Смягчающие обстоятельства для снижения штрафа налоговой

Возможно ли уменьшение штрафа налоговой?!

Смягчающие обстоятельства для снижения штрафа налоговой

Смягчающие обстоятельства для снижения штрафа налоговой

Как известно, любое правонарушение влечёт определённую ответственность. А самое действенное наказание – это наказание рублём, которое очень любят применять за налоговые грехи, налагая непомерные штрафы.

Но бывают ситуации, когда налоговое правонарушение, как и любое другое, совершено по неосторожности и размер наложенного штрафа явно несоразмерен. Можно ли снизить сумму штрафа в таких случаях и как это сделать?! Конечно можно, но справедливость своих требований нужно доказать.

 Уменьшение штрафа налоговой

Итак, уменьшить налоговый штраф можно при наличии обстоятельств, хоть как-то смягчающих вашу ответственность. Налоговый кодекс содержит целый перечень:

— если правонарушение совершено вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;

— если правонарушение совершено под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;

— если аналогичное правонарушения ранее лицом не совершалось;

— если в течение последних 12 месяцев лицо не привлекалось к налоговой ответственности;

— тяжелое материальное положение привлекаемого к ответственности физического лица (финансовое положение юрлица);

— иные обстоятельства, которые могут быть признаны смягчающими.

И вот последний пункт самый интересный. Мне всегда нравились размытые понятия, смысл которых можно повернуть в нужную сторону. Неопределённость, в нашем случае, исключает судебная практика, понимая под иными обстоятельствами:

— признание нарушителем самого факта правонарушения (так сказать, явка с повинной);

— совершение правонарушения впервые (впервые – это значит не только первый раз, но и в первый раз за последние 12 месяцев);

— совершение правонарушения по неосторожности, то есть отсутствие умысла (форма вины, в данном случае, очень важна!);

— формальный характер правонарушения (здесь каждый трактует в свою пользу);

— отсутствие задолженности по уплате налогов и добровольность их уплаты;

— незначительный характер правонарушения и незначительность допущенной просрочки;

— несоразмерность штрафа последствиям совершённого правонарушения, которые могут выражаться в отсутствии вредных последствий для бюджета;

— бюджетное финансирование налогоплательщика-нарушителя;

— и даже наличие на иждивении несовершеннолетнего ребёнка и беременной жены или состояние здоровья нарушителя и его близких.

Думаю, что это не весь список и в жизни могут произойти и другие обстоятельства, которые с лёгкостью смягчат вашу вину. Оговорюсь, вина должна быть. То есть вы действительно совершили налоговое правонарушение и признаёте это, а значит готовы нести за него ответственность, но не согласны с завышенным размером этой самой ответственности.

Смягчающие обстоятельства должны быть доказаны нарушителем и могут быть заявлены в налоговом органе при рассмотрении вопроса о привлечении к налоговой ответственности. Но даже если вы забыли, или просто не сообразили просить об уменьшении штрафа, то это можно сделать и при обращении в суд. Тем более, что налоговый орган обычно не идёт ни на какие уступки, такая уж у них установка.

Ну, а если в суде налоговый орган будет возражать против ваших доводов (а это как пить дать), то пусть он попробует ваши доводы разнести в пух и прах.

Но самое интересное дальше: по нормам налогового кодекса при наличии хотя бы одного, смягчающего вашу ответственность обстоятельства (из выше указанных и не только) размер наложенного на вас штрафа подлежит уменьшению не менее, чем в 2 раза.

Мало? Естественно мало. Поэтому снисходительная судебная практика определила, что это минимальный предел и суд, оценив все обстоятельства дела (характер правонарушения, количество смягчающих обстоятельств, личность налогоплательщика и его материального положения) вправе уменьшить размер штрафа более, чем в два раза.

Исходя из судебной и собственной практики, могу сказать, что обычное уменьшение штрафа (если для него есть основания) происходит не в 2, а в десятки раз. Поэтому, если налоговый орган отказал вам снизить штраф, а смягчающие обстоятельства имеются, смело обращайтесь в суд, который обязательно примет справедливое решение.

Случай из практики. При электронной отправке в налоговую сведений по НДФЛ сотрудник случайно вместо 5 файлов отправил 1, так как не знал, что каждый файл надо отправлять по отдельности. Если ввести все файлы, то отправится только последний. В итоге штраф — 400 тыс. рублей.

