Объект налогообложения по налогу на прибыль организаций в 2018 году

Налог на прибыль в 2018 году: ставка, срок уплаты и расчет

Объект налогообложения по налогу на прибыль организаций в 2018 году

Объект налогообложения по налогу на прибыль организаций в 2018 году

Налог на прибыль находится в числе самых главных источников пополнения доходной части Государственного бюджета.

Его плательщики  — все российские организации, за исключением перешедших на ЕНВД, УСН, ЕСХН или занимающихся игорным бизнесом, а также иностранные организации, которые действуют посредством постоянных представительств в РФ и получают доходы от источников в РФ.

Объектом налогообложения признается полученная организацией прибыль.

Доходом является экономическая выгода в натуральной или денежной форме.

Налоговый период составляет календарный год, отчетные периоды: 1-й квартал, полугодие, а также 9 месяцев календарного года.

Налоговой базой является денежное выражение прибыли, которая подлежит налогообложению. Если по итогам календарного года расходы превышают доходы, то налоговой базе присваивается нулевое значение.

Ставка налога на прибыль в 2018 году

Согласно ст. № 284 НК РФ, ставка по налогу на прибыль составляет  20 %, кроме некоторых исключений.

2 % от суммы начисленного налога на прибыль организаций идет в Федеральный бюджет, а 18% перечисляется в местные бюджеты РФ.

Эта налоговая ставка может быть снижена местными органами самоуправления для определенных категорий налогоплательщиков, но только до 13,5 %.

Пример расчета

Давайте рассмотрим пример.

[box type=»info» border=»full» icon=»none»]Предприятие получило кредит в банке в сумме 1 млн. руб. в текущем отчетном периоде.

Предоплата составила 400 тыс. руб.

Выручка от продаж в 1-м квартале составила 1,770 тыс. руб., в т. ч. НДС в сумме 270 тыс. руб.

В производственном цикле были использованы сырье и материалы – 560 т. руб. Заработная плата рабочим составила 350 тыс. руб., страховые взносы из нее – 91 тыс. руб. Амортизация – 60 т. руб., проценты по выданному другой фирме кредиту – 25 т. руб.

Налоговый убыток предприятия прошлого периода составил 120 тыс. руб.

Расходы в данном примере за 1-й квартал 2018 составят: 1086 тыс. руб. (560+350+ 91+60+25)

Налогооблагаемая прибыль: 294 тыс. руб. ((1770 тыс руб. – 270 тыс. руб.) – 1086 тыс. руб. – 120 тыс. руб.)

Сумма налога на прибыль: 58,8 тыс. руб. (294 тыс. руб.* 20%), в т. ч. для перечисления в федеральный бюджет – 5,880 тыс. руб, в местные бюджеты – 52,920 тыс. руб[/su_note]

Проводки

  • Сумма начисленного дохода (условного) Дт 99 Кт 68, а также Дт 68 Кт 99
  • Постоянное налоговое обязательство Дт 99 Кт 68
  • Отложенный налоговый актив Дт 09 Кт 68
  • Сумма отложенного налогового обязательства Дт 68 Кт 77
  • Сроки уплаты

    Ежемесячные авансовые платежи, которые подлежат уплате в течение отчетного периода, должны быть перечислены не позднее 28-го числа каждого месяца такого периода.

    Налог на прибыль в 2018 году: ставка и порядок расчета

    Объект налогообложения по налогу на прибыль организаций в 2018 году

    Согласно ст. 246 НК РФ существует обязанность для ряда учреждений по уплате налога на прибыль. Облагаемая прибыль включает в себя все доходы предприятия за минусом расходов, но не любой из них учитывается в процессе расчета налоговых выплат.

    Данный фактор способствует возникновению массы разногласий, и учреждения прибегают к ведению двойного учета: бухгалтерского и налогового.

    У последнего единственная цель: определение величины налога на прибыль.

    В законодательство периодически вносятся поправки и дополнения. Во избежание погрешностей при расчетах грамотный специалист по ведению налоговой отчетности должен внимательно следить за подобными новациями, ведь это влияет на сумму, которую заплатит учреждение.

    Основание для налога на прибыль и правовые основы, его регулирующие

    Налогообложение – это значительный ключ пополнения государственного бюджета, который постоянно находится под контролем.

    Основополагающая и регулирующая информация по налогам на прибыль трактуется:

    • распоряжениями Налогового Кодекса РФ (впоследствии НК РФ);
    • законом «О налогах на прибыль организаций» РФ;
    • инструкцией № 37 Государственной налоговой службы.

    В НК РФ предусмотрены льготы и ставки по взиманию «прибыльного налога», а также права, освобождающие от его уплаты. Этими правами наделены религиозные сообщества и определенные организации для инвалидов.

    Также компании, принадлежащие инвалидам и учреждения, половина штата которых состоит из инвалидов, причем не меньше 1/2 части обретенной прибыли предусмотрено использовать на социальные нужды инвалидов. Не уплачивают эту мзду и малые предприятия на протяжении первых двух лет своей деятельности.

    Нарушение законодательства, определяющее налоговые обязательства, наказывается наложением налоговых санкций, административными штрафами, а в некоторых случаях ведет к уголовной ответственности. Уголовная ответственность наступает в случае нарушений в особо крупных размерах.

    За совершенное правонарушение дочернего предприятия ответственность несет учредитель. Этот факт следует учитывать бухгалтерам филиалов.

    Кто обязан платить налог от прибыли

    Ст. 246 НК РФ гласит, что уплате этого вида налога подлежат учреждения, относящиеся к категории юридических лиц и совершающие приносящие выгоду операции на территории РФ.

    Этой повинностью не облагаются учреждения, которые:

    • рассчитывают налог по форме ЕНВД;
    • уплачивают налоги на игорный бизнес;
    • работающие по так называемой упрощенной системе обложения налогом;
    • плательщики ЕСН (сельхоз. налог).

    Привилегиями, освобождающими от уплаты данного налога, пользуются:

    • ИП (индивидуальная предпринимательская деятельность);
    • компании, которые занимаются научно-исследовательской деятельностью и принимают участие в инновационных разработках;
    • учреждения, находящиеся на особом режиме.

    Предприятие лишается права неуплаты налога, закончив либо прекратив работу над проектом, и когда его годовая выгода достигла миллиарда рублей.

    Объект налогообложения с прибыли

    Объектом здесь является прибыль компании, состоящая из доходов за вычетом затрат.

    Доходы/Расходы компании классифицируются как реализационные и внереализационные.

    В ситуации представления приходов и затрат учреждения не в денежном эквиваленте, а в виде услуг, материалов, оборудования и др., их стоимость рассчитывается на день совершения сделки.  При выполнении расчета выручка предприятия берется без НДС.

    Изменения в 2018 году

    Налоговое законодательство подвержено периодическим поправкам.

    Касательно налога на прибыль их существенных всего четыре:

  • Определен новый вид деятельности, с применением нулевой ставки.
    Это учреждения сферы медицины и образования, также социальные службы.
  • Увеличение лимита доходов для исчисления размера квартального авансового платежа. С 01.01.2016 учреждение вправе производить лишь эти платы, нежели в прошлом году его реализационные доходы не превысили 15 миллионов рублей за квартал.

