Обеспечительный платеж проводки в бухгалтерском учете

Обеспечительный платеж на упрощенке

Обеспечительный платеж проводки в бухгалтерском учете

Обеспечительный платеж проводки в бухгалтерском учете

Когда договор предусматривает, что полученный обеспечительный платеж на упрощенке возвращают, то в доходы его не включайте. А если обеспечительный платеж засчитываете в счет оплаты договора, признайте его в доходах на дату зачета. Подробнее в статье.

Минфин разъяснил, что обеспечительный платеж на упрощенке в составе доходов при упрощенке не учитывают (письмо от 17 декабря 2015 г. № 03-11-06/2/73977). Аргументы такие.

Когда рассчитывают упрощенный налог, в доходы не включают суммы, предусмотренные статьей 251 НК РФ (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).

В их числе – залог или задаток, который компания получила в качестве обеспечения обязательств (подп. 2 п. 1 ст. 251 НК РФ). Обеспечительный платеж и залог имеют общую правовую природу.

Значит, указанную норму можно применить и к обеспечительному платежу. Ведь что он из себя представляет?

Согласно статье 381.1 ГК РФ, денежное обязательство, в том числе обязанность возместить убытки или уплатить неустойку в случае нарушения договора, можно обеспечить деньгами. Такую сумму называют обеспечительным платежом.

По договоренности одна сторона договора перечисляет его другой стороне. Он может обеспечить в том числе и обязательство, которое возникнет в будущем. Впоследствии обеспечительный платеж возвращают. Либо засчитывают в счет соответствующего обязательства.

Так что изначально для получателя – это не доход.

Например, компания может внести обеспечительный платеж на упрощенке по договору аренды. Или по предварительному договору купли-продажи построенной в будущем недвижимости.

Обеспечительный платеж на упрощенке: налоги

Статья 381.1 входит в главу 23 ГК РФ «Обеспечение исполнения обязательств», что роднит ее с рядом других обеспечительных мер (см. таблицу ниже). Исходя из этого, Минфин и сделал указанный вывод.

Какие суммы могут обеспечивать обязательства

Вид платежаОснование Залог П. 1 ст. 329 ГК РФ Поручительство Независимая гарантия Задаток Обеспечительный платеж

В письмах от 17 декабря 2015 г. № 03-11-06/2/73977 и от 3 ноября 2015 г. № 03-03-06/2/63360 финансисты пояснили, что обеспечительный платеж на упрощенке по своей гражданско-правовой природе ближе к залогу, чем к задатку (ст. 380 ГК РФ). Но существенного значения для налогов это не имеет.

Так, в письме от 22 июня 2015 г. № 03-11-06/2/36071 финансисты сообщили, что задаток, который затем возвращают, при УСН в доходах не учитывают.

Его компания должна признать в доходах, только когда засчитывает в счет оплаты услуг в соответствии с договором. То же – и с обеспечительным платежом.

То есть когда становится ясно, что возвращать платеж не будут, его включают в доход на дату зачета.

Обеспечительный платеж на упрощенке: бухучет

Суммы, полученные в виде задатка, залога и т. д., доходами не признают. Их учитывают как кредиторскую задолженность, а не как выручку (п. 3, 12 ПБУ 9/99). И одновременно отражают на забалансовом счете 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные».

При расчете упрощенного налога платеж в доходах не учитывают.

Если впоследствии стороны засчитывают обеспечительный платеж в счет оплаты услуг, работ, товаров, его признают в обычных или в прочих доходах на дату зачета (п.5, 7 ПБУ 9/99).

В налоговом учете застройщик включит обеспечительный платеж в доходы 25 декабря 2017 года. 

Обеспечительный платеж как способ исполнения обязательств

Обеспечительный платеж проводки в бухгалтерском учете

С 1 июня 2015 года гражданским законодательством предусматривается новый способ обеспечения выполнения обязательств, но его механизмом уже давно пользуются предприниматели и физические лица.

Известно, что опасность срыва обязательств при составлении соглашения всегда была. Чтобы обе стороны не оказались в убытке, законодательством предусматриваются разные методы обеспечения выполнения обязательств (гарантия, залог, неустойка).

Обязательства вправе пользоваться методами, не прописанными ГК РФ, но они не должны противоречить законодательным принципам. К таким методам относится обязательный платеж.

То есть им называется внесение одним участником обязательства в пользу другого определенной суммы денег, благодаря чему обеспечивается выполнение условий и обязанности возмещения неустойки или убытков при нарушении договорных условий.

Регламентация по ГК РФ

В гл. 23 ГК РФ был добавлен 8 пункт о платеже с обеспечением, в состав которого входят 381.1 и 381.2 части, действие которого началось с 01.06.15 г.

Сущность нормативов, указанных в документе, сводится к передаче одной стороной определенной суммы другому лицу по основному обязательству, при отсутствии реализации которого платеж остается у держателя. В роли платы могут передаваться ценные бумаги (облигации, акции), наличные средства или предметы, определенные родовыми признаками.

Законодательством предусмотрены следующие случаи для возвращения обеспечительного платежа:

  • если не наступили обстоятельства, в результате которых будет начисляться сумма;
  • было прекращено обеспечиваемое обязательство.

Это не мера ответственности за выполненное нарушение. Полученной суммой будут покрываться имущественные потери в пределах убытков или долга. Однако арендатор не сможет удовлетворить размером платежа с обеспечением потребности, превышающие собственные затраты и задолженности.

При надлежащем исполнении должностных обязательств должник получает обратно свой платеж.

В соответствии со ст. 317.1 ГК РФ, на величину обеспечительного платежа проценты не начисляются.

Варианты использования

В практике большей популярностью платежи с обеспечением пользуются при составлении предварительных или арендных договоров, а также дистрибьюторских соглашений. Его функции могут отличаться между собой.

