особенности применения УСН согласно ст 346.11 НК РФ

Официальными лазейками, позволяющими игнорировать общее правило, выступают следующие ситуации:

  • в регионе не ратифицированы итоги кадастровой оценки недвижимости на начало периода, или не утверждены размеры ставки;
  • предмет налогообложения не внесен в региональный реестр объектов недвижимости, по отношению к которым налог удерживается от кадастровой стоимости.

Объекты налогообложения

Список объектов:

  • бизнес-центры;
  • офисные помещения и места, предоставляющие общебытовой сервис;
  • недвижимость иностранных компаний, не имеющих в РФ представительств;
  • жилые постройки, числящиеся неосновными средствами.

Под бизнес-центрами понимают здания, не спроектированные в целях проживания. Они отличаются следующими характеристиками:

  • возведены на земельном участке с определенным целевым назначением;
  • эксплуатируются для аренды помещений коммерческой направленности;
  • содержат до 20% помещений под офисы.

Торговыми центрами считаются обособленно стоящие постройки нежилого предназначения, в которых размещены торговые, общепитовские или точки предоставления услуг

Размер ставки

Отчетным периодом для компаний, использующих УСН, считаются I, II и III квартал календарного года, а налоговым — весь год.

На правовом уровне предусмотрено самостоятельное установление периода подачи отчетности субъектом РФ через утверждение законодательного акта.

Уполномоченные органы имеют право дифференцировать величину ставки для различных групп юридических и физических лиц или недвижимости. Предельный размер ставки, применяемый по кадастровой стоимости, равняется 2%.

Если на законодательном уровне регион не определил иной размер, он автоматически приравнивается к эквиваленту, прописанному в НК РФ.

Имущественный налог для юридических лиц на УСН

Юрлица на УСН обязаны оплачивать имущественный налог.

Если региональным законодательством прописаны выплаты авансовых платежей, юрлицам следует их заплатить в течение 30 календарных дней по окончании периода.

Временные рамки оплаты находятся в ведении регионального законодательства

Имущественный налог для индивидуальных предпринимателей на УСН

У бизнесменов, работающих по упрощенке, существуют обязательства по выплате имущественного налога.

Наряду с юридическими лицами, ИП оплачивает имущественный налог на основании кадастровой стоимости. В каждом регионе сформирован реестр налогооблагаемых объектов, которые ИП эксплуатирует в процессе реализации коммерческой деятельности.

Предприниматели не занимаются расчетами и подготовкой документации. Калькуляция сумм к оплате поручена ИФНС, сотрудники которой направляют ИП квитанции. Срок оплаты — 1 декабря идущего за отчетным года.

Налоговый учет при УСН

Налогоплательщики, работающие по УСН, относят любые платежи по имущественному налогу к расходам.

Согласно НК РФ список на текущий год формируется до 1 января и отправляется в отделения ИФНС. Если имущественный объект не был найден в кадастровом списке по номеру, адресу или коду, заниматься оплатой нет необходимости, т.к. это возможно лишь на основании официально установленной стоимости помещения.

Налоговая база рассчитывается на основании кадастровой стоимости

Установление налоговой базы

Если физическое или юридическое лицо — владелец объекта недвижимости целиком, основанием для расчета будет кадастровая стоимость. Если владеет частью, налог калькулируется на основе части кадастровой стоимости с учетом доли площади объекта в площади сооружения.

Расчет налога на имущество при УСН

Налоговая ставка по «кадастровым» постройкам согласно НК РФ не должна превышать 2%. Исполнительные органы субъектов не наделены полномочиями вносить изменения в существующее правило.

Сумма налога за календарный год:

Если в конкретном регионе предусмотрена оплата авансовых платежей, сумма к уплате за квартал высчитывается исходя из ¼ кадастровой стоимости:

Финальная сумма к оплате будет считаться по разнице между начисленной суммой и суммой оплаченных авансовых платежей.

Если кадастровая стоимость объекта — 20 000 000 рублей, а ставка — 1,5%, то сумма налога за год равняется 300 000 рублям, каждый авансовый платеж — 75 000 рублей, а сумма к оплате по итогам календарного года — 75 000 рублей.

Если право собственности на недвижимость началось или закончилось на протяжении отчетного периода, сумма к уплате высчитывается исходя из числа полных месяцев владения. Формулы расчета:

  • авансовый платеж = Нб × ¼ × Нс × количество месяцев за отчетный период/3;
  • полная сумма налога за календарный год: Нб × Нс × количество месяцев в течение года/12.

Под понятием «полный месяц» понимают месяц, в котором возникло право собственности до 15 числа или утрачено после 15 числа.

Калькулятор расчёта налога на имущество при УСН

Видео — Налог на имущество на УСН и ЕНВД

Налог на имущество при УСН: учет, пример расчета | Налог на имущество при упрощенке — Контур.Бухгалтерия

Налог на имущество при усн в 2018: отчет, расчет налога и типичные ошибки при расчете налога

В общем случае упрощенцы освобождены от уплаты налога на имущество (п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ). Данное правило действует как на организации, так и на ИП.