В судебном заседании нами была признана несвоевременная подача сведений со ссылкой на наличие смягчающих обстоятельств, а именно: совершение правонарушения впервые, совершение правонарушения по неосторожности, то есть отсутствие умысла, отсутствие задолженности по уплате налогов и добровольность их уплаты, несоразмерность штрафа последствиям совершённого правонарушения, которое не привело к вредным последствиям для бюджета (естественно с предоставлением документальных доказательств). Штраф признан несоразмерным и снижен до 20 тыс. рублей. Апелляция и кассация оставили решение в силе.

Своевременно исполняйте свои обязательства, и рука правосудия не коснётся вас. Ваш юрист.

P.S.

Материал основан на нормах ст. ст. 112, 114 НК РФ, Постановлении Пленума ВС РФ и ВАС РФ от 11.06.99 № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса РФ», а также на личном опыте.

Как избежать штрафа за НДФЛ

Смягчающие обстоятельства для снижения штрафа налоговой

Как избежать штрафа за НДФЛ – справедливый вопрос, которым задаются многие собственники бизнеса. НДФЛ – это налог, исчисляемый в процентах от общего дохода физических лиц. Все владельцы компаний, которые являются работодателями, должны оплачивать НДФЛ своевременно. Но, к сожалению, это получается не всегда. В этой статье расскажем, как не оказаться в «штрафном батальоне».

Взаимодействие с налоговой службой происходит в соответствии с правилами, установленными законодательством РФ. А это значит, что и штрафование должно происходить в соответствии с официальными постановлениями.

Если вас оштрафовали необоснованно, вы имеете право на снижение штрафа по НДФЛ. Чтобы уменьшить или полностью оспорить штраф, необходимо знать некоторые положения законодательства.

С этими знаниями можно избежать начисления штрафа заранее или оспорить его, если он несправедлив и не обоснован.

Основные правила, в соответствии с которыми начисляется штраф и рассчитывается пеня, прописаны в ст. 70 НК РФ. Здесь вы найдете информацию, которая касается сроков уведомления налогоплательщика о выставлении штрафа.

Если налоговая инспекция требования не выполняет, можно сделать вывод о нарушении предписаний законодательства.

В дальнейшем этот факт может сыграть на руку налогоплательщику, так же, как и другие смягчающие обстоятельства, наличие которых позволяет направить ходатайство по штрафу НДФЛ на его снижение или отмену.

Смягчающие обстоятельства

Чтобы избежать штрафа за несвоевременную уплату налога либо за другие нарушения НДФЛ, необходимо знать о смягчающих обстоятельствах, которые могут помочь вам. Но учтите, отношение разных налоговиков и представителей суда к подобным «поблажкам» неодинаково.

Если такие обстоятельства обнаруживает налоговая инспекция, от нее очень сложно добиться отмены решения. На практике, налоговики снижают штрафы сами в 5% случаев и менее, тогда как суды, напротив, более внимательно рассматривают обстоятельства дела и урезают штрафы в несколько раз и с большей частотой.

Впрочем, панацеей обращение в суд тоже не является.

В большинстве случае налоговая не снижает и не отменяет штрафы за НДФЛ, поэтому рекомендуем придерживаться установленных сроков. В крайнем случае вам может помочь суд.

Обстоятельства бывают классическими (традиционными) и нетипичными.

Классические смягчающие обстоятельства

Это обстоятельства, которые встречаются наиболее часто. К ним относится следующее:

  • Ранее предприниматель не привлекался к налоговой ответственности. Вот пример прецедента по отмене судом решения налоговой по этой причине. Впрочем, прецедентным российское право не является, поэтому решение вопроса на этом основании ложится на суд.
  • Отсутствие злого умысла или невозможность его доказать.
  • Раскаяние за содеянное, признание собственной вины, понимание всей серьезности ситуации.
  • Добросовестность владельца компании в отношении уплаты других налоговых взносов (данное обстоятельство может выступить как смягчающее, но не будет являться гарантией того, что наказание смягчат или отменят, поскольку данная добросовестность должна быть нормой).
  • Признание компании банкротом.
  • Плохое финансовое состояние предпринимателя, наличие других долгов, угроза банкротства.
  • Отсутствие в компании штатного сотрудника, ответственного за бухгалтерскую работу. Обстоятельство смягчает вину не в том случае, если в компании просто не позаботились о его наличии, а по более веской причине. Например, сотрудник находится в отпуске, на больничном или уволился, а на его место еще не найдена замена. Это обстоятельство тоже нельзя считать в полной мере оправданием, но снизить размер штрафа суд может.
  • Статус бюджетного учреждения.
  • Статус градообразующего предприятия.
  • Ведение социальной или благотворительной деятельности, поставка продуктов питания и других видов материальных благ государственным учреждениям (школам-интернатам, детским домам и прочим).