Часто платеж используется в договорах об аренде, когда его суммой будут погашаться обязательства арендатора по уплате стоимости аренды за последний месяц. То есть не надо будет вторично переводить средства по счетам, что устранит споры о возвращении платежной суммы, удерживаемой по завершении договорных условий без основания.

В судебной практике возникает много разногласий о сущности используемых мер обеспечения. Часто сторонами обязательства реализуются юридические действия, но под другими названиями.

При невыполнении основного обязательства кредиторские убытки покрываются обеспечительным платежом. Такое обеспечение не считается штрафом и не имеет стимулирующего обеспечения. Перед должником встает выбор о выполнении обязательств или потере обеспечения, переданного кредитору.

Для стимуляции должника по выполнению обязательств платежом может обеспечиваться уплата неустойки. При этом должнику придется передавать средства по основному обязательству вперед. Но это не всегда реально, особенно при высоких размерах обеспечения. Поэтому такой способ применяется при незначительных сделках.

Стороны соглашения должны предусматривать дополнительное внесение или частичное возвращение обеспечительного платежа при наступлении отраженных обстоятельств. Это позволяет пользоваться обеспечительным платежом в качестве стимулирующей меры к правомерному поведению. Часто эту функцию применяют в долгосрочных договорах для своевременной платы.

Но обеспечительным платежом не получится воспользоваться для правильного выполнения неденежных обязательств должником (для своевременного возврата предмета аренды, поддержания надлежащего хранения товаров, отсутствия порчи имущества).

Отличие от задатка

Обеспечительный платеж путают с авансом, залогом и задатком. Между задатком и платежом есть одно сходство – обеспечительная функция. Задаток находится в составе основного финансового обязательства, является гарантией сделки и возмещения убытков.

Внесенный платеж возвращается при реализации обязательства. Но стороны могут договориться и оставить его у держателя в качестве доли обязательства.

Соглашение о платеже с обеспечением

В некоторых ситуациях к составу и форме соглашения устанавливаются особенные нормативы, при несоблюдении которых они будут признаны недействительными. В ГК РФ не были включены требования по обеспечительному платежу.

Но на законодательное регулирование отношений нельзя полностью полагаться, поэтому при составлении соглашения следует обращать внимание на следующие аспекты:

  • описание условий с зачислением платежа с обеспечением в счет основного обязательства;
  • при появлении обеспечения, делают привязку к основному обязательству;
  • описание условий с возвращением платежа с обеспечением, их взаимосвязь с приостановлением основного обязательства;
  • вопрос о начислении процентов за использование средств, начисленных в роли платежа с обеспечением.

В соглашении следует обязательно указывать тип обязательства, исполнение которого обеспечивается платежом. Также должны перечисляться обстоятельства, позволяющие кредитору или арендатору удовлетворять собственные требования суммой платежа.

В противном случае платежом нельзя будет пользоваться. В соглашении отражается сумма платежа, которая может снижаться или повышаться в соответствии с определенными обстоятельствами, может указываться процент от сделки.

Если внесение обеспечительного платежа осуществляется деньгами, то их сумму указывают в российских рублях, иностранной валюте по официальному курсу в день оплаты. Внесение обеспечительного платежа вещами или ценными бумагами допускается, если суть обеспечиваемого обязательства состоит в их передаче.

Стороны могут договориться о перечислении обстоятельств, с наступлением которых сумма платежа будет перечислена в качестве выполнения обязательства. Обеспечительный платеж может стать гарантом выполнения имеющихся и будущих обязательств.

Обеспечительный платеж в договоре аренды подробно рассмотрен в данном видео.

Связь с НДС

При составлении договора продавцу неизвестно, будет ли покупателю возвращаться обеспечительный платеж после выполнения всех обязательств. Поэтому сумму платы вносят в базу по НДС. По мнению Минфина, обеспечительный платеж облагается НДС, так как связан с оплатой выполненных работ, услуг или товаров.

В досрочном расторжении договора сумма платежа, которую продавец получил за непредоставленные услуги, работы или товары, не будет включаться в базу по НДС. При его возвращении надо подавать уточненные сведения.

Если по завершении действия договора между сторонами будет заключено новое соглашение и будет проводиться начисление платежа по предыдущему договору в счет нового, то НДС, вычисленный при получении гарантии, не будет приниматься к вычету. Обеспечительный платеж не будет возвращаться арендатору, не нужно будет повторно начислять налог на сумму платежа, учтенного в новом договоре.

Порядок бухгалтерского учета с примерами проводок

Обеспечительный платеж не относится к расходам, из-за чего при перечислении он отражается в дебиторской задолженности на субсчете и забалансовом счету 009 «Выданные обеспечения платежей и обязательств».

По дебету 76 отражается перечисление обеспечительного платежа, по дебету – отражение суммы предоставленного обеспечения, по дебету 51 кредиту 76 – возвращение платежа.

Кредит 009 отражает списанную сумму обеспечения. У исполнителя может появиться расход при зачислении платежа в качестве неустойки за несоответствующее выполнение договорных обязательств. На основании п. 11 ПБУ 10/99 все неустойки штрафа за несоблюдение договорных условий заносятся в прочие расходы.