    Для новых, только зарегистрированных организаций, определен лимит в 5 миллионов рублей в месяц.

  • Увеличение лимита на стоимость амортизируемого имущества до 100 тысяч рублей.
    В 2015 году он определялся суммой в 40000 рублей.
  • Изменены предельные значения процентных ставок.
  • Изменился бланк самой декларации. В новом бланке появились графы для торгового сбора, позволяющего предприятиям снизить величину налога на прибыль, и добавились строки для указания новой ставки с прибыли от дивидендов. Несмотря на добавление новых пунктов в форму декларации, они не являются обязательными к заполнению.

    Предприятия заполняют только те графы, где указаны операции и действия, произведенные конкретно этим предприятием.

  • Читайте также!  Учет материальных производственных запасов в бухучете

    Ставки налога на прибыль в 2018 году

    Основная из них составляет 20 %. От этого «пирога» кусочек размером в 18 % суммы налога перечисляются в Региональный бюджет РФ, а 2% поступает в Федеральный бюджет РФ.

    Местные муниципалитеты обладают правом снизить свои 18 % до 13,5 % для некоторых предприятий. Не больше 13,5 % оплачивают организации, расположенные в определенной экономической зоне. Это области, где деятельность населения нуждается в содействии.

    Эти учреждения поддерживаются различными программами РФ, путем разумного подхода в сфере налогообложения.

    ГруппаСтавка Для доходов в форме дивидендов 0%, 9% и 15%. Для отдельных видов долговых обязательств 0%, 9%, 15%. Медицинские, образовательные учреждения 0% Для зарубежных компаний, не имеющих в РФ филиалов 10%, 20% Предприятия особенных экономических зон, нуждающиеся в содействии государства 0%

    Размерная величина налога, высчитанная по спец.ставкам, приведенным в таблице является ключом, направленным на пополнение Федерального бюджета государства.

    Особые условия обложения налогом предусмотрены для следующих плательщиков (включая нумерацию статей НК):

    Правила и порядок расчета в области налогообложения на прибыль

    Расчетные периоды

    Прибыльные влияния – главный приоритет деятельности организации. Этот критерий влияет на все операции с финансами, и, конечно, на величину налога. Налогооблагаемая прибыль – это разность между приобретенными доходами и затратами за определенный период, за который необходимо произвести расчеты.

    Доход предприятия представляет собой выручку от любой деятельности компании, включая основную и дополнительную.

    Налоговый период составляет один год по календарю (с 1.01 по 31.12). Исключения составляют вновь созданные, реорганизованные или ликвидированные учреждения в середине года.

    Для них налоговый период начинается со дня регистрации (для только созданных компаний) и заканчивается днем снятия с государственного учета (для ликвидированных).

    Периоды сдачи отчетов делятся на два основных типа, определенных НК РФ, в бухгалтерии их принято условно называть поквартальными и ежемесячными. Здесь все будет зависеть от способа перечисления авансовых платежей, выбранного предприятием: общепринятый поквартальный метод или по зафиксированному факту получения прибыли.

    По результатам отчетных периодов сдаются налоговые декларации и производятся авансовые платежи.

    Облагаемая налогом прибыль

    Для вычисления налога на прибыль нужно сформировать налоговую базу.

    Этот процесс заключается в трех подсчетах:

  • Прибыль от реализации = Реализационные доходы – Реализационные расходы;
  • Прибыль от внереализационных операций рассчитывается аналогично;
  • Налоговая база = Реализационная прибыль + Внереализационная прибыль – Убытки, переносимые на будущее.
  • Если итоги указывают на убыток предприятия, то налогооблагаемая прибыль не может быть отрицательной единицей и будет равна 0, и налог будет тоже нулевым.

    При создании налоговой базы, нужно точно знать, какие операции можно учесть в этом периоде и учитывать все особенности, установленные НК. Некоторые предприятия пользуются особыми условиями расчета налога.

    Налог на прибыль рассчитывается одним их двух способов:

    • метод начисления.
    • каассовый метод.

    Примерный расчет налога на прибыль

    Налог начисляется исходя из прибыли, полученной организацией, фактически на разность между доходами и расходами. Величина налога складывается из произведения налоговой базы на утвержденную налоговую ставку.

    Для примера можно рассмотреть несуществующую компанию с общими доходами за отчетный период 600 000 рублей, общими расходами – 200000. Величина налоговой базы этой организации будет составлять 400 000 рублей.

    Допустим, что компания рядовая и платит налоги по основной ставке, то есть 20 %. Выполнение расчета: 400000 * 20/100.

    Итак, налог на прибыль составит 80 000 рублей.

    Отчетность по налогу на прибыль организаций в 2018 году

    Отчетность по налогу на прибыль заключается в заполнении и подаче налоговой декларации. От правильности заполнения этого документа будет зависеть сумма, которую предприятие отдаст в бюджет РФ.

    Декларация является отчетом со всеми подробностями о деятельности организации за указанный период. Информацию для заполнения этого документа можно почерпнуть из сальдово — оборотной ведомости и налогового регистра.

    Организации, насчитывающие менее сотни сотрудников, имеют возможность подавать декларацию на бумажном носителе, остальные предприятия только в электронном виде. При оформлении этого документа не обязательно заполнять все пункты и приложения, а только отражающие показатели по совершенным ими операциям.

    Сроки предъявления декларации в налоговую инспекцию:

    • за 2017 год до 28.03.2018г;

    Налог на прибыль в 2018 году — ставки: таблица

    Объект налогообложения по налогу на прибыль организаций в 2018 году

    Таблица ставки налога на прибыль в 2018 году заполняется также как в прошлом. В настоящее время введение изменений или новшеств не предвидится. Последние корректировки были приняты в 2017 году, по ним и производится оплата и расчет сегодня.

    Налог на прибыль

    Один из обязательных платежей в федеральный и региональный бюджет, который компании ежемесячно выплачивает с разницы между выручкой и расходами за определенный временной интервал, носит название налога на прибыль. На сегодняшний день по общему правилу он не может быть меньше 12,5% от получаемой разницы.

    Данный порядок исчисления был принят в 2017 г., в то же время внесли изменения в кодекс по налогам. Предполагается, что он останется неизменным до 2020 г. До прошлого года федеральные исчисления составляли 2%, региональные – 18%.

    Далеко не все организации платят федеральную составляющую в указанном размере. Некоторые, отличные от стандартных ставок налога на прибыль в 2018 году указаны в таблице. Все они указаны в 284-й статье налогового кодекса. Применение особого режима платежей в общий бюджет государства оказывает влияние на суммы, предписанные местным бюджетам.