Данный список довольно условен, поскольку нестандартные обстоятельства потому и нестандартны. Эта информация была собрана на основе реальных судебных дел, по итогам которых произошло смягчение приговора.

  • Если налогоплательщику выставлен слишком большой штраф относительно суммы неуплаты, это может служить смягчающим обстоятельством, поскольку он несоразмерен тяжести нарушения, которая вменяется налогоплательщику. Но говорить о несоразмерности имеет смысл, если к моменту судебного заседания налог был уплачен.
  • Важно обратить внимание на время просрочки. Если срок пропуска выплаты налога незначителен (от 1 до 10 дней), можно рассчитывать на лояльность.
  • Если налогоплательщик самостоятельно нашел и скорректировал ошибки, это может служить смягчающим обстоятельством. В этой ситуации обычно оценивается общая ответственность и исполнительность налогоплательщика. Если по остальным налоговым взносам у него наблюдается переплата, это может служить смягчающим обстоятельством.
  • Если налогоплательщик не представил в инспекцию документы по запросу, специалисты обращают внимание на дополнительные факторы. Например, не был ли объем затребованных документов избыточен? Также выясняются причины утраты документов: если они были утеряны в результате технического сбоя, пожара или иной форс-мажорной причины, это будет квалифицировано как смягчающее обстоятельство.

Кроме того, есть и индивидуальные причины, среди которых наличие у налогоплательщика инвалидности, серьезной болезни или его нахождение в преклонном возрасте.

Налоговая инспекция должна рассмотреть каждую ситуацию подробно и выявить смягчающие обстоятельства самостоятельно. Но надеяться на это не приходится. На практике это бывает редко. Лучше всего найти все факты, которые могут сыграть на руку, и составить официальное ходатайство.

В ходатайстве необходимо указать, что оно направляется для учета смягчающих обстоятельств, и перечислить их списком. Если ходатайство отклонено или проигнорировано, необходимо сделать повторный шаг и направить запрос в УФНС.

В том случае, если высший налоговый орган не отвечает на вашу просьбу или отказывает в ее рассмотрении, необходимо обратиться в суд. Обращение в суд не обязательно должно являться третьим шагом.

Вы можете подать прошение сразу, миновав обращение в инспекцию.

Смягчающие обстоятельства для снижения штрафа

Смягчающие обстоятельства для снижения штрафа налоговой

Личные обстоятельства

Безопасность

Прочие обстоятельства

Действия налогоплательщика для снижения или избегания штрафных санкций

Если налогоплательщику не удалось избежать штрафов за правонарушения в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, например, вследствие допущенной ошибки при начислении налога, полезно знать смягчающие обстоятельства для снижения штрафа.

Обязанностью налоговых органов при привлечении компании или физического лица к ответственности является и выявление в том числе смягчающих обстоятельств. Обстоятельства, влияющие на снижение штрафных санкций, закреплены перечнем в Налоговом кодексе.

Закон распространяется на правонарушения не только физических лиц, плательщиков налогов, но и на организации.

Как снизить налоговый штраф законным способом?

Личные обстоятельства

Сюда относятся неблагоприятные обстоятельства в семье, необеспеченное материальное положение предпринимателя, другие личные мотивы, которые могут служить основанием для смягчения санкций. Указанная норма предусматривает принятие и рассмотрение таких важных индивидуальных фактов как:

  • болезнь супруга или ребенка, требующая существенных расходов на лечение, медицинское сопровождение и необходимые лекарственные средства на восстановление здоровья;
  • недостаточно обеспеченное материальное положение семьи, смерть кормильца или иных членов семьи и т. п.

Эти обстоятельства для снижения штрафа, естественно, влекут занижение налогооблагаемой базы и уплату неполной суммы налога без умысла.

