Синтетические счета бухгалтерского учета

Синтетические и аналитические счета бухгалтерского учета

Синтетические счета бухгалтерского учета

Бухучет в компании обеспечивает пользователям достоверность информации.

Для ее обобщения учетные данные систематизируют в стоимостном выражении на синтетических счетах, а более подробная расшифровка сведений достигается ведением аналитического учета с применением натуральных и стоимостных измерителей, а также субсчетов. Структура бухучета подчинена стройной системе – своеобразной иерархии счетов, когда информация на одних счетах становится основой формирования сведений на других.

Под синтетическим учетом понимают осуществляемое на синтетических счетах подытоживание бухгалтерской информации о группах имущества, расчетах и операциях компании по установленным признакам.

Аналитическим признают учет, ведущийся на лицевых или других счетах, объединяющих обширно детализированную информацию о происходящих процессах внутри одного синтетического счета.

Синтетический и аналитический учет организованы так, чтобы конечные значения счетов совпадали. Основанием для записей на них служат одни и те же документы, лишь в аналитике записи более пространны и детализированы, что обусловлено большим разнообразием применяемых измерителей. Разберемся, какие, счета формируют каждую информативную категорию.

Синтетические счета бухгалтерского учета

Пользователям отчетной информацией часто необходимы сведения разной степени генерализации, т.е. как подробные, так и сводные. Для получения различных по уровню развернутости показателей используют синтетические и аналитические счета.

Наиболее удобным будет начать знакомство со структурой бухучета с синтетических счетов, объединяющих сгруппированные значения по всем операциям фирмы. Учет на синтетических счетах ведется в денежном эквиваленте и с применением двойной записи с корреспондирующими счетами.

К ним относят балансовые счета: 01 «ОС»; 10 «ТМЦ»; 50 «Касса»; 51 «Расчетный счет»; 43 «Готовая продукция», 41 «Товары»; 70 «Расчеты с персоналом по зарплате», 80 «УК» и другие, формирующие отчет №1 – бухгалтерский баланс.

Аналитические счета бухгалтерского учета

Аналитические счета открываются в дополнение к синтетическим. Можно сказать, что аналитика формирует синтетические счета, фиксируя сведения по видам имущества, расчетам и обязательствам, выраженным в суммовом и натуральном измерителях.

Аналитические счета применяют для развернутой характеристики объектов учета.

Например, по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» необходимо знать не только общую сумму расчетов, но и конкретный размер задолженности по каждому контрагенту и сроки ее возникновения, а по счету «Материалы» грамотная аналитика укажет наличие, количество единиц и место нахождения каждого вида ТМЦ.

Для детализации счетов синтетического учета используют разные по структуре аналитические счета.

Так, для учета ТМЦ применяют аналитику количественно-суммовой конфигурации, где сальдо и динамика МЦ фиксируются соответственно и в стоимостном, и количественном выражениях.

А учет расчетов с персоналом по зарплате в части ее начисления осуществляется в трудовом и денежном выражении, а по удержаниям из зарплаты — исключительно в деньгах.

В аналитическом учете не приемлема двойная запись, практикуется простая. Однако сведения, аккумулируемые в аналитике, более информативны. Группируют аналитические данные в пределах одного синтетического счета, открывая при необходимости к нему субсчета.

Субсчета

Субсчета служат промежуточным звеном между синтетическими и аналитическими счетами.

Их открывают к конкретному синтетическому счету, а объединяться на нем может информация с одного или нескольких аналитических счетов. В свою очередь несколько субсчетов могут формировать один синтетический счет.

Это демонстрирует таблица, где прослеживается строение счета синтетического учета 90 «Продажи» и его связь с аналитикой и субсчетами:

Синтетический счет Субсчета Аналитический учет 90 «Продажи» 90/1 «Выручка» Аналитика (карточки, накопительные ведомости) по счету ведется по каждому субсчету, формируя данные по выручке, себестоимости, НДС и др., а также по видам продукции, регионам продаж, направлениям, исходя из интересов компании, с разбивкой по соответствующим субсчетам 90/2 «Себестоимость» 90/3 «НДС» 90/4 «Акцизы» 90/5 «Экспортные пошлины» 90/9 «Прибыль/убыток от продаж» В конце года все открытые субсчета закрывают внутренними проводками на субсчет 90/9

Еще одним примером может служить разбивка счета 10 «ТМЦ» по субсчетам, где отдельно учитываются материалы, топливо, тара, а на складе на каждый вид материалов заводятся карточки, остатки по которым переносятся на соответствующие субсчета 10-го счета, а впоследствии выводится общий остаток по счету.

Взаимосвязь между аналитическими и синтетическими счетами

Синтетические и аналитические счета бухгалтерского учета тесно связаны между собой. Связь эта выражается в том, что суммы начальных сальдо (дебетовых или кредитовых), оборотов и конечных остатков по всем аналитическим счетам, относящимся к одному синтетическому, равны начальному сальдо, оборотам и остаткам на конец периода этого синтетического счета.

Таким образом, синтетические и аналитические счета взаимосвязаны, поскольку:

  • все операции фиксируются на них на основе одних подтверждающих документов и по одинаковой стороне счета;
  • на всех счетах учитываются однородные объекты;
  • итоги сальдо и оборотов на счетах синтетического и аналитического учета обязательно равны.

Для отражения аналитической информации используются различные учетные регистры – карточки, группировочные бланки, накопительные ведомости и т.п. Объединенные на субсчетах, сведения сверяются с данными синтетических счетов, а затем отражаются в Главной книге. Зачастую информация синтетического и аналитического учета совмещается в одном учетном регистре, например журнале-ордере.

Контролируют правильность записей на счетах и составления баланса оборотно-сальдовые ведомости, представляющие собой сводные таблицы, где указываются наличие и движение объектов учета за рассматриваемый период.

uma-sovsem.net

Синтетические счета бухгалтерского учета

Мы уже знаем, что счета бывают активные и пассивные. В этом уроке мы разберем, что такое синтетический и аналитический учет, а также понятие «субсчет». Счета по степени детализации и способу группировки подразделяются на синтетические и аналитические.