Но есть ряд компаний, которые обязаны платить имущественный налог. Главным условием для возникновения налоговой базы, конечно же, является наличие имущества. При этом платить налог нужно только с недвижимости, и налоговая база по ней будет равна ее кадастровой стоимости. Существует четыре вида таких объектов (п. 1 ст. 378.2 НК РФ):

  • административно-деловые и торговые центры и помещения в них;
  • нежилые помещения, которые должны использоваться или уже используются как офисные помещения, объекты общепита и бытового обслуживания или торговые объекты;
  • недвижимость иностранных компаний, не работающих в РФ через постоянные представительства, недвижимость иностранных организаций, не относящаяся к деятельности данных организаций в РФ через постоянные представительства;
  • жилые дома и жилые здания, которые не отражены на балансе как основные средства.

Вывод:

Чтобы узнать о необходимости уплаты налога, проверьте свое имущество в региональных списках Росреестра. Регионы также вправе вводить имущественные льготы, о них вы можете узнать в своей налоговой инспекции.

Часто на практике среди предпринимателей встречается заблуждение: ИП считают, что налог на имущество им не нужно платить даже с личного автомобиля.

Здесь важно не путать личное имущество и имущество, которое используется для предпринимательской деятельности.

Квартира, в которой проживает бизнесмен, машина, которая используется не для ведения бизнеса, — все это личное имущество, и налог с него платится на общих основаниях.

Отражение начисленного налога на имущество в учете

Упрощенцы с объектом «доходы минус расходы» вправе отразить сумму имущественного налога в составе затрат (пп. 22 п. 1 ст. 346.16 и пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Рассчитав налог на имущество, бухгалтер фирмы на УСН должен сделать проводки:

Дебет 26 (44,91) Кредит 68 — отражена сумма налога.

По дебету выбирается счет в зависимости от положений учетной политики предприятия.

Как рассчитать налог на имущество и отчитаться по нему

С имущества, находящегося в собственности ИП, налог платится на основании расчета ФНС (п. 1 ст. 408 НК РФ). Самостоятельно бизнесмены имущественный налог не считают. За 2016 год все физические лица платят налог на имущество до 01.12.2017 (ст. 409 НК РФ).

А вот компании обязаны исчислять данный налог своими силами. Расчет довольно прост: кадастровая стоимость объекта на 1 января отчетного года умножается на ставку налога.

Сроки уплаты налога для организаций диктуют региональные власти (п. 3 ст. 383 НК РФ).

Авансовый платеж вычисляется по принципу расчета налога, только полученную сумму нужно разделить на четыре (по количеству кварталов).

Например, кадастровая стоимость на 01.01.2016 равна 600 тыс. рублей, ставка налога составляет 2 %, значит, за квартал нужно заплатить 3 тыс. рублей (600 000 х 2 %: 4).

Пример расчета налога поквартально. ООО «Принцип» владеет торговым центром «Европа», кадастровая стоимость которого на начало года равна 20 млн рублей.

Такой вид недвижимости согласно региональному законодательству облагается налогом на имущество. Ставка налога составляет 1,5 %, в регионе введены авансовые платежи.

Главный бухгалтер организации сделал в течение года такие расчеты:

Авансовый платеж за I квартал = 20 млн х ¼ х 1,5 % = 75 000 рублей.

Аванс за полугодие и 9 месяцев будет также равен 75 000 рублей.

Годовой налог нужно перечислить в бюджет за вычетом всех авансовых платежей. Для этого исчислим сумму годового платежа: 20 млн х 1,5 % = 300 000 рублей.

Платеж по итогам года = 300 000 – (75 000 х 3) = 75 000 рублей.

Декларацию по налогу на имущество сдают только организации, а ИП ничего не заполняют. Если фирма на основании решения субъекта РФ платит квартальные платежи, ей следует, помимо годовой декларации, сдавать расчеты по авансовым платежам.

В собственности компании может быть не целое здание, а его часть. Тогда кадастровая стоимость определяется пропорционально принадлежащей доле (п. 6 ст. 378.2 НК РФ).

Декларация по налогу на имущество подается единожды в год — за 2016 года следует отчитаться до 30.03.2017. Если компания платит авансы, соответствующие квартальные расчеты нужно отправлять до 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Рассчитывайте налог на имущество, сдавайте отчетность и платите другие налоги в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия. Познакомьтесь с возможностями сервиса бесплатно в течение 30 дней: ведите бухучет, начисляйте зарплату, формируйте отчетность и пользуйтесь поддержкой наших специалистов.