    Полученная прибыль ФБ, % МБ, % % по ценным бумагам городских и сельских образований, ипотечным облигациям, выпуск которых был осуществлен до 2007 г. 9 % по ценным бумагам РФ, Союзного государства и ипотечным облигациям, которые поступили в оборот с начала 2007 г. 15 Поступления от ценных бумаг на счетах депо 30 Приход от международных перевозок, субаренды и аренды судов 10 Поступления от прав на интеллектуальную собственность, продажи недвижимого имущества, аренды, субаренды в РФ 20 Доходы туристических компаний, работающих в особой экономической зоне 0 (в Магадане – 15) Доходы других компаний в ОЭЗ 2 12,5

    Некоторым категориям плательщиков местные власти имеют право уменьшить ставку взноса до 12,5%, в особых случаях налоговые ставки обнуляются. Налог на прибыль, предназначенный для оплаты в региональный бюджет, является основной составляющей его доходной части.

    В силу того, что обычно НП составляет 20%, а это большая сумма, многие компании ищут пути снижения налоговой базы. К примеру, в некоторых случаях возможен переход на ЕНВД.

    Особенностью единого налога на вмененный доход является то, что его могут выплачивать только компании, занимающиеся определенными видами деятельности: розничной торговлей, бытовыми услугами, мойкой, техобслуживанием, ремонтом, хранением автомобилей.

    Аналогично налогу на прибыль, в 2018 году заполняется таблица декларации. Ставка ЕНВД составляет пятнадцать процентов. Перерасчет производится ежеквартально.

     Ставка ЕНВД составляет 15 %

    Налогоплательщики

    Субъектами выплаты обязательств на прибыль являются только юридические лица. В этом отношении к ним приравниваются иностранные лица, если они являются резидентами РФ, их руководство находится в России, они работают через местные представительские офисы и получают здесь денежные и другие средства. Участники консолидированных групп также приравниваются к юридическим лицам.

    Налог на прибыль не выплачивают:

    • физические лица (граждане);
    • юридические лица (компании), использующие упрощенную систему налогообложения;
    • организации, уплачивающие ЕНВД;
    • компании, чья основная деятельность представляет собой игорный бизнес и подразумевает оплату соответствующего налога;
    • отдельные группы юридических лиц, определенные законодателем.

    К последним, например, в рамках грядущего Чемпионата мира по футболу 2018 относится FIFA (международная ассоциация по футболу), поставщики ее товаров, производители медийной информации, конфедерации, клубы, национальные ассоциации по футболу.

    Сувениры к Чемпионату Мира по футболу 2018

    Методы определения налога на прибыль

    Сегодня существует 2 способа расчета, по которым рассчитывается задолженность по налогу на прибыль:

  • Кассовый. На основании факта проведенных платежных операций определяются доходы и расходы. Доходная часть учитывается в момент получения оплаты в кассу или на счет поставщика, расходная часть – при списывании. Не каждая компания имеет право пользоваться этим методом в расчете налогов от своей деятельности. Главное ограничение – квартальная выручка не должна превышать 1 миллион рублей.
  • Начисление. При данном способе исчисления факт получения денег не важен. Регистрация прибыли привязывается к другому событию, например, приемо-сдаточному акту, счет-фактуре. Деньги могут быть получены намного позже. Существует и противоположная ситуация – получена предоплата, но продукция или услуга еще не отгружена и не реализована. В связи с этим простое получение денег в доходной части не учитывается, прибыль не начисляется, налог на нее не рассчитывается.
  • Расчет размера налога

    Доходы

    Доходная часть представлена реализационной и внереализационной деятельностью. Далеко не все полученные организацией денежные и другие материальные средства считаются доходом. В соответствии со статьей 251 Налогового кодекса существуют доходы, не принимаемые к учету при определении налога на прибыль.

    Прежде всего, это:

    • товары, полученные в порядке предоплаты;
    • имущество, полученное в залог;
    • НДС, подлежащего вычету;
    • взносы в уставный капитал;
    • невостребованные дивиденды;
    • имущественные права, связанные с интеллектуальной деятельностью;
    • взносы в государственные компании и фонды;
    • займы;
    • гранты.

    Существует еще огромное количество поступающих средств и имущества, которое как доход не учитываются.

    Налоги 2018 года

    Расходы

    К расходной части принято относить:

    • транспортные издержки;
    • производственные;
    • рекламные;
    • коммерческие;
    • на научные исследования и их применение;
    • обучение;
    • процент по займу.

    Соблюдение всех правил регистрации расходной части обязательно. Недочеты и ошибки в первичных документах служат причиной для отказа в их признании в налоговом учете.

    Так, расходы должны быть подтверждены с помощью соответствующих документов, экономически обоснованы, реально понесены.

    Если законодатель устанавливает по ним лимит (например, ограничение по расходам на рекламу составляет 1% от выручки), они не должны его превышать.

    Примерный расчет

    Ставку налога на прибыль в 2018 году в таблице можно представить следующим образом:

    Организация Налоговый период Доходы, руб Расходы, руб Прибыль, руб Налог, 20%, руб Компания «АБВ» 1 кв 3.500.000,00

    Налог на прибыль организаций: новации 2018 года

    Объект налогообложения по налогу на прибыль организаций в 2018 году

    27 ноября 2017 года Президент РФ подписал 19 федеральных законов, вносящих изменения и дополнения в налоговое законодательство. Серию комментариев начинаем с поправок, касающихся правил исчисления и уплаты налога на прибыль (комментарий к Федеральным законам от 27.11.17 № 335-ФЗ, 348-ФЗ, 346-ФЗ, 344-ФЗ)

    Инвестиционный налоговый вычет

    Разумеется, лучше всего начать наш комментарий с самой заметной налоговой новации, предложенной нам законодателями в отношении налога на прибыль — с новой ст. 286.1 НК РФ. Она вступает в силу с 1 января 2018 года и вводит условия и порядок применения инвестиционного налогового вычета.

    Напомним, что до введения в действие главы 25 «Налог на прибыль организаций» существовала так называемая «инвестиционная» льгота. В соответствии с пп. «а» п. 1 ст. 6 Закона РФ от 27.12.

    1991 № 2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций», действовавшим до 1 января 2002 года, «при исчислении налога на прибыль облагаемая прибыль при фактически произведенных затратах и расходах за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, уменьшается на суммы, направленные предприятиями отраслей сферы материального производства на финансирование капитальных вложений производственного назначения (в том числе в порядке долевого участия), а также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели, включая проценты по кредитам». С одной стороны, эта льгота стимулировала развитие производства, с другой – ее применение вызывало много споров.

    https://www.youtube.com/watch?v=UaehSMLxBlE

    И вот спустя 16 лет уже почти забытая «инвестиционная» льгота возвращается в изменённом виде – в виде инвестиционного налогового вычета. Разберёмся в нюансах его применения.

    Размер налогового вычета

    Согласно п. 1 ст. 286.1 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить суммы налога или авансового платежа по налогу на прибыль, подлежащие зачислению в доходную часть бюджетов субъектов РФ по месту нахождения компании, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений, на инвестиционный налоговый вычет.

    Данный вычет не может превышать 90 процентов суммы расходов текущего периода, указанных в п. 1 ст. 257 НК РФ, и (или) не более 90 процентов суммы расходов текущего периода на цели, указанные в п. 2 ст. 257 НК РФ.