Синтетические счета — счета бухгалтерского учета, предназначенные для учета информации о составе и движении однородных групп, хоз. средств организации, их источников и хоз. процессов, в обобщенном виде. Учет происходит только в денежном измерении.

Синтетические счета являются балансовыми, т.е. по их данным заполняется бух. баланс.

Синтетические счета дают обобщенную информацию о объекте учета.

К синтетическим счетам относятся 10 «Материалы», 01 «Основные средства», 80 «Уставный капитал»…

Синтетические счета называют счетами 1-го порядка. Счета 2го порядка — это субсчета.

Субсчета

Субсчет занимает промежуточное место между синтетическими и аналитическими счетами. Учет на этих счетах ведется в натуральных и денежных измерениях. Субсчет — это несколько объединенных аналитических счетов, они отражаются в плане счетов, но организация может сама вводить свои субсчета, объединять их или исключать.

Посмотрим на примере счета 10 «Материалы».

Тоже самое представим графически.

Аналитические счета

Аналитические счета — более подробные, детализированные счета, учет на них производится как в денежном, так и в натуральном выражении.

Аналитические счета открываются к синтетическим и расшифровывают и детализируют их. Аналитические счета — счета 3-го, 4-го и других порядков.

Правило: Остатки и обороты синтетического счета = остаткам и оборотам всех аналитических счетов, открытых в дополнение к синтетическому счету.

Рассмотрим взаимосвязь синтетических и аналитических счетов на примере:

На 1 января на складе организации числятся:

1. Доска на сумму 30 тыс. руб.

2. Брус на сумму 25 тыс. руб.

Сальдо — 55 тыс. руб.

В течение месяца были оприходованы материалы на склад на сумму:

доска — 40 тыс. руб.

брус — 35 тыс. руб

картон — 65 тыс. руб.

Итого 140 тыс. руб.

Отпущено материалов со склада на сумму:

доска — 65 тыс. руб.

брус — 40 тыс. руб.

картон — 45 тыс. руб.

Итого: 150 тыс. руб.

Синтетический учет:

Счет 10 «Материалы»

Мы видим сколько материалов было принято и отпущено со склада, но мы не знаем какие это материалы, для этого нам потребуются данные аналитического учета.

Аналитический учет:

Счет 10 «Материалы»

Если у Вас есть какие-то вопросы — смело пишите их в комментариях.

Синтетические счета бухгалтерского учета

Синтетические счета бухгалтерского учета

Ничего непонятно?

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Для эффективного управления и оперативного контроля за деятельностью предприятия необходимо наличие данных различного уровня обобщенности — детализированные и агрегированные (подробные) показатели. Для получения различных по уровню детализации показателей в бухгалтерском учете используют синтетические и аналитические счета.

Определение 1

Счет — это способ группировки хозяйственных операций с целью оперативного контроля за движением и состоянием хозяйственных средств, а также источников их формирования.

Каждый счет в бухгалтерском учете предназначен для отражения информации по конкретному объекту имущества либо источников его формирования. На основании первичных учетных документов на счетах накапливаются и систематизируются данные по однородным хозяйственным операциям. При этом хозяйственные операции на счетах отражаются с применением различных типов измерителей.

Синтетические счета содержат информацию об имуществе, его источниках формирования, хозяйственных процессах предприятия по общим группировочным признакам и только в денежном измерении.

Синтетические счета представляют собой счета первого порядка, их субсчета являются счетами второго порядка. Некоторые синтетические счета не имеют субсчетов, в этом случае конкретизация производится аналитическими счетами.

Данные синтетического учета предприятия по всем открытым синтетическим счетам группируются в Главной книге.

Синтетические счета бухгалтерского учета открываются в начале каждого отчетного периода. Открыть синтетический счет, значит нарисовать его схему (самолетик) и перенести из Главной книги в него начальное сальдо.

Сальдо синтетических счетов может быть, как кредитовым, так и дебетовым. Когда синтетический счет представляет данные об имуществе предприятия его сальдо дебетовое. Если же ведется учет источников формирования имущества предприятия — кредитовым.

Дебетовое сальдо находит потом отражение в активе бухгалтерского баланса, а кредитовое в его пассиве.

Виды синтетических счетов

В соответствии с тем, что бухгалтерский баланс делится по своей структуре на актив и пассив, все бухгалтерские синтетические счета подразделяются на:

  • активные,
  • пассивные,
  • активно-пассивные.

Определение 2

Активные синтетические счета — это такие первичные счета бухгалтерского учета, которые учитывают различные группы имущества предприятия, а также отображают их состав и движение. Активные синтетические счета располагаются в активе бухгалтерского баланса.

Определение 3

Пассивные синтетические счета — это первичные счета бухгалтерского учета, которые учитывают источники формирования имущества предприятия (собственные и заемные), отображают их наличие, движение и состав. Сальдо пассивного счета может быть только кредитовым.

Сальдо активного счета на конец периода определяется сложением дебетового сальдо на начало периода с дебетовым оборотом за отчетный период и вычитанием от этой суммы кредитового оборота.

Сальдо пассивного счета на конец отчетного периода определяется сложением кредитового сальдо на начало периода с кредитовым оборотом за отчетный период и вычитанием от этой суммы дебетового оборота.

Кроме активных и пассивных синтетических счетов в бухгалтерском учете применяют активно-пассивные синтетические счета. В основном это счета, касающиеся расчетов. На таких счетах осуществляется ведение учета расчетов как с дебиторами, так и с кредиторами.

Замечание 1

Нужно отметить, что один и тот же синтетический счет может быть пассивным, активным или активно-пассивным.

Состояние расчетов определяет с какой стороны (дебетовой или кредитовой) будет сальдо данных счетов:

  • дебетовое означает наличие дебиторской задолженности;
  • кредитовое означает наличие по данному типу расчетов кредиторской задолженности;
  • одновременно дебетовое и кредитовое.

