Ндс при совместной деятельности в 2018 (проводки, бухучет)

Учет совместной деятельности (стр. 1 из 2)

Ндс при совместной деятельности в 2018 (проводки, бухучет)

Ндс при совместной деятельности в 2018 (проводки, бухучет)

просмотр и скачивание документа — внизу страницы

Задание 1

Сделать бухгалтерские проводки в таблице по учету совместной деятельности при ситуации отражения операций у предприятия-участника на основании следующих данных:

1.Внесены участниками договора простого товарищества денежные средства в размере 10 000 руб.

2.Переданы участником другому участнику, осуществляющему совместную деятельность, на краткосрочный период основные средства (по первоначальной стоимости 70 000 руб. со списанной амортизацией 3 000 руб.).

3.Переданы основные средства в оценке согласно договору простого товарищества на сумму 75 000 руб.

4.Переданы материалы на сумму 1000 руб.; нематериальные активы – 2 000 руб. (амортизация – 1 000 руб.), готовая продукция = 5 000 руб.

5.Начислена прибыль от совместной деятельности 2 000 руб.

Задание 2

Сделать бухгалтерские проводки в таблице при ситуации прекращения совместной деятельности в связи с убыточной продукцией по операциям у предприятия-участника ДПТ на основании следующих данных:

1.Получены основные средства на сумму 75 000 руб.;

2.Получены сырье и материалы на сумму 3 000 руб.;

3.Получены нематериальные активы на 1 000 руб.;

4.Возвращены денежные средства на сумму 5 000 руб.

Задание 3

Сделать бухгалтерские проводки в таблице при ситуации учета операций у участника-распорядителя, осуществляющего общие дела на основании исходных данных:

1.Получены денежные средства для осуществления совместной деятельности 12 000 руб.

2.Получены основные средства по остаточной стоимости на 67 000 руб.,

3.Получены сырье, материалы, запчасти на сумму 3 000 руб.

4.Перечислено прибыли от совместной деятельности на сумму 2 000 руб.

5.Распределены убытки от совместной деятельности в сумму 3 000 руб.

Задание 4

Сделать бухгалтерские проводки в таблице при ситуации прекращения совместной деятельности в связи с окончанием срока договора у предприятия, осуществляющего общие дела по совместной деятельности на основании следующих данных:

1. Возвращены денежные средства участникам в качестве первоначальных взносов — 12 000 руб.

2. Возвращено имущество участникам совместной деятельности:

— готовой продукцией на сумму 5 000 руб.;

— основных средств на сумму 67 000 руб.;

— сырьем и материалами на сумму 3 000 руб., товарами на сумму 1 500 руб.

Задание 5

Сделать бухгалтерские проводки в таблице у учредителя доверительного управления (выгодоприобретателя).

Задание 6

Сделать в таблице записи по операциям, связанным с исполнением договора доверительного управления имуществом (на отдельном балансе).

Задание 7

Отразить в бухгалтерском учете операции по покупке иностранной валюты в журнале операций:

Задание 8

По учету импортных операций: составить бухгалтерские проводки в журнале учета хозяйственных операций при ситуации, когда торговое предприятие приобрело у иностранного поставщика товар для дальнейшей продажи с формированием импортной стоимости товара на счете 15 «Заготовление и приобретение материалов».

Задание 9

Учет совместной деятельности

Ндс при совместной деятельности в 2018 (проводки, бухучет)

Учет и раскрытие информации об участии в совместной деятельности регулируется ПБУ 20/03 «Информация об участии в совместной деятельности», утвержденным приказом Минфина России от 24 ноября 2003 г. № 105н.

По договору простого товарищества (договору о совместной деятельности) несколько лиц (товарищей) обязуются объединить свои вклады и совместно действовать без образования юридического лица для извлечения прибыли или достижения иной, не противоречащей закону цели (ст. 1041 ГК РФ).

В ПБУ 20/03 рассматриваются и другие формы совместной деятельности (совместное использование активов и совместное осуществление операций), которые не связаны с финансовыми вложениями.

Ведение бухгалтерского учета общего имущества и хозяйственных операций товарищества обычно поручается одному из товарищей, который ведет общие дела товарищества.

