Не облагаемые ндс товары: список товаров, медицинские товары, операции не подлежащие налогообложению

Перечень товаров, не облагаемых НДС

Не облагаемые ндс товары: список товаров, медицинские товары, операции не подлежащие налогообложению

Не облагаемые ндс товары: список товаров, медицинские товары, операции не подлежащие налогообложению

Перечень товаров, не облагаемых НДС

В соответствии с положениями ст. 150 НК РФ существует ряд товаров, ввоз которых на таможенную территорию РФ не подлежит налогообложению налогом на добавленную стоимость.

В частности, к таким товарам, имеющим отношение к предпринимательской деятельности, относятся:

1) следующих медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации:

важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники;

К таковой, Постановлением Правительства РФ от 17 января 2002 г. N 19
«Об утверждении перечня важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники, реализация которой на территории Российской Федерации не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость», в частности отнесено:

Наименование ОК 005-93 (ОКП) 1 Инструменты механизированные  943100 2 Инструменты колющие   943200* 3 Инструменты  режущие  и  ударные  с   острой (режущей) кромкой 943300 4 Инструменты оттесняющие 943400 5 Инструменты многоповерхностного воздействия (зажимные) 943500 6 Инструменты зондирующие, бужирующие 943600 7 Наборы медицинские 943700 8 Изделия травматологические 943800 9 Приборы   для   функциональной   диагностики измерительные 944100 10 Приборы и аппараты  для  диагностики  (кроме измерительных). Очки 944200** 11 Микроскопы биологические 443510 12 Установки радиационные медицинские 694140 13 Приборы и аппараты для медицинских лабораторных исследований 944300 14 Приборы и аппараты для  лечения,  наркозные. Устройства для замещения функций органов и систем организма. 944400 15 Весы платформенные медицинские 427434 16 Весы настольные медицинские 427452 17 Оборудование санитарно-гигиеническое, средства для перемещения и перевозки 945100 18 Оборудование   для   кабинетов   и    палат, оборудование для лабораторий и аптек 945200

* За исключением шприцев медицинских (код ОКП 943280).

** За исключением очков солнцезащитных (код ОКП 944201), оправ очковых (код А-ОКП-944265), линз для коррекции зрения (код ОКП 948000), очков и масок защитных (код А-ОКП-944266).

протезно-ортопедических изделий, сырья и материалов для их изготовления и полуфабрикатов к ним.

К таковым, Постановление Правительства РФ от 21 декабря 2000 г. N 998 «Об утверждении перечня технических средств, используемых исключительно для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов, реализация которых не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость» (с изменениями от 10 мая 2001 г.), в частности относятся:

— специальные средства для самообслуживания и ухода за инвалидами (в том числе подушки и матрацы профилактические, противопролежневые и ортопедические, кровати медицинские с подъемными приспособлениями, фиксаторами, стулья и кресла функциональные, на колесиках, со съемными элементами, поручни, оборудование для подъема и перемещения, специальные приспособления для пользования средствами личной гигиены).

● очков (за исключением солнцезащитных), линз и оправ для очков (за исключением солнцезащитных).

Перечень утвержден Постановлением Правительства РФ от 28 марта 2001 г. N 240 «Об утверждении перечня линз и оправ для очков (за исключением солнцезащитных), реализация которых не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость».

материалов для изготовления медицинских иммунобиологических препаратов для диагностики, профилактики и (или) лечения инфекционных заболеваний (по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации);

товаров, произведенных в результате хозяйственной деятельности российских организаций на земельных участках, являющихся территорией иностранного государства с правом землепользования Российской Федерации на основании международного договора;

технологического оборудования (в том числе комплектующих и запасных частей к нему), аналоги которого не производятся в Российской Федерации, по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации;

необработанных природных алмазов;

валюты Российской Федерации и иностранной валюты, банкнот, являющихся законными средствами платежа (за исключением предназначенных для коллекционирования), а также ценных бумаг — акций, облигаций, сертификатов, векселей;

продукции морского промысла, выловленной и (или) переработанной рыбопромышленными предприятиями (организациями) Российской Федерации;

судов, подлежащих регистрации в Российском международном реестре судов;

  товаров, за исключением подакцизных, по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации в рамках международного сотрудничества Российской Федерации в области исследования и использования космического пространства, а также соглашений об услугах по запуску космических аппаратов;

товаров, за исключением подакцизных, по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации для их использования в целях проведения XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи при условии представления в таможенные органы подтверждения Организационного комитета XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, согласованного соответственно с Международным олимпийским комитетом или Международным паралимпийским комитетом и содержащего сведения о номенклатуре, количестве, стоимости товаров и об организациях, которые осуществляют ввоз таких товаров;

российских судов рыбопромыслового флота, в отношении которых за пределами таможенной территории Российской Федерации были выполнены работы по капитальному ремонту и (или) модернизации.

Что не облагается НДС в России?

Не облагаемые ндс товары: список товаров, медицинские товары, операции не подлежащие налогообложению

Налог на добавленную стоимость — один из косвенных налогов РФ, учитывающийся в цене практически любого товара или услуги на территории страны.

Государственный бюджет России на 25% обеспечивается поступлениями от взимания этого налога. О том, что не облагается НДС в России и что это означает, поговорим в статье.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам :

к содержанию ↑

Законодательный регламент

Начисление и порядок уплаты налога на добавленную стоимость (НДС) регулируется главой №21 Налогового кодекса (НК) РФ.