В бухгалтерском балансе дебетовые остатки активно-пассивных счетов отражаются в активе баланса, а кредитовые в его пассиве. 

Как открыть синтетический счет

Синтетические счета бухгалтерского учета

Говоря фразу «Открыть синтетический счет», подразумевают заполнение соответствующих бухгалтерских документов, т.к. этот вид счетов кардинально отличается от банковских в силу своего предназначения.

Синтетические счета созданы для учета имущества, различных хозяйственных процессов и обязательств в обобщенной форме в денежном выражении в бухгалтерском учете.

Они служат для анализа хозяйственной деятельности и являются источником формирования баланса предприятия.

1

Для удобства все существующие счета классифицированы по определенным признакам.

Эта классификация является общегосударственной и носит название «План счетов», который выступает схемой для регистрации и систематизации совершенных действий по хозяйственной деятельности предприятия в бухгалтерском учете.

Синтетические счета являются счетами первого порядка, которые при необходимости уточняются субсчетами (счетами второго порядка).

План счетов можно скачать здесь.

2

По каждому счету ведется карточка, в которой указывается код и наименование счета, остатки на начало периода, проведенные хозяйственный операции за период и результаты на конец периода. Т.к.

счета могут быть пассивными, активными или активно-пассивными, то существуют и некоторые особенности в заполнении документов по каждому виду счетов.

В активных счетах по дебету счета отражается сальдо начальное и конечное, которое равно сумме начального сальдо и обороту по дебету за вычетом оборота по кредиту.

3

В пассивных счетах начальное и конечное сальдо отражается по кредиту, в этом случае конечное сальдо равно сумме сальдо начального и оборота по кредиту за вычетом оборота по дебету.

4

Активно-пассивные счета имеют свои особенности заполнения:

  • в графе «Начальный остаток» указывается сумма дебиторской задолженности в начале периода, а в «Итог оборота по дебету» — в конце периода;
  • оборот по дебетовому счету — повышение дебиторской задолженности или снижение кредиторской;
  • начальное сальдо по кредиту отражает кредиторскую задолженность в начале периода, а конечное — в конце периода;
  • в оборот по счету в столбце «Кредит» записывается повышение кредиторской задолженности или снижение дебиторской.

5

Синтетические счета отражаются в оборотно-сальдовой ведомости предприятия. Первая ведомость составляется при создании предприятия и является нулевой. Такой вид бухгалтерской отчетности ведется постоянно с определенной периодичностью: ежемесячно, ежеквартально и/или ежегодно.

Оформление оборотно-сальдовой ведомости:

  • первая и вторая графы — номера и наименования всех счетов, по которым есть остатки на начало периода, сначала впишите активные, потом — пассивные;
  • используя данные каждого счета, отразите соответствующие суммы в ведомости, используя правила расчетов конечного сальдо;
  • в последней строке «ИТОГО» суммируются результаты по всем столбцам, при этом должны соблюдаться три равенства: начальный остаток по дебету равен начальному остатку по кредиту, соответственно и для оборота и конечных остатков.

Бланк оборотно-сальдовой ведомости на нашем сайте.

Пример заполненной оборотно-сальдовой ведомости у нас.

Документооборот на предприятии начинается с первичных учетных документов, на основе которых создаются ведомости по аналитическому учету, в свою очередь они являются базой для синтетического учета.

План счетов бухгалтерского учета 2018

Синтетические счета бухгалтерского учета

Теория

Все синтетические счета, которые могут применяться в бухгалтерском учете, указываются в Плане счетов.

ПЛАНОМ СЧЕТОВ или СЧЕТНЫМ ПЛАНОМ называется систематизированный перечень счетов бухгалтерского учета.

По Плану счетов должен быть организован бухгалтерский учет на предприятиях всех отраслей народного хозяйства РФ, независимо от подчиненности, организационно-правовой формы и формы собственности. Исключение составляют банки, бюджетные и страховые организации, где действуют свои планы счетов.

Применение Плана счетов обеспечивает:

единообразие в построении бухгалтерского учета всех хозяйствующих субъектов на территории Российской Федерации.

– получение сопоставимой информации и, как следствие, обобщенных показателей в масштабах отдельных отраслей, объединений предприятий и народного хозяйства в целом.

В Плане все счета сведены в восемь разделов:

1 – Внеоборотные активы

2 – Производственные запасы

3 – Затраты на производство

4 – Готовая продукция и товары

5 – Денежные средства

6 – Расчеты

7 – Капитал

8 – Финансовые результаты

Видно, что в счетном плане сначала помещены счета активов и процессов, а затем обязательств и капитала. Завершающим является раздел, формирующий информацию о финансовых результатах как конечной цели деятельности предприятия.

Таким образом, в каждый раздел объединены счета, связанные с определенной стадией кругооборота хозяйственных средств. Внутри каждого раздела счета расположены в определенной логической последовательности.

Все синтетические счета, включенные в указанные разделы, называются балансовыми счетами – они участвуют в формировании статей баланса и служат для учета хозяйственных средств и их источников, принадлежащих предприятию и привлеченных им в оборот.

Балансовым счетам в плане присвоен двузначный шифр (номер). Например, счету “Касса” присвоен номер 50.

Это значит, что на любом предприятии в любой точке страны счет 50 отражает информацию о наличии денежных средств в кассе предприятия и их движении.

К каждому счету в Плане счетов имеется Инструкция (руководство) по его применению. Она включает краткие характеристики экономического содержания и структуры всех счетов и общую схему их корреспонденции.

После балансовых в Плане счетов приведен список забалансовых счетов, предназначенных для учета хозяйственных средств, не принадлежащих предприятию, но находящихся у него в ограниченном пользовании, а также средств, взятых предприятием на ответственное хранение (например, арендованных основных средств; материалов, принятых в переработку; оборудования, приятого для монтажа; товаров, принятых на комиссию и т.п.). Забалансовым счетам присваивается трехзначный номер.

На основании Плана счетов на предприятии разрабатывается рабочий план счетов с учетом специфики деятельности предприятия и решаемых управленческих задач. Рабочий план счетов утверждается в приказе об учетной политике.