Товарищ, ведущий общие дела, должен:

—обеспечить обособленный учет операций по совместной деятельности путем составления отдельного баланса, на котором отражается внесенное имущество и проведенные операции;

—представлять остальным товарищам в порядке и сроки, установленные договором, информацию, необходимую им для формирования отчетности, налоговой и иной документации;

—по окончании отчетного периода исчислять финансовый результат от совместной деятельности, который распределяется между участниками в порядке, установленном договором;

—в случае прекращения действия договора составлять ликвидационный баланс, при этом выбытие причитающегося товарищам имущества отражается как погашение их вкладов.

Вклады, внесенные участниками, учитываются на соответствующих счетах в оценке, предусмотренной договором (по соглашению между товарищами) в корреспонденции со счетом 80, который в данном случае называется «Вклады товарищей».

Амортизация по имуществу начисляется в обычном порядке вне зависимости от фактического срока его использования и применявшихся ранее способов начисления амортизации до заключения договора о совместной деятельности.

В бухгалтерском учете организации-товарища активы, переданные в качестве вклада в совместную деятельность, включаются в состав финансовых вложений по стоимости, по которой эти активы были отражены в балансе на дату вступления в силу договора. Аналитический учет по счету 58 «Финансовые вложения» следует вести по каждому договору, а в рамках договора— по видам переданного имущества.

Каждый товарищ свою долю прибыли или убытка от совместной деятельности включает в состав прочих доходов или расходов.

При прекращении договора переданное ранее имущество возвращается товарищам, при этом отражается в их учете как погашение вкладов, учтенных в составе финансовых вложений.

Получаемое имущество принимается к бухгалтерскому учету в оценке, числящейся в отдельном балансе на дату принятия решения о прекращении совместной деятельности.

Разница между стоимостью вклада, учтенного на счете 58, и стоимостью полученных активов включается в состав прочих доходов или расходов.

Согласно ПБУ 20/03 разрешается заново устанавливать срок полезного использования амортизируемого имущества, принятого к учету после прекращения совместной деятельности.

Типовые бухгалтерские проводки по учету операций совместной деятельности приведены в табл. 1.

Таблица 1. Корреспонденция счетов по учету совместного осуществления деятельности (по договору простого товарищества)

Содержание операции Корреспондирующие счета товарищ, ведущий общие дела организация-товарищ Дебет Кредит Дебет Кредит 1. Поступление (передача) активов в счет вклада в совместную деятельность: — денежных средств 50, 51 80 58 50,51 -МПЗ 10,41,43 80 58 10,41,43 — основных средств и нематериальных активов 01, 04 80 58 01,04 Списание амортизации активов 02, 05 01,04 2. Учет результатов от совместной деятельности: — начислена прибыль, причитающаяся участникам 99 75-2 76 91 — перечислена (получена) причитающаяся прибыль 75-2 50,51 50,51 76 — отражен убыток 76 99 91 76 — получены (перечислены) денежные средства 50,51 76 76 50,51 3. Раздел имущества при прекращении совместной деятельности: — переданы (получены) активы 80 01,10,51 и др. 01,10, 51 и др. 76 — списана амортизация активов 02,05 01,04 — — списаны с баланса финансовые вложения — — 76 58 — отражена в учете разница между стоимостью полученных активов и оценкой вклада, учтенного на счете 58: положительная отрицательная 7691 91 76 — начислен НДС с положительной разницы — — 91 68

Пример 1. Организации «Альфа» и «Бета» заключили договор о совместной деятельности. В качества вклада «Альфа» вносит объект основных средств первоначальной стоимостью 240 000 руб. и суммой начисленной амортизации 60 000 руб., а также денежные средства в сумме 300 000 руб.

; «Бета» вносит материалы на сумму 600 000 руб. Вклад материалами оценен товарищами в 450 000 руб., вклад основными средствами—в 150 000 руб. Согласно договору вести общие дела поручено «Альфе»; прибыли и убытки делятся поровну.

За отчетный период от совместной деятельности была получена прибыль в сумме 80 000 руб.