Попробовать бесплатно

Налог на имущество на УСН 2018 — платят или нет, доходы, освобождение

Налог на имущество при усн в 2018: отчет, расчет налога и типичные ошибки при расчете налога

Применение УНС в 2018 году дает возможность предпринимателям и организациям не платить ряд налогов, в том числе на имущество, однако здесь существуют некоторые исключения, которые необходимо знать.

Что это такое?

Имущественный налог относится к региональным. Все средства от него поступают в бюджет местного муниципального образования. В каждом регионе в праве самостоятельно устанавливать различные нюансы уплаты данного налога, а также систему льготирования населения.

Налоговым кодексом установлены лишь максимальные ставки по налогу, которые власти субъекта РФ не имеют право превышать.

Налог на имущество УСН позволяет оплачивать выплаты не в полном объеме. Как правило, в данном случае налог взимается с определенного вида имущества.

Законодательная база

Оплата налога на имущество на УСН регламентируется ст. 378 НК РФ. Иные положения, касающиеся уплаты отчисления в бюджет, отражены в главе 30 НК РФ.

Налог на имущество на УСН

С 2015 года государство обязало граждан платить имущественный налог на УСН. В 2016 году расширился круг налогоплательщиков. Сейчас подобные налоги необходимо выплачивать за объекты недвижимости включённые в перечень, который установлен Налоговым Кодексом.

Основными объектами являются торговые, административные и деловые помещения, центры и комплексы.

Имущественный налог обязателен к уплате, если:

  • недвижимость находится у предпринимателя или организации в собственности и используется ими для ведения профессиональной деятельности и получения дохода;
  • здание или сооружение находится в субъекте РФ, где местными властями принят закон о расчете имущественного налога, исходя из кадастровой стоимости объекта.

Кто платит?

Если у организации или предпринимателя имеется в собственности движимое или недвижимое имущество, земельные участки, которые облагаются налогом, земельный и имущественный налог для них обязательны к уплате.

Если у ИП или фирмы имеются зарегистрированные транспортные средства, организациям также вменяется в обязанность уплата транспортного налога. Это касается и лиц, которые использует УСН.

Выделяют следующие виды объектов налогообложения:

  • доходы;
  • доходы минус расходы.

Применяя УСН, ИП и организации не освобождаются от НДФЛ. Согласно действующему законодательству ИП, применяющие УНС не обязаны уплачивать НДС. Однако в ряде случаев для этой категории граждан обязательны к уплате налога на добавочную стоимость. Также им потребуется сдать декларацию.

Это происходит в случае:

  • участия предпринимателя или организации в договоре совместной деятельности при трастовых сделках;
  • при исполнении юридическим лицом или организацией обязанности налогового агента по НДС;
  • если по собственной инициативе ИП или организации был выставлен счёт-фактура.

Подробно вопрос уплаты имущественного налога компаниями и предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, рассмотрен в 378 статье НК РФ.

Объектами налогообложения являются:

  • торговые точки и места общественного питания;
  • центры бытового обслуживания;
  • помещения, не предназначенные для жилья;
  • жилые дома и помещения, которые не учитываются на балансе основных средств предприятия;
  • торговые и административно-деловые центры.

Следует знать, что в законах российских регионов должно быть подробно перечислено имущество, которое облагается налогом по кадастровой стоимости. Также информацию об этом можно получить в Росреестре и налоговом отделении.

Если объекты собственности отвечают законодательным критерием региона, налогоплательщику следует обратить внимание на следующие факторы, которые помогут ему правильно рассчитать, а в некоторых случаях и снизить налог:

  • льготы;
  • ставки по налогам;
  • максимальные сроки уплаты налога на имущество.

Ставка

Федеральными законами установлены максимальные и минимальные значения налоговой ставки по имущественному налогу. Однако в регионах, как правило, устанавливают свои собственные ставки, которые должны вписываться в вышеприведенные значения. Если в конкретном субъекте РФ не принят закон о величине ставки по налогу, будет применено максимально возможное значение.

Если расчёта налога происходит по кадастровой стоимости объекта, ставка по налогу не может превышать 2%.

Расчет

Чаще всего налоговой базой имущественного налога является кадастровая стоимость недвижимости на начало того года, за которым будет рассчитываться выплата.

Фирмы обязаны сами вычислять налоговую базу и уплачивать налог, учитывая стоимость по кадастру каждого отдельного объекты из всех числящихся на балансе предприятия, и налоговую ставку, которая действует в данном регионе.

Для расчёта налога потребуется значение произведения базы по налогу на регионально установленную налоговую ставку.

После окончания каждого квартала года необходимо выплачивать четвертую часть от общей суммы платежа, однако конкретные в сроки этих выплат устанавливаются властями местного муниципального образования.

Предпринимателям нет необходимости подавать налоговую декларацию, так как они уплачивают налог по уведомлению. Фирмы же напротив обязаны подать этот документ до 30 марта следующего после окончания налогового периода года.