Для учета специфических операций предприятие может вводить дополнительные синтетические счета, закрепляя свое решение в учетной политике.

Для этого в каждом разделе Плана счетов предусмотрены свободные кодовые номера, позволяющие по необходимости дополнять План новыми счетами без изменения общей нумерации счетов.

Субсчета могут использоваться предприятием по своему усмотрению – можно уточнять их содержание, исключать, объединять их, вводить дополнительные счета.

ПЛАН СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИЙ

Отношение к балансу Номер счета Название синтетического счета Раздел I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ А 01 Основные средства П 02 Амортизация основных средств А 03 Доходные вложения в материальные ценности А 04 Нематериальные активы П 05 Амортизация нематериальных активов А 06 Отложенные налоговые активы А 07 Оборудование к установке А 08 Вложения во внеоборотные активы Раздел II. ПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ ЗАПАСЫ А 10 Материалы А 11 Животные на выращивании и откорме П 14 Резервы под снижение стоимости материальных ценностей А-П 15 Заготовление и приобретение материальных ценностей А-П 16 Отклонение в стоимости материальных ценностей А 19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям Раздел III. ЗАТРАТЫ НА ПРОИЗВОДСТВО А 20 Основное производство А 21 Полуфабрикаты собственного производства А 23 Вспомогательные производства А 25 Общепроизводственные расходы А 26 Общехозяйственные расходы А 28 Брак в производстве А 29 Обслуживающие производства и хозяйства Раздел IV. ГОТОВАЯ ПРОДУКЦИЯ И ТОВАРЫ А-П 40 Выпуск продукции (работ, услуг) А 41 Товары П 42 Торговая наценка А 43 Готовая продукция А 44 Расходы на продажу А 45 Товары отгруженные А 46 Выполненные этапы по незавершенным работам Раздел V. ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА А 50 Касса А 51 Расчетные счета А 52 Валютные счета А 55 Специальные счета в банках А 57 Переводы в пути А 58 Финансовые вложения П 59 Резервы под обесценение финансовых вложений Отношение к балансу Номер счета Название синтетического счета Раздел VI. РАСЧЕТЫ П 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками А 62 Расчеты с покупателями и заказчиками П 63 Резервы по сомнительным долгам П 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам П 67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам П 68 Расчеты по налогам и сборам П 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению П 70 Расчеты с персоналом по оплате труда А-П 71 Расчеты с подотчетными лицами А-П 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям А-П 75 Расчеты с учредителями А-П 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами П 77 Отложенные налоговые обязательства А-П 79 Внутрихозяйственные расчеты Раздел VII. КАПИТАЛ П 80 Уставный капитал А 81 Собственные акции (доли) П 82 Резервный капитал П 83 Добавочный капитал А-П 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) П 86 Целевое финансирование Раздел VIII. ФИНАНСОВЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ А-П 90 Продажи А-П 91 Прочие доходы и расходы А 94 Недостачи и потери от порчи ценностей П 96 Резервы предстоящих расходов А 97 Расходы будущих периодов П 98 Доходы будущих периодов А-П 99 Прибыли и убытки Забалансовые счета 001 Арендованные основные средства 002 Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение 003 Материалы, принятые в переработку 004 Товары, принятые на комиссию 005 Оборудование, принятое для монтажа 006 Бланки строгой отчетности 007 Списанная в убыток задолженность неплатежеспособныхдебиторов 008 Обеспечения обязательств и платежей полученные 009 Обеспечения обязательств и платежей выданные 010 Износ основных средств 011 Основные средства, сданные в аренду

Синтетические счета — это… что такое синтетические счета?

Синтетические счета бухгалтерского учета

  • СИНТЕТИЧЕСКИЕ СЧЕТА — счета бухгалтерского учета, которые группируются по определенным признакам и предназначены для обобщения информации об отдельных видах имущества, обязательств, капитала, финансовых результатах (например, счета основных средств, нематериальных… …   Юридическая энциклопедия
  • СИНТЕТИЧЕСКИЕ СЧЕТА — счета бухгалтерского учета, дающие в отличие от аналитических счетов обобщенные сведения (о наличии и движении всех видов материалов, общей сумме затрат на производство и т. п.) …   Большой Энциклопедический словарь
  • синтетические счета — счета бухгалтерского учёта, дающие, в отличие от аналитических счетов, обобщённые сведения (о наличии и движении всех видов материалов, общей сумме затрат на производство и т. п.). * * * СИНТЕТИЧЕСКИЕ СЧЕТА СИНТЕТИЧЕСКИЕ СЧЕТА, счета… …   Энциклопедический словарь
  • СИНТЕТИЧЕСКИЕ СЧЕТА — счета бухгалтерского учета, которые группируются по определенным признакам и предназначены для обобщения информации об отдельных видах имущества, обязательств, капитала, финансовых результатах (например, счета основных средств, нематериальных… …   Энциклопедический словарь экономики и права
  • синтетические счета — счета бухгалтерского учета, которые группируются по определенным признакам и предназначены для обобщения информации об отдельных видах имущества, обязательств, капитала, финансовых результатов (напр., счета основных средств, нематериальных… …   Большой юридический словарь
  • счета бухгалтерского учёта — способ экономической группировки объектов бухгалтерского учёта, текущего отражения и оперативного контроля за движением и состоянием средств, их источников и хозяйственных процессов. Различают синтетические (главные) и аналитические… …   Энциклопедический словарь
  • СЧЕТА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА — способ экономической группировки объектов бухгалтерского учета, текущего отражения и оперативного контроля за движением и состоянием средств, их источников и хозяйственных процессов. Различают синтетические (главные) и аналитические… …   Большой Энциклопедический словарь
  • Счета бухгалтерского учёта —         способ экономической группировки объектов бухгалтерского учёта (См. Бухгалтерский учёт), текущего отражения и оперативного контроля за движением и состоянием средств, их источников и хозяйственных процессов. Для каждого объекта… …   Большая советская энциклопедия
  • СЧЕТА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА — (англ. accounts) – способ группировки, контроля, учета и обобщения движения средств, хозяйственных процессов и обязательств с целью получения систематизированной информации о хозяйственной и иной деятельности организации. В связи с двухсторонним… …   Финансово-кредитный энциклопедический словарь
  • Бухгалтерские счета — (accounts) — документы бухгалерского учета, в которых фиксируются все хозяйственные операции, происходящие в организации (предприятии), учитываются все ее хозяйственные средства  и все источники этих средств. Поскольку все хозяйственные… …   Экономико-математический словарь

Аналитические и синтетические счета бухгалтерского учета

Синтетические счета бухгалтерского учета

Сложнее становится с учетом, если предприятие пользуется услугами не одного брокера, а, например, нескольких профессиональных участников рынка: брокеров, организаторов торговли и пр.