Будут сделаны следующие бухгалтерские проводки:

Содержание операции Корреспондирующие счета Сумма, руб. Дебет Кредит 1. Передача активов в счет вклада в совместную деятельности: — денежных средств («Альфа») 58 51 300 000 — материалов («Бета») 58 10 400 000 — основных средств («Альфа»): списа 02 01 60 000 на амортизация списана остаточная стоимость 58 01 180 000 2. Поступление активов в счет вклада в 51 -СД 10- 80 300 000 совместную деятельность («Альфа»): — СД О1-СД 80 450 000 денежных средств — материалов — основных средств 80 150 000 3. Начисление прибыли участникам: — в 99-СД 99- 75 «Альфа» 75 40 000 учете «Альфа» — в учете «Бета» СД76 «Бета»91 40 000 40 000 4. Перечисление средств: — в 75-«Альфа» 51-СД51- 40 000 учете «Альфа» — в учете «Бета» 75-«Бета» 51 СД76 40 000 40 000

Используемая литература: Бочкарева И. И., Левина Г. Г. Бухгалтерский финансовый учет: учебник/ И. И. Бочкарева, Г. Г. Левина;

под ред. проф. Я. В. Соколова. — М. : Магистр, 2010. — 413 с.

Скачать реферат: У вас нет доступа к скачиванию файлов с нашего сервера. КАК ТУТ СКАЧИВАТЬ

Пароль на архив: privetstudent.com

Учет и отражение НДС в бухгалтерском учете

Ндс при совместной деятельности в 2018 (проводки, бухучет)

Учёт НДС в бухгалтерском учете характеризуется тем, что соответствующий налоговый сбор должен быть в полной мере отражен как при реализации объекта предпринимательства, так и при покупке новых материально-товарных ценностей, а также многофункциональных работ и услуг. При реализации НДС происходит начисление на стоимость продаваемых объектов.

Расчет по НДС осуществляется с помощью специальных расчетов по сборам, к которому обычно добавляется дополнительный счет НДС. После того, как оборот счета в рамках кредита превысит дебетовый, разница сразу же переводится в бюджет. Если ситуация протекает в противоположном ключе, то в подавляющем большинстве случаев подготавливаются документы для возмещения.

Главные правила проводки

При покупке определенных активов может быть возмещен налог на добавленную стоимость из бюджетных средств. Принципы учета в данном случае заключаются в том, что сумма данного налога выделяется из суммы приобретения и фиксируется после этого на счете 19, который предназначается для отражения НДС по приобретенным ценностям.

Стоит отметить, что в учете налога основные проводки будут выглядеть следующим образом:

Дт 19 Кт 60 Происходит учет входящего НДС по приобретенному активу, а записи создаются сразу после получения счета-фактуры. ДТ 20-29 Кт19 Налог списывается по результату покупки определенного объекта или услуги в случаях, если предусматривается их использование в необлагаемых операциях – соответствующая запись указывается по факту получения специальной бухгалтерской справки. Дт 91 Кт 19 Налог списывается на иные расходы, а запись осуществляется, если счет-фактура от поставщика не поступил или был утерян. Дт 20-29 Кт68 Налог восстанавливается, если соответствующие операции не попадают под процедуру налогообложения. Дт 68 Кт 19 Запись производится по факту получения счета-фактуры – если дело касается операций, напрямую связанных с экспортом, то осуществление записи возможно сразу после подачи в территориальное отделение налоговой службы установленной документации.

Краткий обзор изменений

Учет НДС в бухгалтерском учете за последнее время претерпел некоторый ряд изменений. В начале прошлого года был увеличен лимит по основным средствам. Следовательно, в 2018 году соответствующая сумма составляет 100000 рублей. Повышение лимитов также коснулось основных средств, которые были введены в непосредственную эксплуатацию после 1 января 2018 года.

Также все предприятия теперь должны в обязательном порядке каждый квартал сдавать отчетность по новой форме 6-НДФЛ. Что касается формы 2-НДФЛ, то она по-прежнему остается в обороте – ее необходимо сдавать в конце каждого финансового года. Стоит отметить, что база по НДФЛ может быть снижена в случае уменьшения уставного капитала организации при ее ликвидации.

Оплата взносов производится в установленные действующим законодательством сроки. Стоит отметить, что дочерние компании или филиалы должны выплачивать НДС раздельно.

Уточнения насчёт схем оформления

Вычисления

Для вычисления НДС предусматриваются счета 19 НДС по приобретенным ценностям, а также счета 68 по налогам.

Для поступления средств материального характера могут делаться следующие проводки:

Проводка Дт 19 Кт 60 Отражает входящее НДС от поставщика. Дт 68 Кт 19 При реализации покупателями продукции, работ и услуг организации выставляют счета фактур с НДС. Дт 68 Кт 51 Субучет НДС.