    Поясняем: речь идёт о расходах на приобретение основных средств, формирующих их первоначальную стоимость, и о затратах на достройку, модернизацию, техническое перевооружение и тому подобное, кроме расходов на ликвидацию основных средств.

    Но и оставшиеся 10 процентов не пропадут! На эту величину можно уменьшить сумму налога, подлежащую зачислению в федеральный бюджет. Причём часть налога на прибыль, которая причитается в федеральный бюджет, может быть снижена до нуля.

    А вот на уменьшение налога в части, перечисляемой в региональные бюджеты, наложено ограничение. Вычет не может быть более предельной величины.

    Предельная величина инвестиционного налогового вычета определяется в размере, равном разнице между расчётной суммой налога, подлежащей зачислению в бюджет соответствующего субъекта РФ за налоговый или отчётный период, определённой налогоплательщиком без учёта положений ст. 286.

    1 НК РФ, и расчётной суммой налога, подлежащей зачислению в бюджет соответствующего субъекта РФ за налоговый или отчётный период, определённой без учёта положений ст. 286.1 НК РФ, при условии применения ставки налога в размере, составляющем 5 процентов, если иной размер ставки не определен решением субъекта РФ (п. 2 ст. 286.1 НК РФ).

    Как это правильно понимать? На наш взгляд, так. У компании формируется налоговая база по налогу на прибыль. В региональный бюджет исчисляется сумма налога по ставке в размере от 17 до 12,5 процента. Это первая величина.

    Затем нужно рассчитать сумму налога от той же налоговой базы по ставке в размере 5 процентов, (если иной размер ставки не определён решением субъекта РФ). Это — вторая величина.

    Вычтя из первой величины вторую, определим предельную величину инвестиционного налогового вычета.

    Что и когда?

    Вычет можно применить к объектам, относящимся к третьей — седьмой амортизационным группам, по месту нахождения компании или по месту нахождения её обособленных подразделений, к которым относятся указанные объекты.

    Вычет применяется к налогу, исчисленному за налоговый или отчётный период, в котором или основное средство было введено в эксплуатацию, или была изменена его первоначальная стоимость. Но если вычет не удалось использовать полностью сразу, то его остаток можно переносить на последующие налоговые или отчётные периоды. (Если это не запрещает закон субъекта РФ).

    Права регионов

    Установление права на применение инвестиционного налогового вычета отнесено к компетенции региональных властей. Также законом субъекта РФ могут устанавливаться:

    • размеры вычета, не превышающие установленного предельного размера;
    • категории налогоплательщиков, имеющие право на вычет;
    • категории объектов основных средств, по которым можно получить (или не получить) вычет.

    Без амортизационной премии и амортизации

    Налогоплательщик, воспользовавшийся инвестиционным налоговым вычетом, не вправе применять амортизационную премию.

    Также налогоплательщик не сможет начислять амортизацию, поскольку объекты основных средств, в отношении которых налогоплательщик использовал право на применение инвестиционного налогового вычета, отнесены к имуществу, не подлежащему амортизации — пп. 9 п. 2 ст. 256 НК РФ и п. 7 ст. 286.1 НК РФ.

    Однако возможна ситуация, когда объект основных средств амортизируется, но его первоначальная стоимость увеличилась за счёт расходов на модернизацию, перевооружение и т. п.

    Так вот — можно применить вычет в отношении расходов на модернизацию, перевооружение и т. д.

    В этом случае получается, что часть стоимости основного средства будет амортизироваться, а часть — списана в виде налогового вычета.

    Ответственное решение

    Судя по п. 8 ст. 286.1 НК РФ, если в учётной политике компании прописано решение об использовании данного вычета, то его нужно применять ко всем основным средствам организации, относящимся к третьей — седьмой амортизационной группам.

    Можно предположить, что это должно выглядеть так: если в регионе, где у компании имеются основные средства, введено право на применение инвестиционного налогового вычета, и компания решила его использовать, вычет должен применяться ко всем объектам компании, относящимся к третьей — седьмой амортизационным группам, находящимся в этом субъекте РФ, без исключения.

    Обратите внимание! Использовать вычет или отказаться от него можно только начиная с нового года, (то есть очередного налогового периода). При этом если компания решила применять вычет, то отказаться от него можно будет только через три года, если иной срок не определён в региональном законе.

    А если компания решила отказаться от применения вычета, то новое право на получение вычета можно будет получить также только через три года.

    Вне вычета

    В соответствии с п. 10 и 11 ст. 286.1 НК РФ не могут воспользоваться новым механизмом консолидированные группы налогоплательщиков, участники региональных инвестиционных проектов, резиденты особых экономических зон и тому подобные субъекты, а также иностранные компании, даже признаваемые налоговыми резидентами России.

    «Наказание» за продажу

    Можно продать основное средство, по которому компания получила вычет, до истечения срока его полезного использования?

    Да, конечно! Однако в этом случае сумма налога, не уплаченная в связи с применением такого вычета в отношении этого объекта основных средств, подлежит восстановлению и уплате в бюджет с уплатой соответствующих сумм пеней, начисляемых со дня, следующего за установленным в ст. 287 НК РФ днём уплаты налога.

    Из предложенной формулировки п. 12 ст. 286.1 НК РФ можно предположить, что пени должны начислять с первого случая, когда из-за применения данного вычета была уменьшена сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет.

    Это «наказание» применяется ко всем случаям выбытия объекта, (включая продажу), за исключением одного — ликвидации основного средства.

    Отметим, что согласно пп. 4 п. 1 ст.

    268 НК РФ при реализации объекта основных средств, в отношении которого налогоплательщик использовал право на инвестиционный налоговый вычет, до истечения срока его полезного использования, доход от продажи можно уменьшить на первоначальную стоимость такого объекта. Правда, только при условии восстановления суммы налога на прибыль, не уплаченной в связи с применением такого вычета.

    Сомнительные и безнадёжные

    В п. 2 ст. 266 НК РФ полку безнадёжных налогов прибыло.

    Во-первых, безнадёжными долгами, то есть долгами, нереальными ко взысканию, с 1 января 2018 года будут признаваться долги гражданина, признанного банкротом, по которым он освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов. Такие долги считаются погашенными в соответствии с Федеральным законом от 26.10.02 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», и рассчитывать на их получение больше нельзя.

    Во-вторых, положения п. 2 ст. 266 НК РФ будут распространяться и на приобретённые банками права требования по кредитам, если обязательства по этим правам признаны безнадёжными по основаниям, установленным в ст. 266 НК РФ.

    Налог на прибыль 2018: ставка налога на прибыль организаций, уплата

    Объект налогообложения по налогу на прибыль организаций в 2018 году

    Налог на прибыль в 2018 году платят все предприятия на общей системе налогообложения. В статье подробная информация о налоге на прибыль, изменениях в 2018 году, о ставка налога на прибыль в 2018 году и порядок заполнения декларации по налогу на прибыль.

    Налог на прибыль — это..

    Плательщиками налога на прибыль, по-прежнему остаются только юрлица — резиденты и нерезиденты (п. 133.1, 133.2 НКУ). Уплату налога на прибыль для них еще называют общей системой налогообложения (противоположность — упрощенная).