Если отражать все эти взаиморасчеты на одном-единственном счете № 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», то очень скоро мы перестанем понимать, какому контрагенту мы должны (или нам должны) и сколько:

остаток счета будет показывать нам только сумму всех взаиморасчетов со всеми контрагентами. Мы сможем, например, видеть, что в общем итоге мы нетто-кредиторы или нетто-дебиторы, но не сможем из данных счета понять взаимоотношения с каждым конкретным брокером.

Можно, конечно, поднять платежные поручения и восстановить сумму взаиморасчетов с каждым контрагентом, но это трудоемкая процедура, и, кроме того, задача бухгалтерского учета состоит в том, чтобы наглядно представлять результаты финансово-хозяйственной деятельности.

Для того чтобы решить эту проблему, законодательство предусматривает ведение так называемых субсчетов внутри балансовых счетов, Каждый субсчет представляет собой подраздел счета и записывается следующим образом:

76/1, 76/2, 76/3 и т. д.

Если нумерация балансовых счетов строго задана нормативными актами, то нумерация субсчетов является самостоятельным решением бухгалтерии каждого отдельного предприятия. Бухгалтер открывает столько субсчетов, сколько ему удобно, и называет их так, как считает необходимым. Например:

76/1 76/2 76/3

И Т. Д.

— расчеты с брокером «А»

— расчеты с биржей «Б»

— расчеты с брокером «В»

субсчетавторого ПОРЯДКА

Субсчета могут открываться не только внутри активно-пассивных счетов, но и внутри активных и пассивных счетов, если есть необходимость в дополнительной расшифровке (или выделении) того или иного вида имущества или обязательства.

При необходимости возможно также открытие субсчетов внутри субсчетов, т. е. так называемыхсубсчетов второго порядка (или даже третьего порядка). Например:

с брокерами брокером «А»

с брокером «В»

с биржами

с биржей «Б»

с биржей «Г»

76/1 — расчеты

76/1/1 — расчеты

76/1/2 — расчеты

76/2 — расчеты

76/2/1 — расчеты

76/2/2 — расчеты

и т. д.

счета АНАЛИТИЧЕСКОГО УЧЕТА

аналитический УЧЕТ

синтетический УЧЕТ

Субсчета также принято называтьсчетами аналитического учета,а сам бухгалтерский учет в разрезе отдельных контрагентов (отдельных видов имущества или отдельных видов обязательств) —аналитическим учетом. Напротив, балансовые счета принято именовать синтетическими счетами, а учет в разрезе балансовых счетов и сам баланс —синтетическим учетом.

Каждый субсчет так же, как и балансовый счет, представляет собой двустороннюю таблицу, записи в которой подчиняются тем же правилам, что и записи по балансовым счетам,

Следует учитывать, что внутри активных балансовых счетов могут открываться только активные субсчета, внутри пассивных балансовых счетов — только пассивные субсчета, а вот внутри активно-пассивных балансовых счетов — и активные, и пассивные, и активно-пассивные субсчета.

Таким образом, на всех субсчетах активных балансовых счетов всегда будут только дебетовые остатки, и для того, чтобы получить консолидированный (общий) остаток активного балансового счета, достаточно будет просуммировать дебетовые остатки на входящих в его состав субсчетах.

Тот же порядок и с субсчетами пассивных балансовых счетов с поправкой на то, что все остатки будут кредитовыми.

Что же касается субсчетов активно-пассивных балансовых счетов, то на них могут быть и кредитовые, и дебетовые остатки, означающие, что с разными контрагентами имеет место разное состояние взаиморасчетов. Для получения консолидированного остатка по

свернутыйОСТАТОК.

развернутое САЛЬДО

активно-пассивному балансовому счету необходимо отдельно просуммировать все субсчета этого балансового счета, имеющие дебетовые остатки, и отдельно все субсчета, имеющие кредитовые остатки. Таким образом, активно-пассивный счет может иметь два остатка — дебетовый и кредитовый.

В ряде случаев законодательство требует, чтобы из большего остатка вычитался меньший (тогда получившийся единственный остаток называетсясвернутым),в ряде случаев вычитание не предусмотрено, и в отчетностипоказываетсятак называемое развернутоесальдо (т. е.

оба остатка одновременно).

Пример развернутого сальдо можно найти в бухгалтерском балансе во втором разделе (актив баланса) по строке «Задолженность участнике;:

(учредителей) по взносам в уставный капитал (75)», где показывается дебетовый остаток активно-пассивного счета № 75 «Расчеты с учредителями», и в шестом разделе (пассив баланса) по строке «Расчеты по дивидендам (75)», где показывается кредитовый остаток этого же счета.

Перед тем как составлять бухгалтерский баланс, бухгалтер разбивает использующиеся в учете счета на две группы: счета с дебетовыми остатками и счета с кредитовыми остатками. Эти две группы можно условно выписать в таблицу с двумя колонками:

(тыс. руб.)