Действующее законодательство устанавливает, что крайним сроком оплаты НДС считается 20 число месяца, который следует сразу за отчетным кварталом. В случае, если средства не выплачиваются до указанного срока, то со следующего дня начисляются пени и прочие штрафные санкции, размер которых зависит от действующей ставки рефинансирования.

Агент

В некоторых случаях, которые четко прописаны в действующем налоговом законодательстве, фирма может являться налоговым агентов по НДС.

Компания, как агент актуальна в следующих установленных случаях:

  • при покупке определенного товара или услуги на территории Российской Федерации, если в качестве продавца выступает иностранная организация, не зарегистрированная на в регионах РФ;
  • при аренде имущественных объектов, которые находятся в непосредственной собственности органов местного муниципалитета;
  • если арендуется имущество или любой материал у государственных органов.

Если компания является налоговым агентом, то сумма соответствующего налога определяется в следующем порядке: стоимость товаров и работ определяется при умножении на 18 и делении на 118. Если же приобретаются объекты, которые облагаются по ставке 10%, то расчетная ставка определяется из соотношения стоимости товаров или работ, умноженная на 10 и разделенная на 110.

Экспорт и импорт

Бюджетная организация или коммерческое предприятие при осуществлении внешнеэкономической деятельности, помимо норм налогового законодательства, должны учитывать и существующие особенности таможенного и валютного права. Экспорт или импорт завершается сразу после получения резидентом средств на банковские счета в рублях или иностранной валюте.

Организация, которая нарушила требования о репатриации может понести наказание в виде штрафных санкций. Размер штрафа составляет от ¾ до одного размера полной суммы средств, которые не были зачисленные в уполномоченный банк РФ. Позаботиться о соответствующем обязательстве необходимо еще на этапе заключения соглашения.

УСН

Индивидуальные предприниматели или предприятия, которые используют УСН, полностью освобождаются от обязанностей по уплате налогового сбора в рамках НДС. Однако при осуществлении определенных видов деятельности данного налога будет избежать невозможно. Ведение учета осуществляется по стандартной форме.

Организация, осуществляющая свою трудовую деятельность на УСН должны в обязательном порядке осуществить оплату НДС в следующих установленных случаях:

  • при ввозе продукции на территорию Российской Федерации;
  • при формировании деятельности по соглашениям классического товарищества;
  • в случае признания организации налоговым агентом на основании положений действующего законодательства;
  • организации на УСН не могут включить удержанную сумму средств вычет, так как соответствующее право предоставляется только плательщикам по НДС.

Допустимые операции

В соответствующих рамках допускается осуществление следующих операций:

Операция Первичная документация Отражение определенной суммы НДС по приобретенным средствам, которые в результате применяются для производства продукции Входной счет-фактуры. Списание суммы НДС по определенным материальным запасам Бухгалтерские справки-расчеты. Списание НДС по приобретенным работам или услугам, которые в дальнейшем используются для производства определенной продукции, которая, в свою очередь, не облагается налогом Бухгалтерская справка-расчет. Погашение имеющейся задолженности по оплате НДС в бюджет Выписка финансовой организации по расчетному счету. Перечисление НДС с доходов иностранных лиц Выписка финансовой организации по валютному счету.

Пример расчёта

Порядок расчета можно понять на основе следующего примера:

  • Определенная организация в течение 30 дней осуществляла закупку товара у поставщика и продавала его собственным клиентам. В данных рамках можно допустить ситуацию, когда организация продала в один из месяцев всю партию целиком.
  • При покупке стоимость закупленного товара в бухгалтерском учете распределяется на две составляющих: на стоимость без НДС и с НДС. После данного распределения организация может воспользоваться своим законным правом на уменьшение задолженности по уплате налогов перед бюджетом и направляет НДС по закупленной продукции из кредита.
  • Затем компания приобретает товар. В данном случае для учета продажи используется установленный счет №90, по кредиту которого в полной мере может быть отображена выручка, а по дебету себестоимость товара и начисленного НДС.

Пример расчетов в 1С

Особенности упоминания НДС в бухгалтерском учёте

Действующее налоговое законодательство устанавливает определенный закрытый перечень случаев, которые напрямую связаны с восстановлением НДС.

В данных случаях заинтересованному лицу или организации нужно восстановить НДС если:

  • имущество было передано в уставной капитал другого предприятия;
  • товары начали использоваться в необлагаемых НДС операциях;
  • был осуществлен переход на специальный режим;
  • было уплата соответствующего налога была отменена на основании положений законодательства;
  • контрагенту был возвращен аванс и так далее.