Перечень операций, услуг и товаров, не облагаемых НДС, в рамках НДС утверждается статьями №145, №149 и №150 НК РФ.

к содержанию ↑

Понятие

Что это значит «Не облагается НДС»? Любая коммерческая деятельность на территории РФ, предполагающая извлечение прибыли, облагается НДС — косвенным налогом, изымающим часть стоимости товара, услуги или работ в пользу государственного бюджета.

В РФ действуют 3 ставки НДС:

  • 18% — основная ставка налога;
  • 10% — льготная ставка на отдельные виды товаров (некоторые виды продовольственных товаров, товары для детей и т. п.);
  • 0% — ставка на товары, услуги и работы, направленные на экспорт.

Существует обширный список товаров, услуг и работ, которые не облагаются НДС, то есть, с организаций и ИП, производящих такие товары или предоставляющих услуги, не взимается налог, а налогоплательщик не должен выписывать счет-фактуры, удостоверяющие отгрузку товаров или оказание услуг и работ.

Также стоимость НДС не закладывается производителем или поставщиком услуг в цену товара, услуги или работы.

Не подлежащие обложению НДС операции не следует путать с операциями, к которым применяется ставка НДС в 0%.

Не подлежащие налогообложению операции, деятельность, услуги и товары производятся на территории РФ в отношении российских налоговых резидентов, а ставка НДС в 0% применяется к экспортным товарам и услугам.

Таким образом, не подлежащие налогообложению операции, услуги или товары являются льготными, а их список утверждается государственными органами РФ.

к содержанию ↑

Услуги

Какие услуги не облагаются НДС? Налоговым кодексом РФ установлен перечень услуг, которые не облагаются НДС. В этот список входят:

  • Медицинские услуги лицензированных предприятий или частных врачей, за исключением ветеринарных, косметологических и санитарно-эпидемиологических услуг. Если ветеринарные и санитарно-эпидемиологические услуги оказываются финансируемыми из бюджета организациями, то такие услуги также не облагаются НДС.
  • Услуги по уходу за детьми в детских дошкольных общеобразовательных учреждениях.
  • Проведение занятий для несовершеннолетних в секциях, кружках и т. д.
  • Ритуальные услуги.
  • Услуги по уходу за инвалидами, больными и пожилыми людьми.
  • Услуги некоммерческих организаций в сфере культуры и искусства (театры, кинотеатры, планетарии и др.).
  • Перевозка людей, осуществляемая по единому тарифу.
  • Обслуживание морских, речных и воздушных судов на территории РФ.
  • Техобслуживание и гарантийный ремонт без взимания дополнительной платы.
  • Услуги по тушению лесных пожаров.
  • Оказание адвокатских услуг.
  • Услуги с ценными бумагами и депозитариями.
  • Услуги аптек по изготовлению лекарств, ремонту и изготовлению очков, оправ, слуховых аппаратов и других лечебных приспособлений.
  • Услуги связанные со взысканием государственных пошлин и сборов (техосмотр, аттестация страховщиков для техосмотра и прочее).
  • Предоставление в аренду помещений гражданам иностранных государств и иностранным организациям.
  • к содержанию ↑

    Операции

    Какие операции не облагаются НДС? Не облагаются НДС следующие операции:

  • Банковские операции, осуществляемые лицензированными предприятиями, за исключением услуг инкассации.
  • Предоставление займов денежными средствами или ценными бумагами, в том числе и проценты по ним. Займы, предоставляемые в натуральном виде (товарами) облагаются НДС.
  • Передача дорог, жилых домов, электрических сетей и других объектов инфраструктуры органам местного самоуправления и государственной власти.
  • Реализация имущества лиц, признанных банкротами, а также уступка прав кредитора.
  • Приватизация государственных и муниципальных предприятий.
  • Операции с драгоценными металлами и камнями.
  • Страхование и негосударственное обеспечение пенсионеров.
  • Продажа земельных участков.
  • к содержанию ↑

    Виды деятельности

    Какие виды деятельности не облагаются НДС? Осуществление некоторых видов деятельности субъектами налогообложения осуществляется по льготной схеме (не облагается налогом). К таким видам деятельности относятся:

  • Продажа товаров, услуг или работ, осуществляемая организациями инвалидов (не менее 80% в штате, либо не менее 80% в уставном капитале составляют взносы общественных организаций инвалидов).
  • Благотворительная деятельность некоммерческих организаций.
  • Научно-исследовательская деятельность и выполнение опытно-конструкторских работ за счет бюджетных средств.
  • Деятельность российских партнеров Международного олимпийского комитета (МОК).
  • Инвестиционная деятельность.
  • Изготовление кинематографической продукции организациями.
  • Реставрация, ремонт и консервация культурных и исторических памятников.
  • Строительство объектов для военнослужащих (жилья, инфраструктуры, культурных объектов и прочее).
  • к содержанию ↑

    Товары

    Когда и какие товары не облагаются НДС? Не облагается НДС реализация следующих видов товаров:

  • Продукты питания, произведенные и реализуемые столовыми учебных и медицинских организаций, а также продукты питания, реализуемые данным столовым непосредственным производителем.
  • Почтовые марки, конверты и открытки с марками.
  • Предметы религиозного назначения и религиозная литература.
  • Медицинские товары российского и иностранного производства, входящие в утвержденный правительством РФ перечень (очки, линзы, протезы и др.).
  • Монеты из драгоценных металлов, являющиеся платежным средством.
  • Товары, продаваемые в «магазинах беспошлинной торговли» (duty free).
  • Технические средства для реабилитации или профилактики инвалидности.
  • Лом и отходы цветных и черных металлов.
  • Необработанные алмазы.
  • Руды, концентраты ценных металлов и сами металлы.
  • Товары, поставляемые в рамках безвозмездной помощи РФ (за исключением акцизных товаров).
  • В случае, если организация осуществляет операции, подлежащие и не подлежащие налогообложению, то в ней должен осуществляться раздельный бухгалтерский учет различных видов операций.