Сроки уплаты

Организации обязаны подать документы налоговой отчётности до 30 марта года, следующего после окончания налогового периода.

Предпринимателям рекомендовано оплатить налог до 1 декабря года, в котором был налоговый период.

Конкретные сроки устанавливаются властями субъектов РФ, исходя из принятых ими постановлений и законов, которые распространяются на данный регион.

Возможно ли освобождение?

В 346 статье НК РФ обозначен список налогов, от которых освобождаются предприниматели и фирмы, применяющие УСН.

В 2018 году данные категории лиц освобождаются от уплаты:

  • Имущественного налога. Однако в этом случае данный налог гражданин должен платить по кадастровой стоимости объекта.
  • Налога на прибыль. Данная выплата уплачивается с дивидендов, которые предприниматель, использующий упрощенную систему налогообложения, получает с других видов дохода.
  • НДС с реализации ценных материалов. Здесь можно не вести книгу купли-продажи, а также не сдавать отчеты и выписывать счет-фактуру.

Все выше перечисленные налоги заменяются для предпринимателей и компаний налогом по УСН. Не следует забывать, что в конкретном субъекте РФ могут быть приняты законы и постановления, которые расширят список категорий предпринимателей и организаций, которым могут быть предоставлены льготы.

На видео о налоге на имущество на УСН

Налог на имущество ООО по УСН

Налог на имущество при усн в 2018: отчет, расчет налога и типичные ошибки при расчете налога

Имущественный налог является региональным платежом в казну конкретного субъекта страны. Предприятия, использующие во время своей деятельности упрощенную систему облажения налогами, могут рассчитывать на освобождения от уплаты различных налогов. Но в некоторых случаях, налоги на имущество на УСН все-таки заплатить придется. Необходимо разбираться в нюансах его исчисления.

Налог на собственность при УСН

Если предприятие использует для своей деятельности упрощенную систему, тогда появляется возможность получать освобождение от уплаты некоторых видов налоговых взносов. Сюда будет относиться и налог на имущество при УСН.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону.

Звоните:

+7(499)755-81-96

Это быстро и !

Налоги на имущество для УСН в 2017 году должны быть уплачены, если налоговая база здесь будет рассчитываться, исходя из стоимости кадастра. Недвижимость, которая будет относиться к данной категории:

  • комплексы, предназначающиеся для торговли, и административные центры;
  • строения нежилого характера, которые предназначены для размещения в них офисов и прочих обслуживающих объектов;
  • жилые помещения, в том числе дома, которые не учитываются как основные фонды на бухгалтерском балансе.

Чтобы узнать точный перечень такого имущества, можно изучить официальные ресурсы, которые предоставляют актуальную информацию на текущий момент времени. В каждом отдельном субъекте страны она может отличаться, поскольку данный вид налогообложения является региональным.

Налог на имущество при УСН должен быть уплачен в казну государства в соответствующие сроки, которые определяются законодателем. Периодом налоговым в данном случае выступает календарный год.

За это время также предусмотрено и наличие отчетных периодов: три месяца, полугодие, 9 месяцев. Но стоит понимать, что не в каждом субъекте страны предусмотрено наличие отчетных периодов.

В таком случае авансовые платежи не предусмотрены, и уплачивать налоговый взнос необходимо будет полностью за налоговый период.

Расчет налога

Поскольку данный вид налога является региональным, то следует учитывать все поправки, которые были совершены непосредственно местными органами власти в отношении налога на имущество на УСН. Это относится как непосредственно к налоговым ставкам, так и к самой обязанности уплаты взноса.

Неизменным является тот факт, что в расчете налоговой базы будет рассматриваться кадастровая стоимость имущественных объектов. Когда представлено более одного объекта, то и расчет должен быть произведен непосредственно по каждому из них индивидуально.

Налоговая ставка в таких случаях определяется властями на местах. Налоговым Кодексом на уровне Федерации лишь будет определен допустимый максимум. Он устанавливается от 0,1 до 2,0 %, в зависимости от того, какой тип объекта рассматривается. При условии, что имущество передается в безвозмездное пользование, это не будет иметь никакого влияния на налоговую ставку.

Юридические лица также в обязательном порядке должны вносить авансовые платежи по налогу. Сроки подачи декларации и уплаты платежей определяются 382 статьей Налогового Кодекса.

Чтобы вычислить размер авансового платежа, необходимо рассчитать четвертую часть кадастровой стоимости объекта на первое января каждого налогового периода. Полученная сумма должна быть перемножена с налоговой ставкой.

Когда в собственности находится лишь часть имущественного объекта, а кадастровая стоимость определяется непосредственно на весь объект, то необходимо налоговую базу исчислять, исходя из выделенной доли в общей площади.

Все юридические лица, которые имеют в своей собственности имущество и работают на упрощенной системе, уплачивают налог на такую собственность.