Стоит отметить, что актуальная стоимость восстановленного НДС учитывается в составе других расходов, которые напрямую связаны с производством или с реализацией продукции.

Инструкция по начислениям для чайников

Порядок начисления должен понимать даже «чайник», который не имеет даже поверхностного представления о данной операции, но желает участвовать в стабильной предпринимательской деятельности. Поэтому нужно кратко рассмотреть основные моменты.

Инструкция по выбору счетов:

  • Для формирования в финансовом выражении информации о состоянии расчетов по обязательным платежам в бюджет РФ применяется счет 30300000, который заключается в осуществлении расчетов по платежам в бюджеты. По кредиту соответствующего счета осуществляется начисление налога, а по дебету его уплата.
  • Дополнительно к данному счету может быть подкреплен счет по осуществлению налоговых вычетов НДС, который, в свою очередь, дополняется детализацией прочих счетов.

Исправление ошибок

Основная ошибка может быть напрямую связана с некорректным оформлением счетов фактур со стороны поставщиков.

В данном случае налоговый вычет по исправленному счет может быть применен только в рамках того налогового периода, когда была получена исправительная документация.

В соответствии с этим данный счет-фактура должен быть в обязательном порядке зарегистрирован в ту дату, когда было организовано его фактическое получение.

В зависимости от особенностей обнаруженной ошибки исправления в регистр учета вводятся несколькими способами, в том числе с помощью дополнительных бухгалтерских записей или методом «красного сторно».

Проводки выплата продукцией пайщикам ндс

Ндс при совместной деятельности в 2018 (проводки, бухучет)

Порядок единого бухучета при ведении общей деятельности коммерческими структурами определяет ПБУ 20/03 (распоряжение Минфина № 105н от 24.11.2003).

Хозяйственные операции, связанные с НДС, при совместной деятельности коммерческих структур Налоговым законодательством РФ не обозначены отдельные условия по исчислению НДС для простого товарищества.

В круг обязанных лиц по части уплаты НДС сообразно общепринятым установкам НК РФ ст. 143 входят ИП и организации на ОСНО. Простое товарищество не отождествляется с юрлицом, не имеет обязанностей по оплачиванию НДС.

В пределах совестной деятельности коммерческие структуры товарищества вправе оплачивать НДС порознь подчиненно к собственной доли участия. Также в качестве альтернативы они вправе реализовать свои обязательства по оплате налогов через уполномоченное лицо.

Кодекса суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость, подлежат вычетам.

В связи с изложенным, суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные организацией при приобретении товаров, безвозмездно переданных пайщикам в качестве призов, принимаются к вычету в общеустановленном порядке:Дт 71 Кт51 8000Дт71Кт60Дт60 Кт10(41) 6780Дт60Кт19 1220Дт19Кт68Дт26 Кт10 6780Дт26 Кт68 1220Дт 86 Кт 26 8000 Но согласно первичных документов только один магазин выдал нам и счет-фактуру, и чек с НДС, а второй магазин только в третьем чеке указал НДС, а в мягком чеке — нет.

Как организовать бухучет выплат пайщикам

ВажноПроводки бухучета по оплате ндс Другими словами, при производстве продукции, товаров или любых услуг продавец реализует их по цене выше их себестоимости. НДС начисленный возникает при реализации и учитывается на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», по кредиту.

При реализации продукции по основной деятельности предприятия, выручка отражается на пассивном субсчете 90.1.1, а для отражения суммы налога используется активный субсчет 90.
При реализации кроме основной деятельности (например, при продаже основных средств), выручка аналогично отражается на 91 счете «Прочие доходы и расходы».

Торговая фирма «Орион» реализует приобретенный товар на сумму 236 000 руб., а также основное средство, сумма реализации — 178 000 руб.

Бух проводки по аренде земельной доли пайщикам перечисление продукцией

Применяемый счет 19 используется в составе бухгалтерских записей для отображения обобщенной информации об оплатах НДС по приобретенной продукции. Счета второго порядка к нему открываются в зависимости от вида приобретаемых товаров.