    Ставка 0% НДС взимается со всех видов товаров, работ и услуг, предоставляемых на экспорт и вывозимых по таможенным процедурам.

    В этом списке находится экспорт и транспортировка за пределы РФ углеводородного сырья, электроэнергии, товаров, перевозка багажа за пределы РФ, работы по перевалке и транспортировке за пределы РФ товаров, вывоз лома и изделий из него и другие экспортные операции.

    В отличие от не облагаемых НДС товаров, услуг и операций, ставка 0% действует для тех видов деятельности, которые при их осуществлении на территории РФ облагается налогом. Кроме того, ставкой в 0% облагаются товары и услуги в области космической промышленности.

    к содержанию ↑

    Дополнительно освобождается от уплаты

    Что еще не облагается НДС? Не облагаются НДС деятельность индивидуальных предпринимателей и организаций, относящихся к субъектам малого бизнеса и перешедших на особый налоговый режим упрощенной системы налогообложения (УСН).

    Предприятия и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН, уплачивают единый налог по схемам «Доходы» или «Доходы минус расходы» и не платят НДС.

    Также НДС не взимается с предприятий и ИП, перешедших на режим налогообложения сельскохозяйственных производителей.

    Список товаров и услуг, не облагаемых НДС, время от времени меняется благодаря постановлениям правительства РФ, приказам и письмам министерств и другим подзаконным актам.

    Освобождение от такого налога строго регламентировано, поэтому организации и ИП, осуществляющую деятельность или операции, не облагаемые НДС, контролируются органами налогового надзора и контроля.

    Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:
    Это быстро и !

    Товары не облагаемые налогом добавленную

    Не облагаемые ндс товары: список товаров, медицинские товары, операции не подлежащие налогообложению

    Несомненно, что установление единого для всех регионов Российской Федерации перечня товаров (работ, услуг), не облагаемых налогом с продаж, будет способствовать ликвидации неравных конкурентных условий для предпринимателей, осуществляющих свою деятельность в разных регионах Российской Федерации.

    При введении в действие законов субъектов Российской Федерации о налоге с продаж в целях унификации применения норм ст. 350 НК РФ целесообразно руководствоваться Общероссийским классификатором продукции ОК 005-93 и Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93.

    Заслуживает особого внимания вопрос установления индивидуальных налоговых льгот по налогу с продаж для отдельных категорий налогоплательщиков. Известно, что согласно ст.

    Перечень товаров, не облагаемых ндс

    Различные нюансы формирования налоговой базы по НДС всегда вызывали вопросы у бухгалтеров. Одним из важных элементов налогообложения являются налоговые ставки.

    Налоговый кодекс выделяет 5 ставок НДС, для применения которых важно правильно квалифицировать хозяйственные операции, являющиеся объектом налогообложения.

    В данной статье мы рассмотрим ставки налога на добавленную стоимость и порядок их применения.

    Общие положения Налоговым кодексом предусмотрены две группы ставок НДС: 1. основные; 2. расчетные. Основные налоговые ставки применяются для определения суммы налога по общепринятой методике: путем умножения налоговой базы на соответствующую налоговую ставку.

    ВажноВ отличие от основных, расчетные ставки применяются в целях выделения НДС из показателя, уже включающего в себя сумму налога. К основным ставкам относятся следующие: 1) ставка 18%; 2) ставка 10%; 3) ставка 0%.

    В качестве расчетных Налоговый кодекс выделяет две налоговые ставки: 1) ставка 18/118; 2) ставка 10/110. Рассмотрим указанные ставки подробнее.

    Основная ставка 18% Если основные ставки 10% и 0% являются скорее исключением из общего правила, то ставка 18% применяется в подавляющем большинстве случаев.

    Проиллюстрируем порядок расчета НДС на простом примере.

    Товары, работы, услуги, не облагаемые налогом с продаж

    К таковым, Постановление Правительства РФ от 21 декабря 2000 г.

    N 998 «Об утверждении перечня технических средств, используемых исключительно для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов, реализация которых не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость» (с изменениями от 10 мая 2001 г.), в частности относятся: — трости, костыли, опоры (в том числе ходунки, манежи, палки-опоры).

    — кресла-коляски и тележки для инвалидов (в том числе с ручным приводом, электроприводом, велоприводом, микропроцессорным управлением). — мотоколяски. — автомобили с ручным управлением и оборудование к ним (в том числе механизмы для погрузки кресла-коляски, поворотные сидения, приспособления для закрепления кресла-коляски), устройства для ручного управления (в том числе механические, электрические, пневмогидравлические) и для переоборудования автомобилей.