    Плательщики-резиденты — это субъекты хозяйствования, осуществляющие хозяйственную деятельность на территории Украины и за ее пределами.

    За исключением: неприбыльных предприятий, учреждений и организаций, которые внесены контролирующим органом в Реестр неприбыльных учреждений и организаций и соблюдают требования, установленные п. 133.

    4 НКУ; юрлиц, применяющих упрощенную систему налогообложения, то есть платят единый налог.

    Плательщики-нерезиденты — это: юрлица-нерезиденты любой организационно-правовой формы, получающие доходы с источником их происхождения из Украины.

    За исключением учреждений и организаций, имеющих дипломатические привилегии или иммунитет согласно международным договорам Украины; постоянные представительства нерезидентов, которые получают доходы с источником их происхождения из Украины или выполняют агентские (представительские) и другие функции относительно таких нерезидентов или их учредителей. Определение термина «постоянное представительство» содержит пп. 14.1.193 НКУ.

    Кроме непосредственно самого налога на прибыль существуют также такие обязательные платежи, которые должны платить все субъекты хозяйствования, даже такие, которые не являются плательщиками налога на прибыль: авансовый взнос по налогу на прибыль при выплате дивидендов, который у налогоплательщиков на прибыль зачисляется в счет уплаты этого налога; налог на доход нерезидента, являющегося разновидностью налога на прибыль.

    Объектом налогообложения в НКУ по базовой (основной) ставке 18% является прибыль с источником происхождения из Украины и за ее пределами, который определяется путем корректировки (увеличение / уменьшение) финрезультата (далее — ФР) до налогообложения (прибыли / убытка), определенного в финотчетности предприятия в соответствии с национальными П (с) БУ или МСФО, на разницы, возникающие в соответствии с положениями настоящего Кодекса (пп. 134.1.1-134.1.5 НКУ).

    Плательщик, у которого годовой доход от деятельности (за вычетом косвенных налогов), определенный по правилам бухучета за последний годовой отчетный (налоговый) период не превышает 20 млн грн, объект налогообложения может определять без корректировки ФР до налогообложения на все различия (кроме от «отрицательного значения объекта налогообложения прошлых налоговых (отчетных) лет), определенные по разделу III НКУ.

    База налога на прибыль — это объект налогообложения в денежном выражении, то есть финансовый результат до налогообложения, скорректированный на разнице.

    Вновь созданные предприятия. Автоматически вновь созданное предприятие попадает на общую систему налогообложения, если не были поданы заявления об упрощенной системе. Обязанность корректировать ФГ существует только при превышении предельного объема в 20 млн грн. Таким образом, возможно 2 варианта нахождения на общей системе налогообложения:

    Критериисравнения Общая система налогообложения (Налог на прибыль 2018) Без учета налоговых разниц С учетом налоговых разниц Объект налогообложения Прибыль (ФР, доходы — расходы) до налогообложения с финотчетности ± 3 г. ИИИ НКУ Прибыль (ФР, доходы — расходы) до налогообложения с финотчетности ± 3 г. ИИИ НКУ Допустимый объем дохода за календарный год ≤ 20000000 грн (без косвенных налогов) Без ограничений Наличие и количество наемных работников Без ограничений Разрешенные виды деятельности Все виды деятельности Разрешенные способы расчетов Все Отчетный период Календарный квартал Календарный год Первый отчетный период С даты постановки на учет и заканчивая последним днем ​​полного / неполного календарного года (квартала)

    Как часто можно отказываться от корректировки ФР? Плательщик, у которого годовой доход (за вычетом косвенных налогов), определенный по правилам бухучета за последний годовой отчетный период не превышает 20 млн грн, может принять решение о неприменении корректировок ФР до налогообложения на все различия (кроме отрицательного значения объекта налогообложения прошлых налоговых (отчетных) лет), определенные по р. III НКУ, не более 1 раза в течение непрерывной совокупности лет в каждом из которых выполняется этот критерий по размеру дохода. Если у такого плательщика в любом последующем году годовой доход превысит 20 млн грн, плательщик определяет объект налогообложения начиная с такого года путем корректировки ФР до налогообложения на все различия, определенные по разделу III НКУ.

    Ставка налога на прибыль предприятий

    В целом процент налога на прибыль организаций зависит от вида деятельности, а также попадания предприятия под определенные критерии. Какой процент налога на прибыль, смотрите ниже.

    Вид деятельности плательщика налога на прибыль Налог на прибыль СТАВКА НКУ Примечания 1 Любая деятельность, кроме деятельности, приведенной в строках 2-5 данной таблице: — базовая (основная) ставка (применяется к ФГ до налогообложения с учетом или без учета налоговых разниц) 18% п. 136.1 – — «льготная» ставка (временно установлена ​​в 31 декабря 2021) 0% п. 44 подразд. 4 раздела ХХ Одними из критериев являются:• годовой доход ≤ 3 млн грн;• размер ЗП каждого работника ≥ 2 МЗП (= 7446 грн в 2018).Льгота применяется как к вновь после 1 января 2017 предприятий, так и действующим (подробнее критерии и исключения — см. П. 44 подразд. 4 раздела ХХ НКУ, а также письме ДФС от 04.09.2017 г.. № 23407/7 / 99-99-15-02-01-17) 2 Страховая деятельность: — доход по договорам страхования; 3% пп. 136.2.1 Объект налогообложения: страховые платежи, взносы, премии, начисленные по договорам страхования и сострахования (пп. 141.1.2 НКУ). — доход по договорам долгосрочного страхования жизни, договорам добровольного медицинского страхования и договорам страхования в пределах негосударственного пенсионного обеспечения, в частности договоров страхования дополнительной пенсии; 0% пп. 136.2.2

    Налоги в 2018 году

    Объект налогообложения по налогу на прибыль организаций в 2018 году

    Грядущий 2018 год принесёт с собой ряд изменений в системе налогообложения. Предполагается повсеместное введение одной из концепций развития. Наиболее вероятным направлением считается система «22/22», при которой за счёт повышения косвенных налогов (НДС увеличится с 18% до 22%) будут снижены с 30% до 22% прямые страховые взносы.

    Другие возможные варианты – ветки «21/21» или «21/20», при которых налоги в 2018 году разрастутся не качественно, а количественно.

    К уже существующим взносам планируется добавить торговый сбор, а также увеличить НДФЛ с 13% до 15%.

    Последний вектор развития, «22/20», предполагает следование концепции Торгово-промышленной палаты, при которой льготы будут распространяться только на детские и продовольственные товары. Чего же стоит ожидать конкретнее?

    Транспортный налог в 2018 году

    К чему готовиться владельцам транспортных средств в следующем году? Кого-то новости могут обрадовать, других же, возможно, расстроят. Всё останется без изменений.

    Утвержденный положением федерального закона РФ транспортный налог продолжит выступать обязательной для владельцев автотранспортных средств выплатой, за регулярным взносом которой будут следить региональные властные структуры.