Активы Пассивы

(счета с дебетовыми остатками) (счета с кредитовыми остатками)

№ счета сумма остатка № счета сумма остатка

51 33 000 86 13 000

… … 76 500

итого: … итого: …

активы ПРЕДПРИЯТИЯ

В левую половину попадут, во-первых, все активные счета(так как они всегда имеют дебетовые остатки) и. во-вторых, часть активно-пассивных счетов с дебетовыми остатками. Таким образом, левая половина таблицы опишет структуру имущества нашего предприятия (материальные и нематериальные актины, финансовые активы, а также долги контрагентов в нашу пользу, т. е.

дебиторскую задолженность, которые также являются имуществом).Номера счетов с дебетовыми остатками расскажут, какие виды имущества есть у нашего предприятия, а суммы остатков — сколько стоит это имущество, т. е. сколько в него вложено средств.

Указанная классификация средств предприятиясточки зрения структуры его имущества и называетсяактивами предприятия.

В правую половину таблицы попадут, во-первых, все пассивные счета (так как они всегда имеют кредитовые остатки) и. во-вторых, часть активно-пассивных счетов с кредитовыми остатками. Таким образом, правая половина таблицы опишет структуру источников формирования имущества нашего предприятия (собственные источники, заемные

пассивы предприятия

ОСНОВНОЕ БАЛАНСОВОЕ РАВЕНСТВО

средства, а также наши долги в пользу контрагентов, т. е. кредиторскую задолженность, которая также является нашими обязательствами).

Номера счетов с кредитовыми остатками показывают, за счет каких источников сформировано имущество нашего предприятия (куплено ли оно за счет полученного банковского кредита или за счет средств уставного капитала и т. д.), а суммы остатков — денежный объем каждого источника, т. е.

сколько у предприятия есть собственных средств, а сколько оноимеет обязательств. Указанная классификация средств предприятияс точки зрения структуры источников формирования его имущества называется пассивами предприятия.

Поскольку и активы, и пассивы по сути представляют собой одни и те же средства предприятия, на которые смотрят с двух разных точек зрения (классифицируют их двумя разными способами) — с точки зрения их материально-вещественной сущности (активы) и с точки зрения природы их происхождения (пассивы), — то, следовательно, сумма всех дебетовых остатков по счетам (сумма активов) должна быть в точности равна сумме всех кредитовых остатков (сумме пассивов). Это равенство носит название основногобалансового равенства.Приведенная выше таблица — это, конечно, еще не баланс, но, во всяком случае,уже его полуфабрикат.Бухгалтеры говорят, что баланс сходится, эти как раз и означает равенство между активами и пассивами. Это равенство обеспечивается не только общими рассуждениями отом, что две стороны баланса описывают одни и те же средства с разных точек зрения, но еще и строго математически.

ВОПРОСЫ ДЛЯ САМОПРОВЕРКИ

1. Внутри каких счетов могут встречаться субсчета?

2. Как именуется учет в разрезе балансовых счетов?

3. Что такое «свернутый остаток» по счету?

4. Как называется классификация средств предприятия с точки зрения структуры источников формирования?

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском гугл на сайте:

Двойная запись. Синтетические и аналитические счета бухгалтерского учета

Синтетические счета бухгалтерского учета

Синтетические счета содержат обобщенные показатели о хозяйственных средствах и их движении. Они ведутся только в денежном выражении.

Аналитические счета дают детальную характеристику соответствующих объектов учета, конкретизируют общие показатели, содержащиеся в синтетических счетах. Аналитические счета, отражающие материальные ценности, ведутся не только в денежных, но и в натуральных измерителях.

Синтетические и аналитические счета — это детализированная информация для управления объектами бухгалтерского учета. Синтетические и аналитические счета взаимосвязаны между собой: итоговая сумма остатков и оборотов по аналитическим счетам должна быть равна остаткам и оборотам синтетических счетов.

Счета имеют свойство двойной записи. Двойная запись — способ отражения хозяйственных операций одновременно на дебете одного счета и на кредите другого в одинаковых суммах. Двойная связь между счетами называется корреспонденцией счетов.

Значение двойной записи состоит в том, что она обеспечивает взаимосвязанное отражение фактов хозяйственной деятельности организации и дополнительный контроль.

В соответствии со структурой бухгалтерского баланса различают активные и пассивные счета бухгалтерского учета. Активные счета предназначены для учета имущества организации. Пассивные счета предназначены для учета обязательств организации.

Сальдо для актива: Ск = Сн + Обд — Обк Сальдо для пассива: Ск = Сн + Обк — Обд

Помимо активных и пассивных счетов используют активнопассивные счета, на которых отражаются одновременно и имущество организации, и источники его образования. ктивнопассивные счета бывают двух видов: с односторонним сальдо либо дебетовым, либо кредитовым и с двусторонним сальдо одновременно имеется дебетовое и кредитовое сальдо.

10)Способы выявления и исправления ошибок в учетных регистрах
При составлении первичных документов или учетных регистров могут быть допущены ошибки. Они должны быть выявлены и исправлены.

При большом количестве записей в учетных регистрах для обнаружения ошибок в них используется сплошная проверка (пунктировка записей).

Она состоит в том, что все записи в учетных регистрах, в которых обнаружена ошибка, последовательно сверяются с документами или другими учетными регистрами, в которых отражены те же операции.

Перед каждой проверенной суммой ставится специальный значок (V) для того, чтобы видеть, какие суммы проверены, а какие — нет.

Выборка — способ выявления ошибок при несовпадении итогов синтетического и аналитического учета. Для этого делают выборку сумм из аналитических счетов по статьям или субсчетам синтетического счета. Затем подсчитывают итоги выборки и сравнивают с данными синтетического счета.

При неправильно составленных проводках ошибки выявляются путем просмотра их и ознакомления с первичными документами, на основании которых были составлены проводки. Исправление ошибочно сделанных записей в регистрах бухгалтерского учета производится одним из следующих способов:

корректурным способом — ошибочно сделанная запись (неправильная сумма или текст) аккуратно зачеркивается тонкой чертой так, чтобы можно было прочитать зачеркнутое, над зачеркнутым, делается запись исправленного текста и суммы;

способом дополнительной проводки — дополнительная проводка составляется, если фактически разнесенная в учетные регистры сумма меньше правильной;
способом «красное сторно» — в случае, если операция записана в большей сумме, чем следовало или по счетам разнесена ошибочная бухгалтерская запись, при подсчете итогов излишне записанная сумма вычитается.