    Операции без ндс

    К группам товаров, облагаемых НДС по ставке 10%, относятся, в частности, следующие: — продовольственные товары, например: мясо и продукты из мяса (за исключением деликатесов), молоко и молочные продукты (в том числе мороженое), яйца и продукты из яиц, растительное масло, маргарин, сахар, соль, хлебобулочные изделия, крупы, мука, живая рыба (кроме ценных пород), морепродукты, овощи и другие продукты питания; — детская продукция, например: трикотажные и швейные изделия, обувь, детские кровати, коляски, игрушки, школьные принадлежности и т.п.; — практически все периодические печатные издания, за некоторым исключением. В данном контексте под периодическим печатным изданием понимаются журналы, газеты и другие аналогичные издания, выходящие в тираж не реже одного раза в год, и имеющие свое индивидуальное название и порядковый номер выпуска.

    Утвержден новый перечень медицинских товаров, не облагаемых ндс

    Перечень предприятий, не являющихся плательщиками НДС в 2014 году В соответствии с действующим в российском государстве законодательством, организации и индивидуальные предприятия не обязаны уплачивать в бюджет налог на добавленную стоимость, если физическое или юридическое лицо применяет режим налогообложения для сельскохозяйственных производителей, работает по упрощенной системе налогообложения, переведено на режим единого налога, получило освобождение от уплаты НДС. Неплательщиками данного налога являются иностранные организаторы Сочинских Олимпийских и Паралимпийских игр 2014 года.
    Однако из данных правил есть исключения. Во-первых, при перемещении через таможенные границы РФ, облагается налогом ввоз товаров из-за границы. Во-вторых, в соответствии с п. 5 ст.

    Какие не облагаемые ндс товары закреплены в налоговом кодексе?

    Льготы по НДС при ввозе и реализации медицинских товаров

    Не облагаемые ндс товары: список товаров, медицинские товары, операции не подлежащие налогообложению

    Можно выделить две группы медицинских товаров, реализация которых подпадает под льготное налогообложение: необлагаемые и облагаемые НДС по льготной 10%-ной ставке. Медицинская техника относится к товарам, освобожденным от налогообложения.

    Как показывает практика, при ввозе и реализации медицинской техники возникает больше всего разногласий между налогоплательщиками и инспекторами. Рассмотрим основные нюансы данных споров.

    Изделия медицинского назначения  и медицинская техника

    «Изделия медицинского назначения» и «медицинская техника» имеют разные льготы по НДС. Согласно п.2 ст.

    164 НК РФ реализация изделий медицинского назначения облагается НДС по ставке 10%, а реализация важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники отечественного и зарубежного производства, в соответствии с пп. 1 п. 2 ст.

    149 НК РФ полностью освобождается от налогообложения налогом на добавленную стоимость на территории Российской Федерации. Поэтому для продавцов медицинских товаров важно правильно идентифицировать приобретаемые и реализуемые медицинские товары.

    При применении данной льготы следует учитывать Перечень важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники, реализация которой на территории Российской Федерации не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 17.01.2002 N 19 (далее Перечень № 19).

    Принадлежность отечественной реализуемой медтехники к медицинской технике, перечисленной в Перечне N 19, определяется налогоплательщиком самостоятельно сопоставлением кодов, указанных в Перечне N 19, с кодами по Общероссийскому классификатору продукции ОК 005-93, утвержденному Постановлением Госстандарта России от 30 декабря 1993 г. N 301. На это указано в примечаниях, приведенных к Перечню N 19. Кстати, там же определено, что медицинская техника отечественного и импортного производства должна иметь соответствующее регистрационное удостоверение, выданное Минздравом России в порядке, описанном в Административном регламенте Федеральной службы по надзору в сфере здравоохранения и социального развития (Утвержден Приказом Минздравсоцразвития России от 30.10.2006 N 736) . К регистрационному удостоверению, как правило, прилагается перечень регистрируемых медицинских изделий с указанием их названий. Срок действия всех регистрационных удостоверений неограничен.

    Если импортируемый товар — изделие медицинской техники, что подтверждено регистрационным удостоверением Минздрава и он включен в Перечень № 19, то ввоз такого товара на территорию РФ в силу пп. 1 п. 2 ст. 149 и п. 2 ст. 150 НК РФ не подлежит обложению НДС.

    С другой стороны, в Перечень товаров, не облагаемых НДС, входит несколько десятков наименований, большинство из которых так или иначе связано с медицинскими инструментами и приборами, оборудованием для кабинетов и палат, лабораторий и аптек. Отнесении отдельных товаров медицинского назначения к медицинской технике не всегда очевидно. Для решения возникшего налогового спора налогоплательщикам приходилось  прибегать к помощи арбитров, например:

    • хирургический шовный материал (Постановление ФАС СЗО от 18.03.2010 N А56-56449/2009);

    Услуги и операции не подлежащие налогообложению НДС: секреты бизнеса

    Не облагаемые ндс товары: список товаров, медицинские товары, операции не подлежащие налогообложению

    Налог на добавленную стоимость — это налог косвенного характера, позволяющий изымать государству в пользу своего бюджета определённую долю от цены работы, услуги и товаров. Исчисление налога производит продавец при реализации. Обложение или освобождение от НДС происходит в зависимости от типа самого предприятия и от типов реализуемых товаров и услуг.