    Повышение ставки сбора не планируется, равно как и изменение списка лиц, облагаемых обязательством этот налог выплачивать. Речь идет о владельцах:

    • легковых машин;
    • вертолетов;
    • мотоциклов и мотороллеров;
    • снегоходов;
    • автобусов разных размеров и габаритов;
    • моторных лодок и яхт;
    • транспорта на пневматическом и гусеничном ходу.

    Рассчитывать на абсолютную отмену транспортного налога, ежегодно приносящего в федеральный бюджет около 146 миллиардов рублей, в условиях кризиса всё же не стоит. Однако в системе появятся некоторые изменения, связанные со сроками внесения платы:

    • Юридические лица будут обязаны оплатить взнос до 1 февраля 2018 года и при этом сразу же внести задаток за следующий отчетный период.
    • Физические лица должны будут оплатить налоговый счет до 1 декабря, хотя ранее квитанции от хозяев средств передвижения принимались лишь до 1 октября. Это приятная новость для водителей – теперь у них будет достаточно времени для поиска требуемых средств.

    Правила системы расчёта остались прежними, а фиксированная ставка налогового сбора для транспорта будет высчитываться так же, как и раньше, исходя из трех факторов:

    • год выпуска транспорта;
    • длительность его эксплуатации;
    • мощность двигателя.

    Необходимо уточнить, что коэффициент сбора для каждого региона будет индивидуальным, поэтому жители Москвы не смогут равняться в вопросе транспортного налогообложения на Санкт-Петербург или Краснодар, и наоборот.

    Налог на имущество в 2018 году

    Изменения будущего года серьёзно затронут категорию недвижимости физических лиц: например, если раньше житель столицы при покупке 2-х комнатной квартиры в центре города выплачивал в казну налог, равный 500 рублям, то по завершении новой реформы эта сумма вырастет до 5000 рублей в год и выше! Связано такое увеличение сбора с тем, что теперь вместо инвентаризационной оценки помещения главным фактором будет выступать кадастровая оценка, максимально приближающая любой недвижимый объект к его рыночной стоимости. Согласно новому закону, размер налога составит 0,1–2% от кадастровой цены, станет неоднородным для собственников разных категорий и типов жилья, будет обновляться в течение 5 лет на основе оценок независимых экспертов. Налог распространится на хозяев:

    • недостроенных объектов жилого строительства;
    • гаражей, парковочных мест;
    • квартир, комнат, прочих жилых помещений;
    • комплексов, включающих как минимум 1 жилое помещение;
    • бытовых построек площадью до 50 м2, расположенных на участке и предназначенных для проведения садовых и дачных работ.

    Собственники также должны будут подавать в налоговые службы достоверные сведения о принадлежащем им имуществе. В случае невыполнения этого предписания или подделки информации владельцам грозят штрафные санкции в виде выплаты 20% от реального налога. Льготы на недвижимость в 2018 году останутся прежними и никаких изменений не претерпят.

    Налог на имущество организаций 2018

    Юридическим лицам также предстоит ощутить на своих карманах тяжесть кризисного периода: вместе с ценами на обычное жильё повысится и стоимость коммерческих помещений, и плата за аренду.

    Хотя на эту тему Министерство финансов пока высказывалось мало, всё же уже сейчас очевидно, что под контроль будет взята методика определения кадастровых стоимостей коммерческой и нежилой собственности. Упорядочиванию подвергнется реестр нежилой недвижимости, обязательным условием станет её максимальное наполнение.

    Общие принципы имущественного налогообложения здесь будут такие же, как и для физических лиц. Изменится лишь размер процента и то, что вопрос сохранения льгот в данном случае будет решаться уже индивидуально администрацией каждого региона.

    Налоги ИП 2018

    Минфин приготовил новшества и для индивидуальных предпринимателей: с 2018 года максимальный доходный лимит для ведущих собственное дело людей, согласно упрощенной системе налогообложения (УСН), будет равен 150 миллионам ежегодно. Этот фиксированный показатель продержится до 2020 года. Ставки налогового сбора остались неизменными, однако сегодня регионы России могут установить сниженные проценты пошлины в индивидуальном порядке.

    На пенсионные отчисления каждому индивидуальному предпринимателю за 2018 год придется выплатить чуть более 24000 рублей, а взносы за медицинское страхование составят около 5000 рублей.

    При этом на рассмотрении находится законопроект, способный теоретически освободить предпринимателей от отчислений, завязанных на регулярно растущем показателе МРОТ.

    Против этой практики сегодня выступает большое количество частников, ведь она оказывается совершенно невыгодна владельцу своего бизнеса.

    Налог на землю 2018

    В год Желтой Собаки сбор с владельца земли также будет осуществляться исходя из кадастровой стоимости находящейся во владении человека территории, то есть речь снова идет о необходимости установления реальной стоимости земельного надела. Однако практика показывает, что оценка чиновников часто бывает необъективна и завышена, в этом случае налогоплательщик, несогласный со ставкой установленного сбора, может обратиться в суд.

    Сумма платежа увеличится на 20% и будет продолжать расти вплоть до 2020 года. Согласно предварительным оценкам специалистов, в ряде регионов поступления в бюджет повысятся в 7-8 раз и тем самым позволят выделять достаточно средств на развитие инфраструктуры городов.

    Налог на отдых 2018

    С 1 января 2018 года по 31 декабря 2022 года в качестве эксперимента также планируется ввести особый налоговый сбор в 4 курортных зонах:

    • в Алтайском крае;
    • в Республике Крым;
    • в Ставропольском крае;
    • в Краснодарском крае.

    Курортным налогом будут облагаться приезжающие туристы, причём как россияне, так и иностранные граждане, за исключением традиционных категорий льготников (ветеранов, инвалидов, студентов, лиц младше 18 лет и т.д.).

    Предполагается, что размер пошлины составит до 100 рублей в сутки за факт реального пребывания в объекте размещения, причём допускаются принципы сезонности и дифференциации в зависимости от места пребывания отдыхающего в курортном регионе, цели его поездки, значения района и его важности для окружающих муниципальных учреждений.

    Налог на прибыль 2018

    Акцизные ставки тоже будут расти сильнее. Возможно, главам предприятий придется платить на прибыль налог, повышенный на 15%, причём как минимум половина этого показателя (6–8%) будет направляться прямо в федеральную казну.

    Повышение НДФЛ чиновники планируют смягчить компенсаторными введениями – это снижение страховых взносов на 21% и, в целом, сохранение неизменной системы налогообложения в отношении работодателей. Также рассматривается вариант перехода на прогрессивную шкалу ставок НДФЛ в новом году.

    Новые налоги в 2018 году

    В списке качественно новых для россиян налогов с 2018 года могут появиться:

    • НДД – налог на дополнительный доход, который станет заменой НДПИ, или налога на добычу полезных ископаемых. НДД будет связан с обнулением экспортной пошлины на нефтепродукты и нефть, а также с постепенным переходом на систему внутреннего налогообложения;
    • налог на труд роботов;
    • налог на пенсию (будет взиматься Центробанком с пенсионеров за бюджетные выплаты с помощью системы платежных карт «Мир», за обслуживание которой нужно будет платить 750 рублей ежегодно).