При получении обеспечительного платежа нет дохода, его отражают в качестве кредиторской задолженности и кредиту забалансового счета 008. Оформляя обеспечительный платеж, в хозяйственных операциях делаются следующие записи:

ДебетКредитСостав операции 51 76 Величина полученного платежа с обеспечением 008 Величина залога, учтенная за балансом у арендодателя 76 51 Возвращенная величина платежа 008 Списанная залоговая сумма после возвращения арендодателю помещения Включение сумм обеспечительного платежа в базу налогов НДС 51 76 Полученные суммы платежа 008 Залоговые суммы, учтенные за балансом у арендодателя 76 51 Возвращенный платеж с обеспечением 008 Списанные залоговые суммы после возвращения арендодателю помещения 68-НДС 76-НДС Принятый НДС к вычету с суммы платежа

Основным достоинством обеспечительного платежа является покрытие убытков, а не предоставление чего-то, превышающего реальные потери. В отличие от многих способов обеспечения (кроме задатка), платеж с обеспечением дает кредитору возможность получения гарантированной суммы до нарушения обязательства.

При остальных способах обеспечения предусматривается выполнение определенных действий для получения денег.

Особенности данного типа платежа по договору представлены ниже.

Бухгалтерский учет лизинговых операций

Обеспечительный платеж проводки в бухгалтерском учете

Отражение лизинговых операций лизингополучателем на законодательном уровне окончательно не отрегулировано, в связи с чем существуют различные методы учета со своими особенностями.

Ниже изложены рекомендации, которые помогут Вам организовать учет операций по лизинговой сделке в своей компании.

Отражение лизинговых операций Лизингополучателем при учете имущества на балансе лизингополучателя

Бухгалтерский учет

Первоначальной стоимостью лизингового имущества в бухгалтерском учете признается сумма всех платежей по договору лизинга (обеспечительный платеж, предварительные платежи, лизинговые платежи, выкупная стоимость).

Срок полезного использования приравнивается к сроку действия договора. При начислении амортизации возможно применение повышающего коэффициента до 3 включительно.

Выкупленное в конце срока действия договора имущество принимается как новое основное средство или МПЗ в зависимости от величины выкупной стоимости.

Таблица 1 — Типовые проводки по лизинговым операциям*

Содержание операцииДебетКредит Учет лизингового имущества Получено имущество от лизингодателя 08 76-Л/АО Отражена общая сумма НДС по договору 19 76-Л/АО Лизинговое имущество включено в состав ОС 01-Л 08 Начислена амортизация по лизинговому имуществу 20 (25,26,44) 02-Л Списана стоимость самортизированного лизингового имущества по окончании договора 02-Л 01-Л Получено имущество по выкупной стоимости 10 (08) 76-Л/В Имущество принято к учету по выкупной стоимости 01 08 Учет обеспечительного платежа Перечислен обеспечительный платеж 76-Л/А 51 Отражен НДС с обеспечительного платежа 19 76-Л/А Принят к вычету НДС с обеспечительного платежа 68 19 Зачтен обеспечительный платеж 76-Л/ТП 76-Л/А Восстановлен НДС с авансового платежа 76-Л/ТП 68 Учет лизинговых платежей Уплачен лизинговый платеж 76-Л/ТП 51 Начислен лизинговый платеж 76-Л/АО 76-Л/ТП Принят к вычету НДС по лизинговому платежу 68 19 Учет выкупной стоимости Уплачена выкупная стоимость 76-Л/В 51 Отражен НДС с выкупной стоимости 19 76-Л/В Принят к вычету НДС с выкупной стоимости 68 19 Получено имущество по выкупной стоимости 10 (08) 76-Л/В Имущество принято к учету по выкупной стоимости 01 08

Налоговый учет

Первоначальной стоимостью лизингового имущества в налоговом учете признается цена его приобретения, которая указана в договоре лизинга (стоимость предмета лизинга).

Срок полезного использования определяется по общим правилам (в соответствии с ОКОФ). Если имущество относится к четвертой — десятой амортизационным группам, то можно начислять ускоренную амортизацию с повышающим коэффициентом до 3 включительно.

Лизинговые платежи учитываются в составе прочих расходов ежемесячно. При этом сумма такого расхода определяется как разница между начисленным лизинговым платежом и начисленной амортизацией (за текущий месяц). Если в результате вычисления получается отрицательная величина, то лизинговый платеж в расходах не учитывается.

Необходимо следить за тем, чтобы общая сумма признанных Вами расходов не превысила общей суммы платежей, предусмотренных договором. В случае такого превышения необходимо прекратить признавать в расходах лизинговые платежи.

Важно: лизинговая компания освобождена от обязанности ежемесячно выставлять акты оказанных услуг, поэтому принимать расходы к учету Вы можете на основании графиков начислений, зачета аванса и полученных счетов-фактур.

Выкупную стоимость можно учесть только по окончании срока действия договора лизинга и перехода к Вашей организации права собственности на лизинговое имущество. Существует два варианта отнесения выкупной стоимости на расходы:

  • если она меньше или равна 100 000 руб. — единовременно как материальные расходы;
  • если она больше 100 000 руб. — как затраты на приобретение нового объекта ОС. В этом случае ОС принимается к учету, по общим правилам устанавливается срок его полезного использования и начисляется амортизация.

НДС по счетам-фактурам лизингодателя Вы можете полностью принять к вычету в тех периодах, когда они получены. При этом лизингодатель выставляет счета-фактуры двух видов: на аванс и на реализацию.

Первый вид счетов-фактур выставляется на обеспечительный платеж (если он не зачитывается единовременно в месяце оплаты) и разницу между начисленным и фактически уплаченным лизинговым платежом (если она отрицательная).

По своему усмотрению лизингополучатель может не принимать к учету такие счета-фактуры.

Однако если Вы приняли к вычету НДС на основании счета-фактуры на аванс, этот НДС необходимо будет восстановить в том периоде, когда обеспечительный платеж будет зачтен, а лизинговый — начислен.

Счета-фактуры на реализацию выставляются лизингодателем в соответствии с графиком начисления лизинговых платежей и зачета аванса. Счет-фактура на выкупную стоимость выставляется в конце срока действия договора лизинга. Такие документы принимаются лизингополучателем в общем порядке.