    Какие операции подлежат налогообложению НДС

    К категориям лиц, которые обязаны выплачивать такой налог, относят:

    • коммерческие и некоммерческие фирмы (как местные, так и зарубежные предприятия);
    • предпринимателей (частных).

    Согласно статье 146 НК РФ к налогообложению НДС привлекаются такие операции:

    • реализация товаров, работ, передача прав владения в РФ;
    • передача товаров или услуг для своих нужд;
    • осуществление строительства для себя;
    • ввоз продукции в РФ.

    Какие операции не подлежат налогообложению НДС

    От уплаты освобождаются фирмы и предприниматели, когда:

    • их совокупная прибыль не выше определённого лимита;
    • они стали участниками проекта исследований, участвуют в разработке и коммерциализации их результатов в соответствии с ФЗ, номер 244 «Об инновационном центре Сколково».

    Не подлежат обложению НДС следующие операции:

    • лекарственные препараты (отечественные и иностранные, утверждаются правительством РФ);
    • важная мед. техника (например, инвалидные кресла);
    • протезные изделия (материалы к ним);
    • продукция для профилактики и реабилитации инвалидов;
    • очки, линзы, оправы (помимо солнцезащитных);
    • различные виды обслуживания медицинского характера, включая скорую, услуги патологоанатома, услуги для женщин в положении, новорождённых, для людей с ограниченными возможностями, наркологических больных (кроме ветеринарных услуг, косметических и санитарно-эпидемиологических);
    • услуги по заботе о больных, инвалидах, пожилых людях (для гос. и муниципальных учреждений);
    • услуги содержания заведений дошкольного образования, секции;
    • пищевая продукция в столовых образовательных и медицинских заведений (для реализации в таких организациях);
    • хранение, комплектация и эксплуатация архивов;
    • ритуальные услуги (производство памятников, оград);
    • почтовые марки (не включая коллекционные);
    • валюта (местная/иностранная) из драг. металлов (помимо коллекционной);
    • ремонт в гарантийный срок (не требующий дополнительной оплаты);
    • услуги в образовательной сфере (бесплатные учебно-воспитательные заведения);
    • ремонтные работы, реставрация и восстановительные работы (памятники, музеи и др.);
    • работы по осуществлению социально-экономических программ (постройка объектов определённого назначения с целью выполнения программы);
    • услуги специальных органов, взимающих госпошлину;
    • товары, продающиеся без пошлины;
    • товары и услуги для безвозмездной помощи;
    • услуги в культуры (оборудование, инструменты, костюмы из фонда таких учреждений);

    Услуги определённых предприятий не подлежат подобному налогообложению. Это особые типы организаций. К ним можно отнести:

    • организации инвалидов (в штате которых более 80% таких людей);
    • учреждения в собственности инвалидов, для социально значимых задач (например, помощь детям-инвалидам);
    • организации соц. защиты и реабилитации (например, психиатрические диспансеры);
    • предприятия, чей бюджет содержит только вложения организаций инвалидов.

    Большинство операций в банках также имеют свободу от НДС. Они включают:

    • привлечение материальных средств во вклады;
    • кассовое обслуживание (предприятий и частных лиц);
    • торговля иностранной валютой (покупка/продажа);
    • денежные вклады от имени банка;
    • выдача поручительств;
    • работа с драгоценными металлами и камнями;
    • осуществление расчётов, покупка программного обеспечения, обучение персонала.

    К другим типам предприятий, не подлежащим взиманию НДС, относятся предприятия:

    • реализующие разнообразную художественную продукцию народного творчества (зарегистрированную в нужном порядке и признанную культурно значимой);
    • предлагающие страховое обслуживание (в том числе негосударственное пенсионное обеспечение);
    • реализующие металлы (в том числе драгоценные, алмазы – для продажи предприятиями по обработке);
    • реализующие продукцию и работы уголовно-исполнительных заведений;
    • реализующие билеты на мероприятия установленной формы (со строгим отчётом);
    • занимающиеся благотворительной деятельностью;
    • коллегии адвокатов, оказывающие помощь друг другу;
    • предоставляющие займы (наличными);
    • выполняющие научные, исследовательские и конструкторские работы;
    • оказывающие курортные, оздоровительные услуги (со строгой подотчётностью);
    • занимающиеся тушением пожаров в лесах;
    • реализующие свою продукцию сельхоз предприятия.

    Законодательная база

    Чтобы более ясно понимать, какие товары, работы или услуги, а также при каких условиях и обстоятельствах облагаются или не облагаются налогообложением НДС, необходимо опираться на следующие пункты Налогового Кодекса:

    • статья № 146 (облагающиеся НДС);
    • статья № 149 (освобождённые от уплаты НДС);
    • статья № 164 (описание ставок налога);
    • статья № 346 (содержит обще-системные положения).

    Согласно текущему налоговому законодательству, в 2015 году НДС существует в трёх вариантах ставок:

  • 18% (базовая ставка, применяемая для не освобождённых от НДС объектов);
  • 0% (те товары и услуги, которые освобождены от этого вида налога, налогооблагаются по этой ставке);
  • 10% (пониженный налог на некоторые виды продукции и сервиса – печатных изданий, отдельного перечня медицинских препаратов, некоторых видов скота, услуги по перевозкам пассажиров воздушными судами).
  • О применении вычета НДС рассказано в этом видео:

    Предоставленная свобода от такого налога поможет сэкономить средства, но также обяжет организацию чётко следовать правилам и букве закона. Товар или услуги всегда должны соответствовать перечням правительства страны, а сама система реализации должна быть прозрачной.