После того, как ошибки найдены, производят их исправление.

Корректурный способ применяется для исправления ошибок в документах (кроме кассовых и банковских) до подведения итогов в них. Исправление производится путем зачеркивания неправильных и надписывания правильных записей, заверенных подписью исправляющего с оговоркой «Исправлено».

Ошибки, допущенные в корреспонденции счетов и повторенные в разных учетных регистрах, исправляются способом «дополнительных проводок». Этот способ применяется при правильной корреспонденции счетов, если запись сделана в меньшей сумме. В этом случае на разницу составляется дополнительная проводка на сумму, недостающую до правильной.

Способ «Красное сторно» применяется для исправления неправильной корреспонденции счетов. При этом составляются две проводки. Неправильная запись повторяется красными чернилами, что означает вычитание и тем самым ее сторнирование, уничтожение. Затем делается дополнительная проводка с правильной корреспонденцией счетов.

Способ сторнивочной записи находит применение при исправлении частично или полностью суммы по корреспонденции, если сумма показана в большем значении, чем следовало отразить по хозяйственной операции при верно составленной корреспонденции.

Способ дополнительной проводки применяется в том случае, когда корреспонденция счетов правильная, но сумма указана ' меньшая, чем следовало, причем повторена в регистрах синтетического и аналитического учета или обнаружена после подведения итогов. Ошибка исправляется составлением дополнительной проводки.

В регистрах бухгалтерского учета исправление выявленных ошибок также производится в том отчетном периоде, в котором они были выявлены.

При этом для производства исправительных записей в бухгалтерских регистрах необходимо основание — первичный учетный документ.

13. Формы бухгалтерского учета как совокупность учетных регистров.

Форма бухгалтерского учета – это совокупность учетных регистров для отражения хозяйственных операций в определенной последовательности и группировке соответствующими приемами записей.

Мемориально-ордерная форма учета применяется на предприятиях в нескольких вариантах в зависимости от особенностей отрасли промышленности и типа предприятия. В ней сочетаются книжные и карточные разработочные и группировочные учетные регистры. Синтетический учет ведется в книгах или многографных ведомостях. Для аналитического учета используются книги, ведомости, карточки.

На каждую хозяйственную операцию составляется мемориальный ордер. Главное содержание мемориального ордера – это бухгалтерская проводка (корреспонденция счетов), дата ее составления и сумма. Составленные мемориальные ордера записываются в хронологическом порядке в регистрационный журнал, им присваиваются порядковые номера.

После отражения в регистрационном журнале сведений о хозяйственных операциях данные мемориальных ордеров записываются в Главную книгу. Итоги по дебету и кредиту счетов Главной книги записываются в оборотную ведомость, построенную с использованием синтетических счетов.

В основе журнально-ордерной формы бухгалтерского учета лежат принципы накапливания и систематизации данных первичных документов в учетных регистрах, позволяющие обеспечить синтетический и аналитический учет средств, источников и хозяйственных операций по всем разделам бух. учета.

Записи в накопительные регистры производятся в разрезе показателей, необходимых для управления финансово — хозяйственной и коммерческой деятельностью предприятия, а также для составления месячной, квартальной и годовой отчетности.

Аналитический и синтетический учет осуществляется, как правило, в единой системе записей, используя для этого два вида бухгалтерских регистров: журналы-ордера и вспомогательные ведомости.

Основными регистрами этой формы учета являются журналы-ордера. Итоговые данные журналов-ордеров в конце месяца переносятся в Главную книгу. По данным Главной книги составляется сальдовый бухгалтерский баланс.

Таблично — перфокарточная форма бухгалтерского учета. Данная форма бух. учета разработана применительно к использованию вычислительной техники – перфораторов и табуляторов. Она использовалась на первом этапе перехода процесса обработки информации на автоматизированный (компьютерный) учет.

Схема прохождения обработки информации при этой форме бух. учета такова: первичный документ – перенесение на машинный носитель информации – создание массивов перфокарт – сортировка перфокарт по определенным признакам – получение табуляграмм –ведомостей.

Автоматизированная форма бухгалтерского учета.

Применение различных видов и модификаций электронно-вычислительных машин позволило в значительной степени усовершенствовать таблично -перфокарточную форму бух.

учета, базирующуюся на использовании счетно – перфорационной техники. Была создана автоматизированная форма бух.учета, которая заимствовала некоторые принципы таблично – перфокарточной формы учета.

Что такое синтетический учет простыми словами. Понятие, определение, примеры — Юридический справочник бизнеса

Синтетические счета бухгалтерского учета

Синтетическими являются счета, на которых деньги, источники их возникновения, а также хозяйственные процессы отображаются в обобщенном виде. Примеры синтетических счетов: «Материалы», «Основные средства», «Уставный капитал» и т. д. Учет на этих счетах и был назван синтетическим. Вести его можно исключительно в денежном виде.

Синтетический и аналитические счета – две части одного целого

Чтобы оперативно управлять хозяйственной деятельностью предприятия, контролировать сохранность его собственности, нужно иметь не обобщенные, а вполне конкретные данные.

К примеру, необходимо знать не только лишь сумму основных средств, но и информацию по конкретных их видах.

Нужно иметь информацию не только о сумме общей задолженности по зарплате рабочим и служащим, но и владеть сведениями о долге перед каждым сотрудником.

Детальную, подробную информацию дают аналитические счета. Учет, который ведется по данному типу счетов, называется аналитическим. Эти счета можно вести как в денежном, так и в натуральном выражении.

Между двумя типами счетов есть крепкая связь. Можно даже сказать, что аналитический и синтетический счет – это «2 стороны медали». Это «два кита», на которых стоит весь бухгалтерский учет.

Операция, отраженная по Д-ту или по К-ту синтетического счета, «расшифровывается» по дебетам и кредитам соответствующих аналитических счетов.