Для всех исчислений необходимо обратиться в Роскадастр для определения стоимости имущественного объекта.

Те регионы страны, которые приняли соответствующий закон определения налоговой базы по кадастровой стоимости, будут иметь полный перечень имущественных объектов, которые подлежат такому виду налогообложения.

Стоит понимать, что юридические лица производят все расчеты самостоятельно и в налоговую службу уже подают заполненные декларации. Физическим лицам в этом плане проще, поскольку им необходимо лишь вносить взносы по платежкам, которые поступают из инспекции, где исчисления производятся сотрудниками ФНС.

Все же предприятия рассчитывают свои платежки в индивидуальном порядке, исчисляя доходы минус расходы. После этого необходимо по месту нахождения имущественного объекта предоставлять соответствующим образом заполненную налоговую декларацию. Сделать это требуется до 30 марта того года, который следует за отчетным.

Непосредственно в регионе будут установлены заданные сроки уплаты по авансовым платежам, которых необходимо придерживаться. В этой связи специалист на предприятии всегда должен следить за возможными обновлениями в законодательстве, чтобы быть в курсе внесения всевозможных поправок в правовые акты.

Как учитывается налог при УСН

Те плательщики налоговых взносов, которые используют упрощенную систему налогообложения, то есть доходы минус расходы, обязуются относить уплаченные суммы имущественного платежа к расходной статье.

Сюда будут относиться и авансовые платежи. Таким образом, налогооблагаемая база будет несколько уменьшена. Следует понимать, что при уплате единого налога имущественный налог не будет иметь влияния.

Если же предприятия работают по совмещенной системе налогообложения, то есть по УСН и ЕНВД, тогда в статью расходов может быть отнесена лишь та часть налога, которая была уплачена за УСН.

При подаче документации в налоговый орган большую роль играет правильное заполнение документации. При исчислении необходимо учитывать действующую в субъекте налоговую ставку и брать сумму в отношении тех процентов, которые будут указаны. То же самое будет относиться и к НКО.

Особое внимание следует уделять третьему разделу декларации, где речь идет об имуществе, учитываемому по кадастровой стоимости. В нынешнем году была введена в действие новая форма заполнения декларации.

Если плательщик сдавал в 2016 году отчетность по прежней форме, в 2017 году позволительно также использовать ее.

Но стоит понимать, что новая форма заполнения отчетности предусматривает наличие более подробной информации о налогообложении по УСН.

Если предприятие во время своей коммерческой деятельности использует режимную систему налогообложения, необходимо знать обо всех особенностях уплаты имущественного налога. Поскольку данный платеж считается региональным, есть необходимость следить за обновлениями и действующими правовыми и нормативными актами в конкретном регионе страны.

Звоните:

+7(499)755-81-96 (Москва)

Техническая ошибка в авансовом расчете по налогу на имущество

Налог на имущество при усн в 2018: отчет, расчет налога и типичные ошибки при расчете налога

Произошла техническая ошибка в авансовом расчете по налогу на имущество за 1-й квартал 2015 года, но это НЕ повлекло занижения налога (все имущество льготируемое).

Вопрос: Необходимо ли подавать уточненные авансовые расчеты за 1,2,3 кварталы 2015 года или достаточно подать уточненную Декларацию по налогу на имущество за 2015 год?То что занижения нет это понятно.

Вопрос в том, Необходимо ли подавать уточненные авансовые расчеты за 1,2,3 кварталы 2015 года или достаточно подать уточненную Декларацию по налогу на имущество за 2015 год?

Сдавать уточненные декларации по налогу на имущество не надо, так как ошибка не повлекла за собой завышение (занижение) суммы налога. Исправьте текущим периодом.

Обоснование

Опубликована таблица ставок налога на имущество для малого бизнеса в 85 регионах РФ на 2018 год.. Читайте в журнале «Упрощенка»

Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Как составить и сдать расчет авансовых платежей по налогу на имущество

Кто обязан сдавать расчет

Сдавать расчет авансовых платежей по налогу на имущество должны все организации, у которых есть основные средства, признаваемые объектами налогообложения. Величина остаточной стоимости таких объектов значения не имеет (п. 1 ст. 373, ст. 374, п. 1 ст. 386 НК РФ).

Какое имущество облагается налогом, для российских и иностранных организаций определяют по-разному.

Уточненный расчет

Если в расчете авансовых платежей по налогу на имущество допущена ошибка, которая повлекла за собой завышение (занижение) суммы налога, сдайте в инспекцию уточненный расчет. При его составлении применяйте те же правила, что и для представления уточненной налоговой декларации.

Например, если ошибка повлекла за собой переплату по налогу, организация вправе подать уточненный расчет за период, в котором она допущена, или скорректировать налоговые обязательства в текущем отчетном (налоговом) периоде. Это следует из статьи 81 Налогового кодекса РФ и подпункта 2 пункта 3.