    Особенности возникновения налоговых обязательств по уплате НДС медицинскими учреждениями (Саксина Н.Н.)

    Не облагаемые ндс товары: список товаров, медицинские товары, операции не подлежащие налогообложению

    Дата размещения статьи: 26.10.2015

    Государственные (муниципальные) учреждения как некоммерческие организации признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость. Автономные, бюджетные и казенные учреждения оказывают услуги, выполняют работы в рамках разработанного для них государственного задания.

    Федеральным законом N 239-ФЗ [1] внесены существенные изменения в часть вторую Налогового кодекса, в том числе в статьи, касающиеся налога на добавленную стоимость, вступающие в силу с 1 января 2012 г. В частности, п. 2 ст. 146 Налогового кодекса дополнен пп. 4.

    1, в соответствии с которым не признается объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость выполнение работ (оказание услуг) казенными учреждениями, а также бюджетными и автономными учреждениями в рамках государственного (муниципального) задания, источником финансового обеспечения которого является субсидия из соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации.

    Вместе с тем государственные (муниципальные) учреждения вправе осуществлять деятельность, приносящую доход, сверх установленного государственного задания. Указанные доходы поступают в самостоятельное распоряжение автономного и бюджетного учреждения.

    Казенное учреждение обязано перечислить доходы от платных услуг в соответствующий бюджет, оно лишено права самостоятельного распоряжения этими доходами. Таким образом, налогом на добавленную стоимость облагаются только доходы учреждения от платных услуг.

    С автономным и бюджетным учреждением все более или менее ясно: оказывая платную услугу, они получают в свое распоряжение доход, с которого уплачивается налог на добавленную стоимость. Но возникают сомнения в отношении обязанности казенного учреждения уплачивать указанный налог.

    Все доходы казенного учреждения от осуществления приносящей доход деятельности поступают в соответствующий бюджет. Можно предположить, что у данного типа учреждения вообще не возникает налогооблагаемой базы, поскольку в распоряжение такие доходы не переходят. Возможно, что на казенные учреждения в таком случае не распространяется и обязанность уплачивать налог на добавленную стоимость.

    Чаще всего медицинские учреждения, в том числе государственные и муниципальные, налог на добавленную стоимость в бюджет не перечисляют в связи с наличием льгот.

    Однако на практике у бюджетных и коммерческих медицинских организаций возникают ситуации, требующие начисления и уплаты НДС.

    При этом возникают вопросы с определением налоговой базы, применением налоговых вычетов, подтверждением права на льготу по НДС.

    Операции, не подлежащие налогообложению НДС, и подтверждение права на льготу

    Для всех без исключения медицинских учреждений Налоговым кодексом предусмотрены случаи освобождения от уплаты НДС. Согласно ст. 149 НК РФ не подлежит налогообложению реализация некоторых медицинских товаров и медицинских услуг. К первой группе относятся:

    — важнейшая и жизненно необходимая медицинская техника;

    — протезно-ортопедические изделия, сырье и материалы для их изготовления и полуфабрикаты к ним;

    — технические средства, включая автомототранспорт, материалы, которые могут быть использованы исключительно для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов;

    — очки (за исключением солнцезащитных), линзы и оправы для очков (за исключением солнцезащитных).

    Перечень важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники, реализация которой на территории Российской Федерации не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость, утвержден Постановлением Правительства РФ от 17.01.2002 N 19 (далее — Перечень N 19) [8]. На практике возникают случаи, требующие конкретизации.

    Ндс необлагаемые операции

    Не облагаемые ндс товары: список товаров, медицинские товары, операции не подлежащие налогообложению

    В соответствии с  п. 7 ст. 149 НК РФ от уплаты налога на добавленную стоимость не могут быть освобождены юридические и физические субъекты предпринимательства, деятельность которых направлена на получение выгоды третьим лицом. То есть, посредники, которые реализуют товары (работы, услуги), платят налог по общим правилам.

    Какие услуги, товары, операции не облагаются НДС?

    Согласно п. 2 ст.149 НК РФ в 2014 году от налогообложения на территории России освобождается реализация (в том числе, передача и использование для собственных нужд):

    • отечественных и зарубежных медицинских товаров и медицинских услуг (кроме санитарно-эпидемиологических, ветеринарных и косметических);
    • продовольственных товаров, изготовленных столовыми медицинских или образовательных учреждений,операции по реализации которых производились в указанных организациях;
    • услуг по уходу за инвалидами, а также пожилыми и больными людьми, если необходимость такого ухода подтверждается в предусмотренном законодательством порядке;
    • услуг по содержанию детей в различных общеобразовательных учреждение, проведение в кружках, секциях, студиях занятий с несовершеннолетними детьми;
    • услуг по перевозке пассажиров, если эти услуги осуществляются по единым тарифам;
    • ритуальных товаров и услуг;
    • почтовых товаров (марок, маркированных конвертов и открыток);
    • паев в паевых фондах и долей в уставном капитале организаций, ценных бумаг;
    • услуг по техобслуживанию и ремонту в период гарантийного срока, если отсутствуют взимания дополнительной оплаты;
    • реставрационных и ремонтных работ, выполняемых при реставрации памяток культуры и искусства, культовых зданий, что охраняются государством;
    • услуг, за которые взимается государственная либо патентная пошлина, а также все виды регистрационных и лицензионных сборов;
    • услуг в сфере искусства и культурной деятельности, оказываемых некоммерческими учреждениями;
    • работ по обслуживанию воздушных и морских судов;
    • прав на изобретения, прав на использование интеллектуальной собственности.