Стандартные бухгалтерские записи по НДС Характеристика ДТ 19 КТ 60 Величина налога по приобретенной продукции; учитывается «входящий» налог после получения расчетного документа ДТ 68 КТ 19 НДС к вычету (производится при получении счет-фактуры по факту) ДТ 20 (29) КТ 19 Списание НДС, когда приобретенный объект (услуга) будут далее использоваться в необлагаемых операциях ДТ 91 КТ 19 Списание НДС на прочие траты при отсутствии (потере) счет-фактуры ДТ 20 (29) КТ 68 Восстановление НДС (относится к необлагаемым операциям) Распространенные ошибки по вычислению НДС Чаще всего совершение ошибок по части НДС связано с нарушением норм главы 21 НК РФ.

Ндс при совместной деятельности в 2018 году

Отображение НДС по аренде складских помещений, используемых коммерческими структурами в совместной деятельности ООО «Проект» и предприниматель Колосовский Н.М. объединились на основе соглашения простого товарищества. Настоящими пайщиками определено, что общие дела будет вести ООО «Проект».

Соответственно, для этих целей был открыт обособленный счет.
Исполненные хозяйственные операции следует отобразить в общем учете, а также отдельно ИП Колосовскому Н.М. Проводки ООО «Проект» Проводки ИП Колосовского Н.М. ДТ 25 КТ 76.3 — траты на аренду складских помещений; ДТ 19 КТ 76.3 — НДС по части аренды; ДТ 76.

3 КТ 51 — возмещение трат ИП Колосовскому Н. М.

Проводки по НДС от А до Я для чайника

Ндс при совместной деятельности в 2018 (проводки, бухучет)

Налог на добавленную стоимость относится к косвенным налогам. Это понятие означает, что он возникает на всех ступенях производства продукции, но платится в бюджет по мере ее реализации. Важно правильно вести учет НДС и корректно формировать проводки по НДС.

НДС бывает:

  • Входной — предназначен для вычета при приобретении товаров, услуг и т.д.;
  • К восстановлению — суммы налога, которые продавец должен перечислить в бюджет.

Что из себя представляет НДС начисленный

Деятельность, облагаемая НДС — это любая деятельность, ведущая к увеличению стоимости продукта производства. Другими словами, при производстве продукции, товаров или любых услуг продавец реализует их по цене выше их себестоимости.

НДС начисленный возникает при реализации и учитывается на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», по кредиту.

При реализации продукции по основной деятельности предприятия, выручка отражается на пассивном субсчете 90.1.1, а для отражения суммы налога используется активный субсчет 90.

При реализации кроме основной деятельности (например, при продаже основных средств), выручка аналогично отражается на 91 счете «Прочие доходы и расходы».

При реализации товара начислен НДС проводка:

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ 62 90(выручка) Отражена выручка 236 000 Накладная 90(НДС) 68(НДС) Начислен НДС 36 000 Счет-фактура выданный

При продаже ОС начисление НДС проводки:

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ 62 91(выручка) Отражен доход от продажи 178 000 Накладная 91(НДС) 68(НДС) Начислен НДС 27 153 Счет-фактура выданный

Ндс к возмещению

Входным НДС или Ндс к возмещению (вычету) называют сумму, уплаченную поставщику в составе купленного товара. В документах на поставку сумма налога показывается обособленно, в отдельной строке.

Проводка по отражению НДС:

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ 41 60 Оприходован полученный товар 132 203 Накладная 19 60 Выделен НДС к вычету 23 797 Счет-фактура полученный

Принят к вычету НДС проводка:

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ 68(НДС) 19 Сумма предъявлена к вычету 23 797 Книга покупок

Таким образом можно вычислить сумму налога, которую «Орион» должен заплатить в бюджет. Эта сумма вычисляется как «НДС начисленный» минус «НДС к вычету». Эта разность равна 36 000 руб. — 23 797 руб. = 12 203 руб.

Ндс с авансов полученных

НДС с авансов полученных проводки::

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ 51 62 Поступление аванса 98 000 Платежное поручение 76(авансы) 68(НДС) Начислен НДС с аванса 14 949 СФ выданный

После того как прошла реализация, то есть товар был отгружен покупателю, или после отказа от сделки и возврата аванса, этот НДС разрешено принять к вычету.

НДС с авансов проводки:

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ 68(НДС) 76(авансы) НДС предъявлен к вычету в бюджет 14 949 Книга покупок

Ндс с авансов выданных

С авансов, перечисленных в счет будущих поставок, организация имеет право получить вычет НДС, если имеется СФ и в договоре прописано условие предварительной оплаты.