    Покроют ли вводимые изменения дефицит бюджета, пока неизвестно. Как бы там ни было, теперь известно, к чему следует готовиться. В этой статье были рассмотрены основные изменения, которые грядут в системе налогов в 2018 году.

    Разработка законодательных проектов ещё будет продолжаться и корректироваться. Однако уже сегодня, благодаря данному материалу, можно составить исчерпывающую картину о новых налогах в 2018 году и изменениях уже существующих сборов.

    Статьи на тему:

    Реформы 2018 года

    Чего ждать от налоговой реформы 2018?

    Вырастет ли зарплата бюджетников в 2018 году?

    Объект налогообложения по налогу на прибыль организаций в 2018 году — Бухгалтерия

    Объект налогообложения по налогу на прибыль организаций в 2018 году

    В 2018 году представители бизнеса в России продолжат платить налог на прибыль.

    При этом сохранится разделение налоговых поступлений между федеральным и региональными бюджетами.

    Кроме того, в следующем году чиновники планируют запустить масштабную реформу, которая изменит ключевые параметры налоговой системы.

    Суть и принципы расчета налога на прибыль

    Налог на прибыль – прямой налог, который оплачивается в виде процента от прибыли компании. Данные платежи обеспечивают основные поступления региональных бюджетов. Действующая нормативная база определяет два основных способа расчета суммы налога:

  • Кассовый метод – определяет доходы и расходы компании по факту осуществления финансовых операций. Действующее законодательство ограничивает перечень компаний, которые смогут воспользоваться данным методом расчета. Основное условие для применения кассового расчета – квартальная выручка компании не может превышать 1 млн руб.
  • Метод начисления. В отличие от кассового метода, при расчете используются показатели согласно природе возникновения доходов и расходов (при этом фактическое поступление средств не имеет значения).
  • Налог на прибыль компании рассчитывается за отчетный год. Некоторые организации осуществляют авансовые платежи ежеквартально или ежемесячно, что зафиксировано в действующей нормативной базе.

    Ключевым параметром налога на прибыль является ставка, которую применяют для отдельных видов деятельности. Кроме того, последние новости свидетельствуют о готовности правительства стимулировать регионы, которые систематически наращивают налоговые поступления.

    Налог на прибыль в России: особенности в 2018 году

    Ставка налога на прибыль для юрлиц сохранится на уровне 20%. Однако чиновники внесли существенные изменения в распределение налоговых поступлений, которые останутся актуальными в 2018 году.

    Федеральные отчисления были увеличены до 3%, при этом доля региональных бюджетов сократилась до 17%. Кроме того, местные власти по собственному усмотрению могут снизить применяемые ставки.

    Соответствующие нововведения были внесены в НК РФ в конце 2016 года.

    Еще одно изменение, которое стоит учитывать в 2018 году – власти снизили минимальные ставки налога для отдельных категорий плательщиков до 12,5% (ранее данный показатель составлял 13,5%). В том числе данная норма распространяется на компании, которые являются участниками ОЭЗ.

    В следующем году останутся без изменений специальные ставки налога на прибыль, величина которых зависит от вида полученного дохода.

    Доход по ценным бумагам (в том числе по облигациям российских компаний) будет облагаться налогом по ставке 15%.

    Кроме того, в рамках программы экономического развития Дальнего Востока компании, которые участвуют в реализации инфраструктурных проектов, смогут рассчитывать на налоговые каникулы.

    Изменения при распределении налоге на прибыль в 2018 году направлены на стимулирование экономического роста, отмечают чиновники.

    Несмотря на увеличение отчислений в федеральный бюджет, региональные власти смогут оперировать значительными финансовыми ресурсами, которые помогут создать новые точки роста.

    Вице-премьер Дмитрий Козак подчеркивает необходимость экономического стимулирования регионов, которые показывают положительную динамику.

    Кроме того, власти будут предоставлять бюджетные кредиты и дотации с учетом эффективности работы регионов.

    Экономические реалии посткризисной экономики

    Экономический кризис обнажил структурные проблемы российской экономики. Падение цен на нефть и увеличение стоимости кредитных ресурсов лишило ВВП основных факторов роста.

    Несмотря на окончание кризисных явлений, отечественная экономическая модель нуждается в масштабных реформах.

    В том числе чиновники планируют изменить основные параметры налоговой системы, что существенно повысит инвестиционную привлекательность экономики РФ.

    Помимо проблем с наполнением федерального бюджета, власти вынуждены реагировать на ухудшение финансового положения регионов.

    Значительная часть региональных бюджетов остаются дефицитными и финансируют свои расходы только за счет поступлений из государственной казны.

    В случае дальнейшего ухудшения экономической ситуации многие регионы не смогут выполнять свои обязательства, уверены эксперты, что приведет к фактическому дефолту.

    Российская экономика нуждается в налоговой реформе, считают представители Минфина, что положительно отразится на ее конкурентоспособности.

    Кроме того, власти продолжают обсуждать варианты реформирования системы страховых взносов, что может стать компенсатором для увеличения ставок по отдельным налогам и сборам.

    Будущая реформа может затронуть налог на прибыль, отмечают чиновники.

    В первую очередь правительство может изменить принцип распределения средств между бюджетами различного уровня.

    Эксперты прогнозируют дальнейшее увеличение отчислений в федеральный бюджет, что поможет снизить дефицит государственной казны.

    В результате регионы будут вынуждены искать дополнительные ресурсы для финансирования собственных расходов. При этом местные власти будут вынуждены повысить свою эффективность, чтобы рассчитывать на дополнительную поддержку со стороны федерального бюджета.

    Эксперты считают, что будущая налоговая реформа должна стимулировать развитие предпринимательства.

    Увеличение налоговой нагрузки станет новым ударом для представителей бизнеса, которые еще не полностью оправились после экономического кризиса.

    В случае дальнейшего промедления с внедрением реформы отечественную экономику ожидает затяжной период стагнации, который увеличит отставание от наиболее развитых экономик.

    Смотрите видео о законных методах оптимизации налогообложения:

    Особенности выбора объекта налогообложения по налогу на прибыль

    В соответствии с нормами Налогового кодекса основным объектом налогообложения по налогу на прибыль является доход, получаемый в процессе ведения тех или иных видов деятельности.

    Статьей 247 данного кодекса четко регулируется, что представляет собой прибыль для разных групп коммерческих деятелей.

    Если компания была сформирована на территории РФ, но при этом не входит в перечень консолидированной группы, то в таком случае в качестве объекта налогообложения для нее признается чистая прибыль организации.

    В связи с этим каждому предпринимателю будет полезно узнать о том, какой им предусмотрен объект налогообложения по налогу на прибыль и как этот вопрос регулируется законодательством в 2018 году.

    Кто по закону признается плательщиком, а кто нет

    По закону в число плательщиков налога на прибыль являются все отечественные компании, а также иностранные организации, ведущие свою деятельность на территории РФ посредством постоянных представительств или же получающие прибыль из каких-либо источников, расположенных в России.