    Перечень вышеперечисленных товаров и услуг утверждается Правительством Российской Федерации и Налоговым Кодексом Российской Федерации.

    На основании п. 3 ст. 149 НК РФ в 2014 году не подлежат налогообложению следующие операции:

    • продажа или передача для собственных нужд товаров религиозного назначения;
    • банковские операции (помимо инкассации), осуществляемые банками;
    • услуги по негосударственному пенсионному обеспечению, страховые операции ;
    • операции по реализации необработанных алмазов, драгоценных металлов и других промышленных товаров с содержанием драгоценных металлов;
    • операции займа, как в денежной форме, так и ценными бумагами;
    • операции с драгметаллами и драгоценными камнями;
    • научно-исследовательские работы, выполненные за счет средств из бюджета;
    • операции по кассовому обслуживанию;
    • услуги оздоровительных и санаторно-курортных организаций;
    • операции по продаже жилых помещений и домов;
    • операции по уступке прав кредитора по обязательствам.

    Весь перечень данных операций утверждается Налоговым Кодексом. Все вышеперечисленные операции получают освобождение от налогообложения, если у налогоплательщика есть в наличии лицензия на осуществление данной деятельности.

    В соответствии с действующим в российском государстве законодательством, организации и индивидуальные предприятия не обязаны уплачивать в бюджет налог на добавленную стоимость, если физическое или юридическое лицо применяет режим налогообложения для сельскохозяйственных производителей, работает по упрощенной системе налогообложения, переведено на режим единого налога, получило освобождение от уплаты НДС.

    Неплательщиками данного налога являются иностранные организаторы Сочинских Олимпийских и Паралимпийских игр 2014 года.

    Однако из данных правил есть исключения.

    Во-первых, при перемещении через таможенные границы РФ, облагается налогом ввоз товаров из-за границы.

    Во-вторых, в соответствии с п. 5  ст. 173 НК РФ, предприятия, освобожденные от уплаты налога или находящиеся на специальной системе налогообложения, обязаны уплатить налог, если они выставляют счета-фактуры покупателям, а в них выделяют сумму налога.

    Кроме того, если предприятие, помимо деятельности, что находится на специальных налоговых режимах, совершают облагаемые виды деятельности, то в отношении их они обязаны исчислять и уплачивать НДС на основании общего режима.

    Неплательщики НДС не выписывают счетов-фактур, а в расчетных документах не указывают сумму НДС. Также по данному налогу ими не ведется учет не сдается отчетность.

    Освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость в 2014 году

    Статьей 145 предусматривается освобождение от уплаты НДС, если в последние три месяца объем выручки от реализуемой организацией продукции не превышает лимит в сумме двух миллионов рублей и отсутствует товарооборот подакцизной продукции и не ведутся импортные операции. Данное освобождение не распространено на обязанности налогового агента.

    Для получения такого освобождения в 2014 году, до двадцатого числа месяца, с которого будет предоставлено освобождение, подать в налоговую инспекцию по месту фактической регистрации следующий перечень документов:

    • письменное уведомление, которое можно составлять в произвольном виде;
    • выписка из баланса;
    • копия журнала счетов-фактур;
    • выписка из книги продаж.

    В некоторых случаях налоговый орган может дополнять этот перечень на свое усмотрение.

    Освобождение от налогообложения по НДС дается на один год, в течение которого налогоплательщик не в праве самостоятельно отказаться него. Кроме того:

    Плательщик, получив освобождение, не избавляется от необходимости подавать в налоговую инспекции декларацию по НДС, вести книгу продаж, оформлять счета-фактуры (в них обязательно должно быть указано «Без НДС») и вести журналы счетов-фактур, а также подавать декларацию.

    Это — главное отличие между субъектами, которые не являются плательщиками налога и субъектами, освобожденными от его уплаты.

    Если объем дохода от продажи товаров за три последовательные календарные месяцы превысит допустимый Налоговым Кодексом лимит, то с первого числа месяца, в котором зафиксировано превышение, освобождение автоматически завершает свое действие и предприятие облагается НДС.

    Оформление счетов-фактур в 2014 году

    Счет-фактура — основной документ, дающий право на уплату и возмещение НДС. Как уже говорилось выше, предприятия-неплательщики НДС не выписывают своим клиентам счета-фактуры.

    Однако ситуация складывается так, что предприятия, облагаемые налогом на добавленную стоимость, стараются не покупать у неплательщиков товары (работы, услуги). Поэтому для сохранения клиентуры неплательщики НДС выделяют этот налог в выписанных счетах. На основании п. 1 и п. 5 ст.

    173 НК РФ, в случае, если неплательщик НДС выставляет покупателю счет-фактуру, за ним закреплена обязанность исчисления суммы НДС и уплаты её в государственный бюджет.

    Сумма налога, которую необходимо уплатить, будет равна сумме, что указана в счет-фактуре, предоставленной покупателю товаров (работ, услуг).