2 Порядка заполнения расчета авансовых платежей, утвержденного приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895.

Если искажение суммы налога на имущество повлияло на величину налогооблагаемой прибыли, у организации может возникнуть обязанность представить уточненную декларацию по налогу на прибыль. Об этом сказано в письме Минфина России от 11 апреля 2006 г. № 03-06-01-04/83.

Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Как исправить ошибки в бухучете и бухгалтерской отчетности

Исправление ошибок

Выявленные ошибки и их последствия нужно исправить (п. 4 ПБУ 22/2010).

Исправления в бухучет вносите на основании первичных документов. Так же составьте бухгалтерские справки, в них укажите обоснование исправлений. Это следует из общего правила о том, что каждый факт хозяйственной деятельности надо оформить первичным учетным документом. На это прямо указано вчасти 1 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Определив существенность ошибки и учитывая момент, когда ее обнаружили, сделайте исправления в учете. Как именно – в этом вам поможет таблица ниже.

Когда и какую ошибку обнаружили Как исправить Основание Существенная ошибка выявлена в последующих годах. Отчетность за период, когда ошибка возникла, была подготовлена, подписана руководителем, представлена внешним пользователям и утверждена Исправления внесите в том периоде, в котором ошибка была выявлена.Уточнять отчетность за период, в котором ошибка была допущена, не нужно. Все изменения, связанные с прошлыми периодами, отразите в отчетности текущего.В пояснениях к годовой отчетности текущего периода укажите характер исправленной ошибки, а также суммы корректировок по каждой статье Пункт 39Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности и пункты 10 и 15ПБУ 22/2010 Несущественная ошибка выявлена за любой предшествующий год Корректировки сделайте в том периоде, в котором ошибка была выявленаПодавать сведения об исправлениях несущественных ошибок прошлых периодов в текущей отчетности не придется. Вносить изменения в сданную отчетность – тоже Пункт 14ПБУ 22/2010

Налог на имущество: типичные ошибки

Налог на имущество при усн в 2018: отчет, расчет налога и типичные ошибки при расчете налога

Автор: Дурново Д. В.,главный редактор ИД «Аюдар Инфо»

У организации имеется зависшее на счете 08 сальдо при отсутствии оборотов по дебету и кредиту? В отдельные месяцы стоимость приобретенных и списанных МПЗ резко отличается от оборотов по счету 10 в другие месяцы? Отраженные на счете 08 объекты используются в хозяйственной деятельности? Положительные ответы на эти вопросы, скорее всего, означают, что организация уклоняется от уплаты налога на имущество. Инспекторы не оставляют данные факты без внимания.

Несвоевременный перевод объекта на счет 01 влечет доначисление налога на имущество

 Предположим, организация в 2017 году получила оборудование от взаимозависимого лица. Оборудование передано в монтаж и впоследствии будет зачислено в состав основных средств организации. С какого момента необходимо начислять налог на имущество: сразу после завершения работ по монтажу и установке или после того, как начата фактическая эксплуатация оборудования?

Известно, что на счете 07 «Оборудование к установке» отражается стоимость:

  • технологического, энергетического и производственного оборудования (включая оборудование для мастерских, опытных установок и лабораторий), требующего монтажа и предназначенного для установки в строящихся (реконструируемых) объектах;
  • оборудования, вводимого в действие только после сборки его частей и прикрепления к фундаменту или опорам, к полу, междуэтажным перекрытиям и прочим несущим конструкциям зданий и сооружений, а также комплекты запасных частей такого оборудования. В состав этого оборудования включаются контрольно-измерительная аппаратура или другие приборы, предназначенные для монтажа в составе устанавливаемого оборудования.

Стоимость оборудования, сданного в монтаж, списывается со счета 07 в дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Сформированная первоначальная стоимость объектов ОС переносится со счета 08 в дебет счета 01 «Основные средства». Учтенные в качестве ОС активы (по общему правилу) признаются объектом обложения налогом на имущество организаций (п. 1 ст. 374 НК РФ). Соответственно, до тех пор, пока активы числятся на счетах 07 и 08, у организации не возникает обязанности начислять этот налог.

Понятно, что предприятию выгодно отложить момент начала начисления налога на имущество. Однако перевод имущества в состав ОС не может осуществляться исключительно по желанию организации. Откуда следует этот вывод? Прежде всего – из формулировок п. 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» и п. 20 Методических указаний по бухгалтерскому учету ОС[1].

К сведению:

В пункте 4 ПБУ 6/01 перечислены четыре условия, при одновременном выполнении которых объект принимается к учету в качестве ОС.

Из формулировок этих условий – объект предназначен для использования, способен приносить организации экономические выгоды – видно, что речь идет о потенциальной возможности использования, а не о фактическом использовании.

Иными словами, объект должен признаваться в составе ОС, когда он готов к эксплуатации, независимо от того, начато его фактическое использование или нет.