Ндс с авансов выданных проводки:

Дт Кт Описание операции Сумма, руб Документ 60 51 Перечислен аванс 95 000 Платежное поручение исх. 68 76(авансы) НДС предъявлен к вычету 14 492 Книга покупок 08 60 Принято к учету оборудование 77 900 Накладная 19 60 Выделен НДС с поставки 17 100 СФ поставщика 68 19 НДС предъявлен к вычету 17 100 Книга покупок 76(авансы) 68 Восстановлен НДС с аванса 14 492 Книга продаж

Пени по НДС

В случае несвоевременной уплаты налога, организация обязана рассчитать и перечислить пени за задержку. Пени исчисляются из расчета 1/300 ставки рефинансирования ЦБ самостоятельно, либо в результате налоговой проверки.

Рассчитанные суммы пени по НДС в учете отображаются проводками:

Дт Кт Описание операции Документ 99 68 Отражена сумма пени Бухгалтерская справка

Ндс налогового агента

Налоговым агентом называют организацию (лицо), на которую возложена обязанность удержания налога и перечисления его в бюджет. Например, при аренде государственной собственности проводки по Ндс налогового агента выглядят так:

Дт Кт Описание операции 26(20,44, и т.д.) 60(76) Отражение услуг 60(76) 68 Отражение НДС у агента 19 60(76) Входной НДС 68 51 Отражение перечисления налога агентом 68 19 Ндс к возмещению в момент перечисления налога

Схема расчета суммы НДС, подлежащего уплате

Порядок восстановления НДС в 2018 годах (проводки)

Ндс при совместной деятельности в 2018 (проводки, бухучет)

Восстановление НДС организациями возможно в тех случаях, когда товар, при покупке которого в стоимость входил НДС, принятый к вычету, использовался в операциях, при которых начисление НДС не применяется. Подробнее о нюансах, связанных с восстановлением налога, вы узнаете из нашей специальной рубрики.

Когда возникает необходимость в восстановлении НДС

Если налогоплательщик совершает операции, с которых по тем или иным основаниям не уплачивается НДС, входной налог по использованным в них ценностям (или работам, услугам), ранее принятый к вычету, следует уплатить в бюджет (то есть восстановить). На это указывает п. 3 ст. 170 НК РФ.

Существуют несколько оснований для проведения подобной операции, в частности:

  • передача активов в качестве вкладов, в том числе в УК (или передача для увеличения целевого капитала некоммерческих структур);
  • дальнейшая реализация товаров за пределами РФ;
  • приобретение ТМЦ с целью осуществления деятельности, освобожденной от налогообложения;
  • изменение системы налогообложения на не предполагающую начисление НДС после закупки товаров и их дальнейшая реализация без начисления налога.

Более подробную информацию о возможных вариантах восстановления НДС вы найдете в статье «Ст. 170 НК РФ (2017): вопросы и ответы».

Еще один случай, когда возникает обязанность по восстановлению НДС, — экспорт. А точнее, ситуации, когда при реализации товара совершаются незапланированные экспортные операции. То есть когда изначально активы (работы, услуги) приобретались исключительно для внутренней реализации, а использовали их для операций экспорта. Как быть с входным налогом в таких случаях? Восстанавливать.

Но нужно иметь в виду, что с 01.07.2016 восстановление НДС, ранее принятого к вычету, производится только в отношении товаров, работ, услуг, имущественных прав, которые используются для операций экспорта сырьевых товаров. Разъяснение Минфина РФ по этому вопросу приведено в материале «НДС по товарам, которые использованы для экспорта сырьевых товаров, восстанавливают».

Какой порядок восстановления НДС по основным средствам при экспорте, узнайте здесь.

Если реализация ОС произошла на территории РФ, обязанность по восстановлению НДС, ранее принятого к вычету, не возникает. Об этом можно узнать из статьи «Продажа ОС не требует восстановления НДС».

Если ОС, ранее использованное в деятельности, облагаемой НДС, начинает использоваться в операциях, не облагаемых НДС, то принятый ранее к вычету НДС нужно восстановить пропорционально его остаточной стоимости. Подробности в материале «Часть ОС сдали в металлолом – нужно восстановить НДС-вычет».