Отражение лизинговых операций Лизингополучателем при учете имущества на балансе лизингодателя

При учете лизингового имущества на балансе лизингодателя, лизингополучатель принимает полученное имущество на забалансовый счет 001 (Арендованные основные средства).

Начисление лизингодателю лизинговых платежей за период отражается по кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Задолженность по лизинговым платежам».

При выкупе лизингового имущества лизингополучателем стоимость имущества на дату перехода права собственности списывается с забалансового счета 001 «Арендованные основные средства». Одновременно производится запись по дебету счета 01 «Основные средства» на сумму, равную плановой выкупной стоимости по графику или сумму досрочного выкупа.

Таблица 2 — Типовые проводки по лизинговым операциям*

Содержание операцииДебетКредит Содержание операции Дебет Кредит

  • Получено основное средство от лизингодателя
  • 001 Обеспечительный платеж Перечисление лизингодателю обеспечительного платежа 76-Л/А 51 Отражен НДС с обеспечительного платежа 19 76-Л/А Принят к вычету НДС с обеспечительного платежа 68 19 Ежемесячный лизинговый платеж Начисление лизинговых платежей 20 (25,26,44) 76-Л/ТП Отражены сумма НДС по лизинговым платежам 19 76-Л/ТП Перечисление лизинговых платежей лизингодателю по графику 76-Л/ТП 51 Принята к вычету сумма НДС 68 19 Выкупная стоимость Списана стоимость лизингового имущества 001 Выкуплено лизинговое имущество 08 76-Л/В Отражена сумма НДС по выкупленному имуществу 19 76-Л/В Выкупленный актив принят в состав ОС 01 08 Перечисление денежных средств по выкупленному предмету лизинга лизингодателю 76-Л/В 51 НДС предъявлен к возмещению 68 19

    НДС по лизинговым платежам принимается у лизингополучателя к вычету в полном объеме. Лизингодатель выставляет счет-фактуры лизингополучателю двух видов: на аванс и на реализацию.

    Лизингополучатель имеет право принимать к вычету НДС по лизинговым платежам ежемесячно на основании счетов-фактур на реализацию, получаемых от лизингодателя.

    Если лизингополучатель принимает к вычету НДС на основании счет-фактур на аванс, то НДС ему необходимо будет восстановить в том периоде, когда обеспечительный платеж будет зачтен.

    *Для удобства использованы субсчета, которые можно создать специально для учета операций по лизинговой сделке:

    — 76-Л/А — для учета обеспечительного платежа;

    — 76-Л/АО — для учета общей величины задолженности по договору лизинга;

    — 76-Л/ТП — для учета текущих (лизинговых) платежей;

    — 76-Л/В — для учета выкупной стоимости;

    — 01-Л — для учета лизингового имущества;

    — 02-Л — для учета амортизации по лизинговому имуществу.

    Обеспечительный платёж. Теперь официально

    Обеспечительный платеж проводки в бухгалтерском учете

    Уже год в Гражданском кодексе действует понятие — обеспечительный платёж. Появление статьи 381.1 прошло незамеченным потому, что на практике обеспечительный платёж применяется давно. Все мы знакомы с договорами аренды. И в большинстве таких договоров предусмотрена оплата депозита. А это не что иное как обеспечительный платёж.

    Ранее мы не задумывались как учитывать такие платежи арендодателю. Чаще всего бухгалтерии признавали его авансом и регистрировали как дебиторскую задолженность по счёту 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками».

    С момента как в этот процесс вмешался законодатель, всё стало не так однозначно. Настало время перечитать договора аренды и определить – что же обеспечивает ваш депозит. И отразить его в бухучёте правильно.

    Что такое депозит в договоре аренды?

    Это обеспечительный платёж на случай, если в период эксплуатации помещения что-то пойдёт не так. И по вине арендатора помещению будет нанесён ущерб. Или будут нарушены условия договора и арендатору надо будет покрывать убыток. Вот такое покрытие убытка и будет сделано за счёт обеспечительного платежа (депозита).

    Куда смотреть?

    А смотреть надо в пункт договора, который устанавливает способ возврата обеспечительного платежа при окончании действия договора.

    Что увидим?

    А увидим мы два способа. Если ничего не произошло и нет необходимости покрывать депозитом принесённые арендодателю убытки, то депозит может быть возвращён, а может быть зачтён в счёт оплаты последних месяцев аренды.

    • В договоре прописано, что обеспечительный платёж (депозит) может быть зачтён в счёт оплаты последних месяцев аренды.В этом случае депозит является и обеспечением и средством оплаты. Его можно рассматривать как аванс. Учитываем на счёте 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками».
    • В договоре прописано, что после сдачи помещения депозит возвращается. Целиком, если не было никаких нарушений, или частично, если арендодателем были предъявлены претензии на возмещение убытков. В этом случае депозит рассматривается только как средство обеспечения исполнения обязательств и учитывается на счёте 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами».

    Бухгалтерская часть учёта депозита. Рассмотрим на примерах

    Пример 1. Обеспечительный платёж (депозит) может быть зачтён в качестве оплаты за последний месяц.

    Договор аренды предусматривает депозит (обеспечительный платёж) в размере ежемесячного платежа. По условиям договора депозит зачитывается в счёт оплаты аренды помещения за последний месяц пользования. Размер арендной платы 10 000 руб. НДС не облагается.

    • Дата начала действия договора 11.01.2016г.

    Проводки при обеспечительном платеже — Правовед.RU

    Обеспечительный платеж проводки в бухгалтерском учете

    Здравствуйте! У нас компания на УСН. Клиенты — физические или юридические лица. По условию договора поставки клиент вносит обеспечительный платеж за заказанные товары в размере 100% их ожидаемой стоимости. Деньги перечисляются на наш банковский счёт. На полученные деньги мы выкупаем товар у поставщика и доставляем клиенту.