Пример учета

Приведем пример учета по счету «Расчеты с поставщиками». Пусть предприятие получило товары от своих поставщиков на общую сумму 12 тысяч долларов.

Из этой суммы 7000 приходится на обувную фабрику, а 5000 – на завод электрических приборов. Фирма оплатила за товары поставщикам не всю сумму, а только 10 000.

В частности, 6000 были переведены обувной фабрике, а 4000 – заводу электроприборов.

На начало периода остаток по счету – 4600 долл., по фабрике обуви – 2000, по заводу электрических приборов – 2600.

Соответствующие суммы нужно записать в корреспонденции со счетами 41 «Товары» и 51 «Расчетные счета»:

Дебет 41 Кредит 60 12 000 Д-т 60 К-т 51 10 000

Записи по счету «Расчеты с поставщиками» выглядят так:

Дебет Кредит Начальное сальдо 4600 10 000 12 000 Сумма оборота 10 000 Сумма оборота 12 000 Конечное сальдо 6600

В этом случае счет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» расшифровывается с помощью двух аналитических: «Расчеты с фабрикой обуви» и «Расчеты с заводом электрических приборов».

Записи по первому счету выглядят так:

Д-т К-т Начальное сальдо 2000 6000 7000 Сумма оборота 6000 Величина оборота 7000 Конечное сальдо 3000

Записи по второму аналитическому счету:

Д-т К-т Начальное сальдо 2600 4000 5000 Величина оборота 4000 Сумма оборота 5000 Конечное сальдо 3600

Внимательно изучив данные трех последних таблиц, можно сделать такие выводы:

  • начальное сальдо на синтетическом счете равняется сумме сальдо на 2 аналитических счетах, которые к нему открыты;
  • оборот по дебету синтетического счета равен сумме оборотов по дебетам двух аналитических счетов;
  • то же самое можно сказать и относительно кредита всех трех счетов;
  • конечное сальдо по синтетическому счету складывается из сальдо по двум аналитическим счетам.

Простые и сложные, субсчета

Далеко не ко всем синтетическим счетам открывают аналитические. Если счет не требует аналитического учета, он называется простым. Примеры: «Расчетный счет», «Касса». Соответственно, сложные счета не могут вестись без аналитического учета.

Существуют сложные счета, прямо связанные с аналитическими. Пример: к счету «Расчеты с подотчетными лицами» бухгалтер предприятия открывает аналитические счета по всем подотчетным лицам.

Такие аналитические счета принято называть субсчетами. Это «связующее звено» между синтетическим и аналитическими счетами следующих уровней.

К примеру, синтетический счет «Материалы» в хлебопекарне имеет разные субсчета: «Полуфабрикаты», «Сырье», «Топливо» и др. Далее, по всем субсчетам можно открыть несколько аналитических. Так, субсчет «Сырье» делится на аналитические счета «Сахар», «Мука», «Дрожжи» и т. д. Субсчет «Топливо» – на аналитические счета «Мазут», «Бензин», «Уголь».

Счет «Материалы» относится к счетам 1-го порядка. Его субсчета – топливо, полуфабрикаты, сырье – относятся к счетам 2-го порядка. Дальнейшая градация – счета 3-го порядка.

Пример: «Сырье на складе», «Сырье оплаченное», «Сырье в переработке». К «Сырью на складе» также можно открыть дополнительные счета: «Мука», «Сахар», «Дрожжи». Это счета 4-го порядка.

Счет «Мука» также можно детализировать: «Мука 1 сорта», «Мука 2 сорта». Это уже 5-й порядок счетов.

Количество разных групп может быть и больше. Это зависит от сложности деятельности фирмы и задач, которые ставятся перед бухгалтерским учетом.

Как обобщаются данные текущего учета

Информация об остатках и об оборотах на синтетических и аналитических счетах используется для составления дальнейшей отчетности с целью контроля и анализа деятельности предприятия. Разумеется, эти данные должны быть достоверными и правильными.

Однако за отчетный период в документации могут допускаться разные ошибки: одна и та же сумма учтена дважды, записана неправильно и т. д. Чтобы проверить, правильно ли ведется бухгалтерский учет, бухгалтерам нужна обобщенная информация. Как правило, информация обобщается помесячно. С этой целью составляют оборотные ведомости по 2 типам рассматриваемых в этой статье счетов.

Для начала выясним, как правильно составить оборотную ведомость по синтетическому счету. Это таблица, состоящая из 4 столбцов. В первый столбец записываются названия синтетических счетов, какие ведут на данной фирме. Второй столбец – это остатки на начало периода. Третий – обороты по д-ту и к-ту. И, наконец, четвертый – это остатки на конец одного периода либо на начало последующего.

Приведем пример такой таблицы, используя приведенные выше данные о взаиморасчетах с поставщиками и подрядчиками.

Название счета Начальное сальдо Оборот Конечное сальдо Основные средства 10 000 10 000 Товары 14 500 12 000 26 500 Касса 50 2500 2000 550 Расчетный счет 4500 2500 2000 Уставный капитал 13 700 13 700 Кредиты 7750 10 000 17 750 Расчеты с поставщиками 4600 10 000 12 000 6600 Расчеты по оплате труда 3000 2000 1000 Итого 29 050 29 050 26 500 26 500 39 050 39 050

Как видно из таблицы, имеют место следующие равенства:

  • начальное сальдо по дебетам всех счетов равно начальному сальдо по кредитам записанных в таблице синтетических счетов;
  • оборот по дебетам счетов такой же, как и суммарный оборот по кредитам;
  • конечное сальдо по дебетам равно конечному сальдо по кредитам.

Приведенная выше ведомость называется оборотным балансом.

Их нужно найти и исправить.

Более подробная информация об оборотах фирмы содержится в так называемой «шахматной ведомости». Суммы в этой ведомости записываются в клетки на пересечении Д-та одного счета и К-та счета, корреспондирующего с ним. В этом случае также должно выполняться равенство сумм по дебету и кредиту.

Яндекс.Метрика