Вышеуказанные факты могут быть оценены судебными органами, учитывая конкретную жизненную ситуацию. Между трудными семейными обстоятельствами и правонарушением в налоговой сфере обязана существовать доказанная непреложная связь. Отсутствие причинно-следственной связи не освобождает нарушителя от налогов и не является смягчающим обстоятельством, предусматривающим снижение штрафа.

Безопасность

Существование различных угроз, принуждений к правонарушению, возможной материальной либо иной заинтересованности.

Упомянутые выше обстоятельства считаются неблагоприятными факторами, поскольку они существенно ограничивают поведенческую свободу деятельности потенциального нарушителя – предпринимателя:

  • угроза может иметь различные формы и проявления. Это может быть словесная угроза или совершение сознательных принуждающих действий заинтересованных лиц (применение оружия);
  • факты, представляющие реальную угрозу и опасность для жизни, состояния здоровья, чести не только налогоплательщика, но и его близких и сотрудников компании;
  • угроза, направленная на подрыв деловой репутации компании или предпринимателя;
  • наличие угрозы с третьей стороны. В случае, если налогоплательщик находится от кого-либо в зависимости, служебной или материальной, его могут заставить совершить незаконные действия. Например, если третье лицо предоставляет хозяйственнику здание, материальные ценности либо средства производства, то есть имеет возможность оказывать влияние на конечные результаты деятельности.

В качестве смягчающего обстоятельства для снижения штрафа налоговой будет рассматриваться только реальная угроза, представленная фактическими доказательствами как физического насилия, так и экономического принуждения на совершение налогового преступления.

Прочие обстоятельства

Другие моменты, признаваемые судебным органом, смягчающие при решении вопросов об уменьшении штрафных санкций.

Суды не препятствуют представлению налогоплательщиком смягчающих обстоятельств для снижения штрафа, не учтенных при вынесении решения налоговой инспекцией. Эти обстоятельства принимаются судом во внимание и могут значительно уменьшить санкции.

К другим обстоятельствам, смягчающим взыскание, следует отнести такие:

  • Деятельность компании социально ориентирована и имеет общественную значимость.

Это важный аргумент для уменьшения величины штрафа, суд учтет факт осуществления деятельности компании в социальных проектах. Например, поставка медицинской техники для учреждений лиц с ограниченной ответственностью или привлечение взрослых и детей к физической культуре и спорту.

  • Правонарушение совершено впервые.

Это обстоятельство само по себе ничтожно, даже если вы – молодая компания, потому что уплата налога – обязанность налогоплательщика. Суд примет положительное решение, смягчающее штрафные санкции, рассмотрев это обстоятельство только в совокупности с другими обстоятельствами.

  • В правонарушении отсутствует преступный умысел.

В этом случае налогоплательщику необходимо представить суду документы за несколько лет, свидетельствующие о своевременной сдаче положенной отчетности, добросовестной уплате налогов.

  • Размеры штрафа превышают величину совершенного нарушения.

В случае превышения суммы штрафных санкций над суммой налога по декларации налогоплательщик может предоставить для рассмотрения в суде факты, например, о количестве документов, затребованных в малый промежуток времени, наличии или отсутствии необходимой офисной техники для предоставления копий и т. д. Приведенные факты признаются судом в качестве смягчающих.

Действия налогоплательщика для снижения или избегания штрафных санкций

Налоговый кодекс РФ рассматривает не только количество предъявленных смягчающих обстоятельств, но и их наличие вообще и строго документальное подтверждение.

  • Наличие факта смягчающих обстоятельств необходимо инициировать самому налогоплательщику уже во время предварительного разбирательства материалов проверок.
  • Первый шаг налогоплательщика в такой инициативе заключается в предоставлении в вышестоящий налоговый орган заявления-ходатайства о снижении штрафных санкций.
  • Заявление должно содержать конкретную, документально подтвержденную информацию о наличии юридически значимых фактов, доказывающих смягчение ответственности.
  • В случае вынесения отказа или несправедливого решения по ходатайству, налогоплательщик имеет право обратиться с жалобой в судебные органы.
  • В судебные инстанции налогоплательщик может обратиться и в случае, если во время предварительного разбирательства им упущена возможность предъявления смягчающих обстоятельств.
  • Мотивировать инициативу можно тем, что при рассмотрении материалов налоговой проверки руководитель налогового органа, о чем говорится в п. 5 статьи 101 НК РФ, обязан был истребовать у проверяемой компании документы, выявить обстоятельства, смягчающие вину проверяемого, и отразить их наличие в протоколе.