Позицию Минфина по вопросу восстановления НДС по товарам, работам, услугам за периоды, когда налогоплательщик имел право не вести раздельный учет входного НДС, а в дальнейшем эти товары, работы, услуги стали использоваться в операциях, не подлежащих налогообложению или освобожденных от налогообложения НДС, смотрите в материале «Восстановление сумм НДС за периоды без раздельного учета».

При наличии дебиторской задолженности, погашение которой не представляется возможным, возникает спорная ситуация. Если у продавца, который не может взыскать с покупателя оплату за отгруженный ему товар, нет причины восстанавливать НДС, принятый к вычету в момент приобретения материалов, то у покупателя дело может обстоять иначе.

При условии, что организация приняла решение о списании дебиторской задолженности, признанной безнадежной, которая образовалась в случае предоплаты при отсутствии дальнейших поставок, налог с авансов стоит восстановить при списании данной задолженности. В противном случае могут возникнуть разногласия с проверяющими органами. Позиция контролеров по этому вопросу отражена в статье «Как учитывать суммы НДС при списании дебиторской задолженности?».

О том, как действовать покупателям при образовании дебиторской задолженности за счет выплаченных авансовых платежей и когда проводить восстановление НДС, читайте в статье «Когда и как покупателю восстановить НДС с перечисленного аванса?».

После отгрузки товара продавец должен восстановить НДС с аванса, ранее полученного от покупателя. Сделать это правильно поможет статья «Как продавцу получить вычет НДС с аванса от покупателя».

Что касается действий по списанию собственного долга, при этом также существуют спорные моменты как для продавца, так и для покупателя.

При каких обстоятельствах потребуется восстановить налог полностью, а когда это делать не обязательно? Какие последствия в том или ином случае возможны? Читайте нашу статью «НДС при списании кредиторской задолженности: проблемные ситуации».

Нередки ситуации, когда принадлежащее экономическому субъекту имущество (ОС, материалы, товар) приходит в негодность. В связи с этим часто возникает вопрос: необходимо ли произвести восстановление НДС, который был ранее уплачен? Подробнее о действиях налогоплательщиков в подобных обстоятельствах читайте в материалах:

Полученная скидка к цене товара у покупателя приводит к необходимости восстановления НДС. Подробнее читайте в материале «Скидка ”за объем” может потребовать восстановления НДС».

С 01.07.

2017 получатели субсидий на возмещение расходов, связанных с приобретением товаров, работ, услуг или с уплатой ввозного НДС, должны будут восстанавливать НДС независимо от уровня бюджета, из которого они получены. Прочитать об этом изменении законодательства вы можете в материале «С 1 июля 2017 скорректирован порядок восстановления НДС при получении бюджетных субсидий».

Восстановление НДС при переходе на УСН

Если в ходе работы субъект решит перейти с общей системы на иной режим налогообложения, исключающий необходимость начисления НДС, то ранее принятый к вычету налог придется восстановить. Это касается приобретенных, но еще не реализованных покупателям товаров, а также ОС и НМА.

Основные этапы процедуры перехода перечислены в нашей статье «Порядок восстановления НДС при переходе на УСН (нюансы)»

Переход организации с общей системы на иные (льготные) режимы налогообложения подразумевает восстановление НДС по приобретенным товарам (услугам и имущественным правам) в полном объеме.

Если же рассматривать ОС и НМА, то восстановлению подлежит налог в размере, пропорциональном их остаточной стоимости.

Более подробно вы можете прочитать в статье «НДС при переходе на УСН с ОСНО: учет и восстановление налога».

Если переход на УСН осуществляется с общей системы налогообложения, которая совмещалась с вмененкой, то восстановление НДС, нужно производить только по тем товарам, которые не учитывались в деятельности, облагаемой вмененным налогом, и предназначены для использования в «упрощенной» деятельности. Подробнее читайте в нашем материале «Когда переход на УСН не потребует восстановления НДС».

Проводки при восстановлении налога

Действия с налогом, ранее использованным в качестве вычета при уплате в бюджет, отражаются в бухучете на счетах 19, 68, 91 и пр. Более подробно о проводках по восстановлению НДС читайте в нашей статье «Нюансы восстановления НДС и какие при этом используются проводки?».

Отражение операций по восстановлению НДС с авансовых платежей сопровождается также записью бухгалтерских проводок. Полную информацию о них вы найдете в статье «Порядок восстановления НДС с авансов (проводки)».

Яндекс.Метрика