Этот же вывод следует из формулировки п. 20 Методических указаний по бухгалтерскому учету ОС, согласно которому по степени использования основные средства подразделяются на находящиеся:

  • в эксплуатации;
  • в запасе (резерве);
  • в ремонте;
  • в стадии достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации и частичной ликвидации;
  • на консервации.

Таким образом, полученное от взаимозависимого лица смонтированное оборудование должно быть переведено в состав ОС в тот момент, когда объект готов к эксплуатации и находится в том месте и в том состоянии, в которых организация намерена его использовать[2]. С этого момента актив является объектом обложения налогом на имущество.

Следует признать, что данный вывод известен подавляющему числу бухгалтеров. Тем не менее они неохотно им руководствуются, уповая на то, что при проверке смогут доказать неготовность объекта к эксплуатации. Однако так ли легко это сделать? Конечно, каждый случай индивидуален.

Вместе с тем не исключено, что инспекторам легче убедить суд в том, что объект давно готов к использованию, а возможно, даже и в том, что он уже эксплуатируется, несмотря на то, что продолжает числиться на счете 08. Какие аргументы помогут инспекторам доказать занижение налоговой базы? Ответим на этот вопрос, основываясь на Постановлении АС ПО от 04.04.

2017 № Ф06-19093/2017 по делу № А65-8927/2016.

В нем указано: объект принимается к бухгалтерскому учету в качестве ОС и, соответственно, включается в базу по налогу на имущество после того, как он приведен в состояние, пригодное для использования, то есть произведены все затраты, связанные с приобретением (строительством, созданием) и приведением его в состояние готовности к эксплуатации (независимо от ввода его в эксплуатацию).

Налоговым органом в ходе проверки выявлено несвоевременное принятие организацией к бухгалтерскому учету в качестве ОС объектов в количестве 31 штуки.

Анализ карточек счетов 08 и 07 свидетельствует о том, что первоначальная стоимость данных объектов включает расходы на доставку, оформление, монтаж и была полностью сформирована к декабрю.

В дальнейшем у организации отсутствовали какие-либо дополнительные расходы по спорным объектам.

Следовательно, спорное имущество в указанный налоговым органом период было доведено до состояния готовности и возможности его эксплуатации, было способно приносить организации экономические выгоды (доход).

Организация не доказала, что в техническую документацию вносились изменения и осуществлялась модернизация оборудования либо производились иные затраты с целью доведения оборудования до готовности к эксплуатации.

Таким образом, выявив факт прекращения списания затрат в дебет счета 08, инспекторы смогут доказать готовность оборудования к использованию.

Обратите внимание:

Попытка искусственно создать дебетовые обороты (путем несвоевременного отражения затрат) также не поможет избежать доначисления налога. Инспекторы смогут убедить суд, например, если представят доказательства использования объекта ОС (факты осуществления эксплуатационных расходов, выпуска продукции или выполнения работ).

В указанном случае арбитры отклонят довод о получении документов с опозданием, поскольку в этом случае бухгалтер обязан скорректировать первоначальную стоимость, пересчитать сумму ранее начисленной амортизации и уточнить налоговые обязательства. Покажем, как это сделать.

Пример:

Организация привлекла подрядчика для монтажа производственного оборудования. Стоимость оборудования с учетом доставки – 2 500 000 руб. В соответствии с договором подряда цена работ равна 1 000 000 руб., срок их выполнения – с 27 апреля по 31 мая 2017 года.

Акт приема-передачи работ подписан сторонами 5 июня 2017 года.

В сентябре 2017 года в бухгалтерию поступил акт приема-передачи, а также приказ о вводе в эксплуатацию с 06.06.2017 оборудования со сроком полезного использования 25 месяцев.

Неправильный вариант отражения операций:

Апрель 2017 года

Передано оборудование для монтажа

08

07

2 500 000

Сентябрь 2017 года

Учтена стоимость работ по монтажу

08

60

1 000 000

Оборудование учтено в качестве объекта ОС

01

08

3 500 000

Октябрь 2018 года

Начислена амортизация за октябрь

(3 500 000 руб. / 25 мес.)

20

02

140 000

Результат: искажение показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности, занижение базы по налогу на имущество организаций.

Правильный вариант отражения операций:

Апрель 2017 года

Передано оборудование для монтажа

08

07

2 500 000

Сентябрь 2017 года

Учтена стоимость работ по монтажу

08

60

1 000 000

Оборудование учтено в качестве объекта ОС

01

08

3 500 000

Начислена амортизация за июль – сентябрь

(3 500 000 руб. / 25 мес. х 3 мес.)