    Вопросы напишу по ходу описания процесса:

    1)

    Мы выставляем счет за внесение обеспечительного платежа.

    Вопросы:

    а) Корректно ли выставлять счета за обеспечительный платеж?

    б) Обязательно ли указывать в счете перечень товарных позиций, за поставку которых вносится платеж или можно указать что-то вроде «Оплата обеспечительного платежа по договору поставки №XXX»? Дело в том, что на момент внесения платежа, точная номенклатура поставки неизвестна. Например, у поставщика может не оказаться некоторых позиций.

    в) Какие проводки при выставлении такого счёта для физического и юридического лица?

    2)

    Клиент вносит, допустим, 10000 рублей в качестве обеспечительного платежа (100% от суммы запланированной поставки).

    Вопросы:

    а) Если компания на УСН, будет ли обеспечительный платёж увеличивать налогооблагаемую базу? На ОСНО, насколько я понимаю, не будет до момента отгрузки. Но на УСН кассовый метод.

    б) Какие проводки для физического и юридического лица?

    3)

    Поставщик подтвердил 80% от заказа клиента (т.е. по факту клиент заплатил 2000 руб. лишнего). По условиям договора поставки, такая переплата по-прежнему учитывается как обеспечительный платеж для следующей поставки, если от клиента не поступит письменного требования о возврате переплаты.

    Вопросы:

    а) Правомерно ли такое условие в договоре поставки?

    б) Нужны ли здесь какие-то проводки?

    4)

    Товар отгружается клиенту через службу доставки. Клиент оплачивает услугу доставки непосредственно транспортной компании.

    Вопросы:

    а) В какой момент происходит реализация товара? В момент передачи товара в ТК или когда клиент получает груз от ТК?

    б) Какие здесь будут проводки? При ОСНО, насколько я понимаю, в момент передачи товара покупателю обеспечительный платеж становится оплатой и увеличивает налогооблагаемую базу. А при УСН имеет ли передача предоплаченного товара какие-либо налоговые последствия или налоговая база формируется еще на стадии получения обеспечительного платежа?

    5)

    Клиент готовит вторую поставку на сумму 50000 рублей. Учитывая, что у него есть остаток от обеспечительного платежа за прежнюю поставку, мы выставляем ему счет в размере 48000 рублей.

    6)

    Клиент отказывается от выкупа заказа. По условию договора, из суммы обеспечительного платежа взимается 25% от стоимости отказных позиций. Оставшаяся сумма продолжает учитываться как обеспечительный платеж за будущие поставки.

    Вопросы:

    а) Какие здесь будут проводки? Как я понимаю, 25%, полученные от клиента в виде штрафа, попадут на счет “Прочие доходы”.

    Как правильно использовать обеспечительный платеж?

    Обеспечительный платеж проводки в бухгалтерском учете

    Что представляет собой обеспечительный платеж?

    Срыв обязательств на этапе соглашения сторон существует всегда. Законодательство нивелирует возможные убытки юридических лиц посредством разных методов: залога, гарантий.

    Сегодня мы поговорим о надежной защите от рисков во взаимоотношениях с партнерами – обеспечительном платеже. Рассмотрим отличительные особенности, варианты использования, нюансы документального оформления.

    Основные понятия

    Задаток – материальное вознаграждение, выплачивать которое обязана одна из сторон. Переведенная сумма является гарантией дальнейшего выполнения финансовых обязательств (договор аренды). Сторонами используется при формировании будущего договора.

    В качестве обеспечительного платежа чаще всего используются:

    • ценные бумаги (акции, именные ценные бумаги);
    • движимое/недвижимое имущество, обладающее родовыми признаками;
    • денежные средства.

    Материальные средства не могут использоваться для погашения задолженностей. Наличие платежа не удовлетворяет кредиторов, а служит залогом дальнейшей выплаты средств.

    После выплаты кредита или займа гарантийная сумма возвращается физическому или юридическому лицу.

    Особенности обеспечительного платежа в договоре аренды рассмотрены в этом видео:

    До законодательного регулирования суды часто квалифицировали платежи как недопустимый залог. Эта путаница возникла из-за подмены понятий и механизмов применения.

    Важно знать! Особенности использования и нюансы оформления регламентирует Гражданский кодекс РФ.

    Сравнительная характеристика гарантийных методов

    Юридические лица и судебные инстанции часто путают понятия «задаток» и «обеспечительный платеж». Спешим удовлетворить нетерпение читателей, найдя краеугольный камень в сфере закона и права:

  • Платежи являются защитой только для отправителя, а норма о двойном возврате средств недействительна. Задаток же «встает на сторону» пострадавшего – несоблюдение достигнутого соглашение чревато возвратом денежных средств в двойном объеме.
  • Обеспечительная гарантия применяется для защиты только материальных обязательств, сфера применения «конкурента» более широкая.
  • Отсутствие документально оформленного задатка квалифицируется как аванс – частичная оплата услуг или обязательств. Тут вы узнаете, что представляет собой авансовый платеж по УСН.
  • Сумма обеспечительного платежа покрывает все расходы адресата (проценты, неустойки). Сторона, нарушившая договоренность, возмещает не только сумму задатка в двойном размере, но и оплачивает убытки.
  • Денежные средства остаются в распоряжении пострадавшего партнера, тогда как платеж применяется для исполнения основных обязательств, закрепленных договором.
  • При отсутствии нарушений задаток переквалифицируется, как сумма очередного платежа. «Конкурентный» вариант предусматривает возврат денежных средств адресату.
  • Размер обеспечивающего платежа имеет процентный вид (по договоренности сторон), тогда как задаток используется в виде денежных средств.
  • Законодательное регулирование

    Пункты 381.1 и 381.2 главы 23 ГК РФ регламентирует вид и способы применения гарантийных механизмов. Так, в качестве платежа выступают ценные бумаги, другое имущество, денежные средства.