    Не признаются же в качестве плательщиков те компании, которые являются зарубежными организаторами Олимпийских и Паралимпийских зимних игр в Сочи 2014 года, а также официальными вещательными организациями, деятельность которых соответствует статье 3.1 Федерального закона 310-ФЗ, изданного 01.12.07, то есть относится к производству и распространению продукции средств массовой информации в период проведения сочинских игр.

    Компании, которые получают статус официального участника проекта по проведению разработок, исследований, а также коммерциализации результатов этих работ в соответствии с ФЗ «Об инновационном центре «Сколково»», на протяжении десяти лет имеют право на то, чтобы полностью освободить себя от выполнения обязанностей, связанных с выплатой налогов на тех условиях, которые прописаны в главе 25 Налогового кодекса, и отсчет этого срока начинается с той даты, когда они на официальном уровне получают статус участника проекта.

    Участник проекта теряет право на то, чтобы освободиться от обязанностей налогоплательщика, если теряет статус участника проекта, и в таком случае налоги ему нужно будет заплатить в расчете с первого числа того налогового периода, в котором произошла утрата статуса.

    Помимо всего прочего, если за тот налоговый период, в котором участник проекта потерял данный статус или же получил доходы на общую сумму более 300 миллионов рублей, с него будут взысканы соответствующие пени.

    Центральные моменты

    Выбор объекта налогообложения для разных сфер бизнеса четко регулируется действующим законодательством. В случае невыплаты налогов или выплаты не в соответствии с установленными правилами на компанию могут быть наложены всевозможные штрафы и пени.

    Обзор базы

    В соответствии с действующим законодательством прибыль и затраты компании для определения базы налогообложения должны рассчитываться раздельно.

    Первым объектом является прибыль, полученная за счет основной деятельности организации, то есть полученная в процессе проведения финансовых сделок с потребителями, а также те все реализационные и внереализационные доходы, соответствующие нормам, прописанным в статьях 249 и 250 Налогового кодекса.

    Затратами компании по нормам статьи 252 Кодекса рассматриваются все документально подтвержденные и обоснованные расходы, которые непосредственно связаны с работой компании.

    Они также должны быть распределены на те расходы, которые относятся к производственным и реализационным процессам, включая стоимость необходимых материалов, заработную плату сотрудников и амортизацию основных средств, а также на внереализационные расходы, которые не имеют непосредственной связи с основной деятельностью компании.

    Статья 252. Расходы. Группировка расходов

    Помимо этого, также существует и закрытый перечень, учет которого не ведется в процессе определения налоговой базы.

    К данной категории относится начисление дивидендов, а также гашение займов, штрафов и пеней, которые начисляются в бюджет.

    Подробный перечень затрат, которые не могут никак сказываться на сумме налога на прибыль, указан в нормах статьи 270 Налогового кодекса.

    Статья 270. Расходы, не учитываемые в целях налогообложения

    Учитывая это, любой предприниматель должен всегда подтверждать все имеющиеся расходы первичной документацией, то есть предоставлять всевозможные акты и накладные документы, полученные от своих поставщиков.

    Помимо этого, нужно также подтвердить документами и тот факт, что все эти затраты имеют экономическую обоснованность, то есть они были выделены с целью дальнейшего извлечения компанией определенной прибыли.

    Если, к примеру, рассматривается оплата услуг, полученных от стороннего исполнителя, то подобные траты должны проводиться в пределах исполнения других соглашений с заказчиком или же для того, чтобы поддержать работу компании в целом.

    Таким образом, если у сотрудников контрольных органов появятся какие-то вопросы, организация, включающая в свою базу налогообложения те или иные затраты, должна будет в обязательном порядке подтвердить документами, что они оправданы с экономической точки зрения.

    Помимо всего прочего, в процессе расчета налога на прибыль также учитывается момент учета всей прибыли и затрат компании. Фактически для того, чтобы определить налогооблагаемую базу, используется два способа: кассовый и метод начисления.

    Последний предусматривает указание в качестве даты признания прибыли и расходов ту дату, когда была подписана соответствующая первичная документация с поставщиками или же потребителями.

    Другими словами, вне зависимости от того, была ли переведена оплата, сделка уже признается совершенной по факту предоставления услуги.

    В то же время кассовый метод характеризуется непосредственной привязкой к переводу оплаты, и здесь важна дата перевода оплаты за предоставленные услуги.

    Группы амортизации

    Под амортизируемым имуществом подразумеваются те объекты, которые являются собственностью налогоплательщика, применяются им в целях получения прибыли и стоимость которых компенсируется за счет начисления амортизации. Срок полезного использования данных объектов должен составлять более 12 месяцев, а их первоначальная стоимость не должна быть менее 20000 рублей.

    Все такое имущество распределяется на несколько основных групп:

    Номер группы 1 Любое недолговечное имущество, имеющее срок полезного пользования в диапазоне от одного до двух лет. 2 Имущество, которое имеет срок полезного пользования в диапазоне от двух до трех лет. 3 Имущество, которое имеет срок полезного пользования в диапазоне от трех до пяти лет. 4 Имущество, которое имеет срок полезного пользования в диапазоне от пяти до семи лет. 5 Имущество, которое имеет срок полезного пользования в диапазоне от семи до десяти лет. 6 Имущество, которое имеет срок полезного пользования в диапазоне от десяти до пятнадцати лет. 7 Имущество, которое имеет срок полезного пользования в диапазоне от пятнадцати до двадцати лет. 8 Имущество, которое имеет срок полезного пользования в диапазоне от двадцати до двадцати пяти лет. 9 Имущество, которое имеет срок полезного пользования в диапазоне от двадцати пяти до тридцати лет. 10 Имущество, которое имеет срок полезного пользования более тридцати лет.

    Данная классификация прописана в нормах, утвержденных постановлением Правительства №1, изданного 01.01.2002. Всем налогоплательщикам предоставляется возможность выбора одного из нескольких методов, по которым должна рассчитываться амортизация: линейный и нелинейный.

    Линейный метод в любом случае используется по отношению к тем объектам недвижимости и нематериальным активам, которые входят в последние три амортизационные группы, и сумма ежемесячной амортизации определяется в виде произведения его стартовой цены, а также нормы амортизации, предусмотренной для этого объекта.

    Нелинейный же метод начисления предусматривает определение суммарного баланса на первое число каждого отдельного налогового периода. При этом суммарный баланс каждой отдельной группы постоянно сокращается на те суммы амортизации, которые начисляются по данной группе.

    Нюансы ставки

    Для отечественных компаний ставки налогообложения устанавливаются в следующих суммах:

    Сумма ставки (в процентах) Объекты налогообложения Прибыль, полученная в виде процентов за имеющиеся муниципальные или государственные облигации, которые были эмитированы до 20.01.97, а также облигации государственного займа 1999 года, которые были эмитированы в процессе проведения новации облигаций, использующихся при оформлении внутреннего государственного займа серии III. 9

    Какие новшества по налогу на прибыль и имущественным налогам начнут действовать с января 2018 года

    Яндекс.Метрика