    Предприятия, получившие освобождение от НДС, не выделяют сумму налога в выставляемых счетах-фактурах. При этом в таком счете-фактуре ставиться соответствующий штамп или пишется надпись «Без НДС».

    В случае, когда освобожденная от уплаты НДС организация указывает в выставленном счете-фактуре ставку налога, то на основании п. 5 ст.

    169 НК РФ, этот счет-фактура считается составленным с грубым нарушением, а покупатель товаров (работ, услуг) не вправе будет применить вычет по НДС.

    Заполнение декларации в 2014 году

    На основании п. 5 ст. 174 НК РФ, который вступил в свое действие с января 2014 г., декларацию по НДС обязаны будут подавать физические и юридические субъекты предпринимательской деятельности, включая неплательщиков налога, если они выставляют счет-фактуру, а в ней выделяют сумму НДС.

    Учитывая поправки в Налоговом Кодексе в 2014 году, декларация по НДС будет подаваться в налоговый орган только в электронном виде.
    Однако лица, которые являются неплательщиками НДС, или получили освобождение от его уплаты, сохранили за собой право сдавать декларацию в 2014 году по-старому, в бумажном виде.

    Операции не подлежащие обложению ндс

    Не облагаемые ндс товары: список товаров, медицинские товары, операции не подлежащие налогообложению

    Операции, не подлежащие налогообложению НДС: виды и особенности

    II. Продажа товаров, оказание услуг, в том числе и для собственных нужд, указанных в п. 2 ст. 149 НК РФ, также не облагается НДС.

    Перечень довольно объемный — он состоит из более чем 30 позиций, но стоит упомянуть их все. Большинство из перечисленных в данном пункте позиций имеет явную социально-ориентированную направленность. Медицинские товары (отечественные и зарубежные) в соответствии с перечнем, утвержденным Правительством РФ от 30.

    Все операции НЕ подлежащие налогообложению НДС

    Полный перечень операций, которые не подлежат обложению НДС, внесен в Налоговый Кодекс РФ (пункты с первого по третий статьи сто сорок девять).

    Перечисленные в законе пункты — полный список, расширенному толкованию не подлежащий, изменяемый только по решению органов государственной власти. Пояснения по многим пунктам приводятся в различных письмах Министерств, судебных инстанций, постановлений ВАС.

    В данной статье мы разберем какие существую операции не подлежащие налогообложению НДС.

    А) с передачи в аренду коммерческой недвижимости физическим и юридическим лицам, не являющимся резидентами Российской Федерации, но с аккредитацией в стране. В том числе не облагается налогом и услуги по по коммунальному обслуживанию недвижимости, если в арендном договоре прописан подобный пункт;

    Перечисленные в статье пункты по продукции, различным услугам и операции не подлежащие налогообложению НДС, на 2018 год являются исчерпывающими (с учетом исключенных пунктов статей, не приведенных здесь: подпункты 17,21, 24 из третьего пункта рассматриваемой статьи ). Для использования своего права на льготное налогообложение достаточно располагать разрешительной документацией. Дополнительные лицензии требуются только для отдельных видов деятельности (официально подлежащих лицензированию).

    В соответствии с 7 п.

    149 ограничивается возможность использовать освобождение от НДС различными посредниками (за несколькими исключениями, оговоренными вторым пунктом сто пятьдесят шестой статьи).

    Посредники выплачивают НДС по полной ставке со всей суммы полученного дохода.

    Каждый плательщик НДС имеет право отказываться от льгот по уплате указанного налога, если считает, что освобождение от НДС не принесет значимых выгод.

    Подобное случается, если принимаемый к вычетам НДС значительно больше размера налога, подлежащего уплате. Законодательство ограничивает срок отказа от освобождения периодом, строго большим, чем один год.

    Нк рф статья 149

    медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность. за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг.

    Ограничение, установленное настоящим подпунктом, не распространяется на ветеринарные и санитарно-эпидемиологические услуги, финансируемые из бюджета.

    В целях настоящей главы к медицинским услугам относятся: 3) услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, необходимость ухода за которыми подтверждена соответствующими заключениями организаций здравоохранения, органов социальной защиты населения и (или) федеральных учреждений медико-социальной защиты; 4) услуг по присмотру и уходу за детьми в организациях, осуществляющих образовательную деятельность по реализации образовательных программ дошкольного образования, услуг по проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях; 5) продуктов питания, непосредственно произведенных столовыми образовательных и медицинских организаций и реализуемых ими в указанных организациях, а также продуктов питания, непосредственно произведенных организациями общественного питания и реализуемых ими указанным столовым или организациям; городским пассажирским транспортом общего пользования (за исключением такси, в том числе маршрутного).

    Операции без НДС

    услуг по перевозке пассажиров: городским пассажирским транспортом общего пользования, морским, речным, железнодорожным или автомобильным транспортом (за исключением такси, в том числе маршрутного) в пригородном сообщении при условии осуществления перевозок пассажиров по единым тарифам с предоставлением всех льгот на проезд, утвержденных в установленном порядке; 8) ритуальных услуг, работ (услуг) по изготовлению надгробных памятников и оформлению могил, а также реализация похоронных принадлежностей (по «перечню», утверждаемому Правительством Российской Федерации); 12) долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и финансовых инструментов срочных сделок, за исключением базисного актива финансовых инструментов срочных сделок, подлежащего налогообложению налогом на добавленную стоимость.

    Яндекс.Метрика