    Понятие обеспечительного платежа.

    Действующее законодательство также предусматривает случаи возврата обеспечительного платежа:

    • требуемые условия выполнены в полном объеме, претензии сторон удовлетворены;
    • ликвидация договора, положения которого гарантировались условной суммой.

    Надлежащее выполнение требований инициализирует процесс возврата «законсервированных средств».

    Согласно статье 317 ГК РФ, на сумму обеспечительного платежа не распространяется кредитная практика. Стороны не имеют права начислять дополнительные процентные операции.

    Важно знать! «Родовые признаки» движимого или недвижимого имущества описываются в статье 381 Гражданского Кодекса РФ.

    Сильные и слабые стороны обеспечительного платежа

    Сравнивая разные методы гарантии выполнения предусмотренных обязательств нельзя обойти стороной рассмотрение преимуществ материального платежа:

  • Компенсаторная функция – денежная сумма выступает в роли компенсации «пострадавшей стороны», а не инструмента для наказания правонарушителя. Рассматриваемые средства покрывают только убытки, без учета фактических потерь.
  • Способ передачи и хранения платежа – одна из сторон договора получает средства еще до возможного нарушения обязательств. Гражданский же кодекс не запрещает использовать гарантийную величину для коммерческой деятельности.
  • Предмет обеспечения – платежи представляются в виде государственной валюты, получение которой не вызывает трудностей. Прочие разновидности гарантий требуют дополнительных телодвижений для удовлетворения собственных требований.
  • Среди недостатков эксперты и практики выделяют следующие:

  • Неспособность граждан вывести из оборота значительные суммы для гарантии подписанных договоренностей.
  • На «лежащие» деньги не распространяется процентная практика.
  • Адресат получает величину платежа в полном объеме, хотя покупательная способность на территории РФ может измениться.
  • Итак, в юридической практике озвученный ранее гарантийный метод используется при оформлении:

    • предварительного «чернового» варианта соглашения;
    • арендного обязательства между сторонами;
    • договора поставки товаров массового потребления. Как составляется претензия по договору поставки — читайте в статье по ссылке.

    Договор аренды подразумевает наложение финансовой ответственности на одну из сторон. Здесь вы узнаете, как правильно оформить акт приёма-передачи помещения в аренду.

    Применение обеспечительного платежа позволяет:

  • Установить сроки вступления договора в силу – компромиссное решение предусматривает начало отношений между сторонами по факту начисления материальных средств.
  • Управлять финансами – арендное соглашение регламентирует погашение задолженности по оплате за счет гарантийной величины (путем компромиссного соглашения).
  • Устранить спорных ситуаций – особый пункт указывает на возможность возвращения или изымания части обеспечительного платежа. Это происходит при наступлении ситуации, предусмотренной положениями оформленного документа (к примеру, поставки).
  • Сфера применения гарантийного механизма довольно широка, так как применима для защиты прав сторон в деловых взаимоотношениях.

    Отличия обеспечительного платежа от задатка.

    Платеж с обеспечением – главный документ

    На законодательном уровне не предусматривается унифицированная форма оформления, однако выдвигаются некоторые условия:

    • бумаги оформляются в письменном виде, если озвученные положения требуют «бумажного» закрепления;
    • имеет ссылки на основной правоустанавливающий документ, обязательства;
    • описывает конечную величину обеспечительного платежа, варианты внесения средств, частичное их возвращение;
    • прописывается отсутствие или условия начисления процентов;
    • устанавливается «срок годности» гарантийного соглашения, который равен юридической «жизни» основного документа.

    Вопрос об отдельном оформлении платежа ложится на плечи сторон, некоторые указывают необходимые условия на этапе согласования главного договора.

    Привязка к НДС актуальна для граждан, которые не уверены, что произведенный платеж будет возращен отправителю. Поэтому гарантийная величина облагается НДС, так как, по мнению Министерства Финансов, связана с оплатой услуг или готового товара.

    Денежная сумма, при досрочном расторжении ранее достигнутых соглашений, не вносится в базу по НДС. Однако возврат потребует предоставлению уточненных данных.

    Бухгалтерский учет гарантийных механизмов

    Действующее законодательство не причисляет обеспечительный платеж к расходам. Поэтому материальное обеспечение отражается, как дебиторская задолженность субсчета и забалансового счета 009:

  • Дебет 76 информирует о переводе указанной суммы.
  • Дебет 51 и кредит 76 показывает возврат ранее отправленных средств.
  • Кредит 009 показывает списанную обеспечительную величину. Расходы отправителя зачисляются в качестве дополнительных трат (согласно пункту 11 ПБУ 10/99).
  • Забалансовый счет 008 – учитывает полученный платеж не в качестве дохода.
  • Перспектива возврата обеспечительного платежа

    На этапе заключения договора можно указать конечную дату, по истечению которой проводится отправка средств адресату. Срок определяется, согласно положениям статей 190-194 ГК РФ:

    • точное указание календарного числа;
    • начальные и конечные даты определенного периода;
    • событие, обязательное наступление которого повлечет дальнейшие действия сторон.

    Срок возврата материальной величины закрепляется по факту подписания документа. Отсутствие соответствующего пункта является причиной для предоставления статуса неопределенного.

    Если не указаны сроки отправки, операция проводится в течение семи дней с момента прекращение действительности составленного ранее документа.

    Заключение

    Обеспечительный платеж – удобный инструмент для гарантии выполнения требований сторон оформленного договора. Законодательство регулирует порядок оформления и возврат денежных средств в сроки, указанные на этапе формирования соглашения.