20

02

420 000

Доначислен налог на имущество (с учетом стоимости оборудования) согласно уточненной налоговой декларации за первое полугодие*

26

68

2 750

Начислены пени по налогу на имущество**

26

68

37

Перечислена в бюджет сумма налога

68

51

2 750

Перечислены пени

68

51

37

* Средняя стоимость имущества за 6 месяцев увеличится на 500 000 руб. (3 500 000 руб. / (6 + 1)). Сумма налога к доплате составит 2 750 руб. (500 000 руб. х 2,2% / 4).

** Пеня начисляется начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога до дня фактической уплаты, то есть день, в который сумма налога перечислена в бюджет, не включается в период просрочки (Письмо Минфина России от 05.07.2016 № 03‑02‑07/2/39318). Предположим, период просрочки равен 45 дням. Ставка рефинансирования (ключевая ставка) в этом периоде – 9%. Тогда сумма пени будет равна 37 руб. (2 750 руб. x 9% / 300 x 45 дн.).

Напомним: чтобы избежать начисления штрафа, уплатить недостающую сумму налога и соответствующие ей пени нужно до представления уточненной декларации в налоговый орган (пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ).

Искусственное дробление объектов

 Рассмотрим такую ситуацию. Приобретенный комплект оборудования включает несколько позиций, некоторые из них стоят меньше 40 тыс. руб. Вправе ли организация признать каждую позицию самостоятельным объектом и, соответственно, учесть дешевые объекты в составе МПЗ, единовременно списав их стоимость в расходы?

Указанный вариант действий является достаточно распространенным. Он позволяет получить экономию по налогу на имущество и налогу на прибыль. Однако налоговым органам часто удается доказать, что оборудование следует считать единым целым, то есть одним инвентарным объектом.

Как правило, технологическое оборудование, включая в себя отдельные виды оборудования, используется только в комплексе, а не отдельно.

Исключить из технологического процесса отдельные виды оборудования нельзя, так как это приведет к нарушению технологического процесса и невозможности производства.

Поэтому при квалификации оборудования можно исходить из следующего. Один объект ОС возникает, если:

  • какие-либо виды оборудования не предназначены для выполнения своих функций отдельно от друг от друга, то есть являются конструктивно связанными;
  • отдельные виды оборудования не могут быть изъяты или заменены без нарушения технологического процесса или полной остановки производства.

Например, такой подход был применен арбитрами АС ПО в Постановлении от 01.07.2015 № Ф06-24858/2015 по делу № А55-5190/2014. Причем судья Верховного суда не нашел оснований для передачи дела в Судебную коллегию для пересмотра (Определение от 07.10.2015 № 306-КГ15-13406).

Необоснованное укрупнение инвентарных объектов

 Встречаются и противоположные ситуации, когда организации необоснованно укрупняют несколько отдельных объектов в один, чтобы, сославшись на его неготовность к использованию, не уплачивать налог на имущество.

Показательный пример – Постановление АС СКО от 17.08.2015 № Ф08-5530/2015 по делу № А53-25630/2013. В данном случае организация (инвестор-застройщик) подрядным способом осуществляла строительство комплекса по производству мяса индейки.

Комплекс включал в себя несколько десятков объектов недвижимости. Строительство проводилось поэтапно.

Каждый этап предусматривал создание одной производственной площадки (участка), состоящей из нескольких зданий птичников и других обеспечивающих функционирование птичников объектов (трансформаторная станция, дороги и т. д.).

Затраты на счете 08 общество отражало не в разрезе объектов, а в целом по площадке (участку).

После завершения всех работ на конкретном участке, накопленная сумма затрат была распределена между входящими в состав площадки зданиями птичников пропорционально площадям.

Считая, что первоначальная стоимость зданий сформирована, организация приняла птичники к учету в качестве объектов ОС и начала начисление налога на имущество.

Инспекторы указали на занижение базы по налогу, сославшись на следующее:

  • нормативные документы обязывают вести учет по каждому объекту строительства;
  • применяемый налогоплательщиком вариант учета позволил вывести из-под налогообложения то имущество (прежде всего, здания птичников), которое было введено в эксплуатацию несмотря на то, что работы на площадке в целом не были завершены.

Представив судьям договоры, накладные, счета-фактуры, инспекторы доказали, что некоторые здания были заполнены птицей, готовая продукция не только производилась, но и реализовывалась.

При таких обстоятельствах арбитры признали доначисление налога на имущество законным, отметив, что организация должна была учитывать спорные объекты в соответствующие периоды по мере получения актов приема-передачи и ввода в эксплуатацию как отдельные инвентарные объекты ОС и отдельно исчислять в отношении каждого объекта недвижимости базу по налогу на имущество.

[1] Утверждены Приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н.

[2] Именно такая (удачная и понятная) формулировка применена авторитетными методологами в проекте ФСБУ «Основные средства» (доступен для ознакомления на сайте БМЦ: http://bmcenter.ru/Files/proekt_FSBU_Osnovniye_sredctva_po_itogam_resheniya_Soveta_pri_Minfine).

Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение, №10, 2017 год

Яндекс.Метрика