    По каким правилам устанавливается обеспечительный платеж в договоре — смотрите тут:

    Практическая бухгалтерия

    Обеспечительный платеж проводки в бухгалтерском учете

    • Как полученный из Интернета вирус может повлиять на бизнес? Ответ один – негативно. Киберстрахование – новая услуга на рынке. Разберемся, что включает в тебя такой полис и сколько он может стоить.
    • Поможет ли копия одержать победу в суде компании, у которой отсутствует оригинал документа, на основании которого она пытается добиться справедливости? Как судьи расценивают представленные истцами копии бумаг, если других доказательств коммерсанты предоставить не могут?
    • В коммерческую организацию поступает звонок из Службы занятости. Специалист службы на том конце провода сообщает бухгалтеру компании, что организация обязана ежемесячно предоставлять в государственный орган данные о количестве вакансий, а также принимать для собеседований кандидатов, направленных Службой. Представитель компании задается вопросом: насколько законны подобные требования госструктуры? Попробуем разобраться.
    • Приобретая оборудование, автомобиль или другое основное средство, компания, конечно же, планирует затраченную на покупку сумму включить в состав расходов и тем самым уменьшить базу по налогу на прибыль. Однако, как известно, сразу все затраты списать не получится, поскольку расходы на приобретение основных средств учитываются при исчислении налога через амортизацию. И вот в данном случае как раз уместно напомнить про такой инструмент, как амортизационная премия.
    • Спецодежда позволяет сотруднику защититься от вредных и опасных факторов (температуры, механических повреждений, ядовитых веществ и пр.) во время выполнения своих служебных обязанностей. Расскажем, каким сотрудникам предписано выдать спецодежду, что будет, если этого не сделать, и как отразить покупку и выдачу личных средств защиты работникам в налоговом и бухгалтерском учете организации.
    • Компании нередко доплачивают сотрудникам: по случаю рождения детей, в связи с болезнью близкого или его смертью. Как правильно отразить такую помощь в бухгалтерском и налоговом учете? Какие документы оформить, чтобы у проверяющих не возникло претензий?
    • Государство изменило требования к банкам, которые имеют право выдавать компаниям банковскую гарантию. Каким требованиям теперь должна соответствовать кредитная организация?
    • ФНС уже не однажды пыталась запустить сервис «Прозрачный бизнес». Каждый раз – с большим «скрипом». О причинах «накладок» рассуждать не будем — не наше, по большому счету, дело. А вот оценить значимость сервиса с точки зрения возможных выгод и рисков для компаний нам вполне по силам.
    • В день, не предвещающий никаких проблем, бухгалтер компании вдруг обнаруживает, что деньги компании заблокированы на расчетом счете. В чьих интересах кредитная организация заморозила средства, сомнений быть не может. Деньги отправлены в бюджет государства по требованию ревизоров, усмотревших в документах компании фискальную недостачу. Как предупредить такую ситуацию и что можно сделать, если деньги списаны по ошибке контролеров.
    • Уже не первый месяц то и дело во властных кругах вспыхивают, но тут же затухают разговоры о создании государственной электронной почты. Услуги, которая, по задумке, может значительно облегчить взаимодействие бизнеса и власти. Поговорим о том, что именно обсуждают законотворцы, кто может получить подобный e-mail и в чем его польза.

    Отражение залога за аренду проводки в бух учете

    Обеспечительный платеж проводки в бухгалтерском учете

    Документ — Договор аренды, Акт приемки-сдачи выполненных работ Дебет 19 Кредит 76 — Отражены суммы НДС по арендной плате в соответствии со счетами-фактурами арендодателя. Бухгалтерские проводки по операциям аренды Основанием для передачи объекта в является договор и акт приема-передачи арендуемого объекта.

    Отражение в бухгалтерском учете арендных отношений обычно не вызывает затруднений у бухгалтера фирмы, для которой возмездное пользование имуществом третьих лиц носит регулярный характер. Если же договоры для компании – редкий случай, то могут возникнуть вопросы.

    Договоры по сдаче в аренду могут быть для предприятия основным видом деятельности или единичной сделкой.

    Принят объект аренды Акт приема-передачи, договор 20 (23,25,26,29,44) 76А Начислена арендная плата проводка Договор, акт оказанных услуг 19 76А Отражен НДС Счет-фактура полученный 68.

    2 19 Принят к вычету НДС 76А 51 Оплачена сумма аренды Платежное поручение 001 Объект возвращен арендодателю Акт приема-передачи Учет имущества, полученного по договору лизинга, ведется аналогично.

    Если условиями финансовой аренды предусмотрен последующий выкуп объекта арендатором, то бухгалтер отразит это так: Дт Кт Описание Документ 76 51 Оплачен выкупной платеж Договор, платежное поручение 08 76 Оприходован объект ОС Договор, акт формы ОС-1 19 76 Отражен НДС Счет-фактура полученный 01 08 Ввод в эксплуатацию объекта Приказ руководителя 68 19 Принят к вычету НДС Ремонтируем арендованное имущество Капитальный ремонт объекта может осуществляться за счет одной из сторон, что обязательно отражается в договоре.

    Как оформить и отразить в учете получение задатка

    В настоящее время многие компании становятся банкротами и не могут своевременно и в полном объеме исполнить свои обязательства. Тогда все чаще возникает необходимость обезопасить свой капитал и вложения, т.е.

    прибегнуть к залогу или задатку.

    Важно

    В практике они часто применяются. Рассмотрим особенности каждого экономического инструмента в сфере деловых отношений. В сегодняшнем материале изучим задаток. Задаток Задаток – универсальное обеспечительное и платежное средство.

    Но между ними есть колоссальные различия.

    Бухгалтерский и налоговый учет операций по залогу имущества

    В период быстро изменяющейся экономической ситуации на рынке многие хозяйствующие субъекты стремятся снизить риски по ведению бизнеса. Одним из способов легко изменить место или вид деятельности, диверсифицировать бизнес, является аренда имущества.

    Особенности данной услуги, способы отражения в учете и проводки по аренде рассмотрим в статье. Оглавление

    • 1 Что арендуем?
    • 2 Аренда: отражаем в учете
      • 2.1 Начисление арендной платы — проводки у арендодателя
      • 2.2 Начисление арендной платы — проводки у арендатора
    • 3 Ремонтируем арендованное имущество
      • 3.1 Ремонт за счет арендатора
      • 3.2 Ремонт за счет арендодателя

    Что арендуем? Отношения, связанные с возмездным использованием имущества третьих лиц, именуемые арендой, регулируются гл. 34 ГК РФ.

    Аренда помещений в бухгалтерском учете

    Не редка ситуация, когда организация для своего размещения вынуждена арендовать офисные и производственные помещения. Данные затраты можно учесть в расходах компании. Общий учет затрат на аренду Аренда помещения может включать постоянную (фиксированная цена за квадратный метр) и переменную часть (коммунальные платежи, электроэнергия).

    Залог. бухгалтерский учет и налогообложение

    Учет договора аренды в случае, когда аренда является отдельной хозяйственной операцией Дебет 76 Кредит 91 – Отражена задолженность арендатора по арендной плате; Дебет 91 Кредит 02 (70, 69, 71, 76) – Списаны расходы арендодателя по имуществу, переданному в аренду; Дебет 91 Кредит 68 – Начислен НДС по арендной плате; Дебет 51 Кредит 76 – Поступила на расчетный счет арендная плата от арендатора. Аренда с депозитом: как его оформить и кому он выгоден «Более корректно называть данный вид платы обеспечительным платежом.

    Его смысл в обеспечении обязательств нанимателя по бережному обращению с имуществом наймодателя, – говорит Олег Серегин, заместитель генерального директора АН DOKI. – Взимается он на случай нанесения урона имуществу наймодателя. Возвращается или не возвращается в конце срока найма.

    Сумма платежа рассчитывается в зависимости от стоимости мебели и бытовой техники.

    Получен депозит за аренду помещения бухучет

    Внимание

    В противном случае, если на сумму задатка не был получен счет-фактура на аванс, тогда к вычету ничего не принимается, только начисляется НДС также на дату отгрузки товаров, работ, услуг.

    По налогу на прибыль при работе по методу начисления доход от продажи признается на дату подписания первичных документов, дата зачёта задатка в счет последующей оплаты товаров, работ, услуг не имеет значения.

    При работе с кассовым методом учета доходов и расходов выручка признается на дату зачета, потому что здесь имеет значение факт оплаты, а не дата подписания документов.При УСН доход признаётся на дату продажи товаров, работ, услуг, т.е.

    на дату подписания отгрузочных документов. Именно на эту дату происходит зачёт обязательств по оплате.

    Учет обеспечительного платежа по договору аренды

    В данном примере, исходим из того, что компания решила рискнуть и залог учитывать как средство платежа только после исполнения договора, следовательно, она не выставляла счёт-фактуру и не начисляла НДС с задатка.

    При отгрузке товара фирма-покупатель получила счёт-фактуру на отгрузку и заявила НДС к вычету.По налогу на прибыль сумма выданного задатка в затратах не учитывается. Фирма-покупатель может признать расходы на покупку товаров на дату отгрузки.

    При работе на упрощенном режиме налогообложения сумма задатка также не учитывается в затратах п.
    1 ст. 346.16 НК РФ. При УСН применяется кассовый метод учета расходов и доходов. Затраты признаются после их фактической оплаты.

    Задаток будет учтён в составе расходов на дату подписания первичных документов, т.е. когда будет исполнено обязательство.

    Задаток: оформление, учет налогообложение

    Как мы видим, в бухгалтерском учете задействован забалансовый счет 009. Самое важное в бухгалтерских записях – это отражение возможности зачёта уплаченного задатка в счёт предстоящей оплаты за поставленные товары. Бухгалтерская запись Содержание операции Д 60.з К 51 Перечислен задаток Д 009 Учтен задаток забалансом Д 41 К 60.т Оприходованы товары Д 19 К 60.

    т Учтен входящий НДС Д 68 К 19 НДС принят к вычету Д 60.т К 60.з Зачтен задаток в счет оплаты товаров К 009 Задаток списан с забалансового учета Д 60 К 51 Окончательный расчет с поставщиком Что касается налогового учёта, то необходимо отметить — с НДС ситуация спорная.

    Если фирма не захочет рисковать, то задаток будет считать авансом выданным и выпишет счёт-фактуру и уплатит НДС, а потом примет его к вычету.

    Налоговый и бухгалтерский учёт задатка

    Наиболее часто объектами аренды являются помещения под офис, нежилые помещения для производственных нужд, автомобили, оборудование и другие основные средства: Учет арендуемого имущества и сумм арендной платы необходимо вести у арендодателя и у арендатора. Величина арендной платы – калькуляционная единица, которая зависит от условий договора.

    В частности, существенными условиями при определении арендной платы могут быть:

    • Кто оплачивает текущие расходы по содержанию имущества;
    • Каков срок аренды и подлежит ли договор государственной регистрации;
    • Предусмотрена ли возможность выкупа объекта аренды;
    • Предусмотрена ли возможность передачи объекта в субаренду;
    • Включает ли аренда транспортного средства услуги экипажа.

    Основанием для передачи объекта в аренду является договор и акт приема-передачи арендуемого объекта.

    Яндекс.Метрика