    Перечень обстоятельств, смягчающих штрафные санкции, является открытым. Любое обстоятельство, предоставленное налогоплательщиком и доказанное документально, может быть оценено судебным или налоговым органом как смягчающее.

    Налоговые смягчающие обстоятельства: выбираем, заявляем

    Смягчающие обстоятельства для снижения штрафа налоговой

    От налоговых штрафов не застрахован ни один предприниматель. Однако существуют законные способы уменьшить их размер. Для этого нужно подать ходатайство, указав смягчающие обстоятельства.

    Практически любой предприниматель знает, что такое налоговый штраф и как санкции могут ударить по бизнесу.

    По статистике, штрафами заканчивается большинство налоговых проверок. Получить его можно и из-за недоработок сотрудников или банальных технических сбоев, вследствие которых, например, не удается вовремя подать декларацию или оплатить налог. Однако далеко не все бизнесмены знают о своем законном праве на уменьшение размера ответственности.

    Рассказываем о схеме составления соответствующего ходатайства и некоторых его юридических тонкостях.
    Размер санкции может быть снижен, если предприниматель докажет наличие смягчающих обстоятельств.

    Что можно отнести к таковым?

    Условно все смягчающие обстоятельства можно разделить на две категории:

  • Общие (их можно использовать при любом виде нарушений).
    • если предприниматель попадает под ответственность в первый раз;
    • если он ранее не нарушал сроков уплаты налогов и вел добросовестно свою деятельность;
    • если фирма испытывает финансовые сложности (это может быть высокая закредитованность, большое число долгов или ситуация, когда организация находится на грани банкротства);
    • если оплата санкции отразится на заработной плате сотрудников (например, текущего бюджета организации хватит либо на штраф, либо на выплаты работникам);
    • если бухгалтер организации в момент нарушения был не способен контролировать дела. Например, находился в отпуске или на больничном. Само собой, причина должна быть уважительной и документально подтвержденной;
    • если фирма социально ответственна (принимает участие в возведении соцобъектов, занимается поставками продукции в бюджетные учреждения или другого рода меценатской деятельностью).

    2. Частные (по конкретным видам):

    • Первое и одно из самых распространенных – нарушение сроков подачи декларации. Уменьшить объем санкций здесь могут помочь: отсутствие ущерба госбюджету (это обстоятельство будет учитываться только в том случае, если на момент сдачи декларации налог оплачен) и небольшой срок просрочки – до 10 дней (если предприниматель сможет доказать факт невозможности своевременного выполнения обязательств из-за технических сбоев, это будет дополнительным плюсом в его пользу).
    • Второй вид – неуплата или долг по налогу. Вина может быть смягчена, если налогоплательщик сам выявил просрочку и подал соответствующий уточняющий документ, или если есть переплата по какому-либо другому налогу.

    Срок подачи ходатайства об отмене штрафа в налоговую

    Вне зависимости от того, за какой вид нарушения установлены санкции, документ об их отмене или смягчении должен быть подан в определенные законом сроки. Они зависят от органа, в который бизнесмен подает жалобу.

    • Региональное отделение налоговой инспекции. У бизнесмена есть месяц для подачи ходатайства, отсчет начнется после официального получения акта о нарушении.
    • Федеральная налоговая служба. В ФНС России можно подать жалобу в течение 90 дней со дня выдачи решения регионального ведомства.
    • Судебные органы. В суд можно обратиться в течение трех месяцев с момента нарушения прав предпринимателя.

    Насколько штраф может быть снижен

    В случае если хотя бы одно смягчающее обстоятельство удалось доказать, сумма штрафа снижается вдвое. Но и это не предел: при благоприятном стечение дела суд вправе уменьшить размер санкции и более чем в два раза. И даже установить ее размер ниже минимального.

    Однако стоит понимать, что снижению подлежит только непосредственно штраф. Сам налог и пеню за него (при ее наличии) оплатить все равно придется.

    Ходатайство в налоговую о снижении штрафа – образец

    Многое будет зависеть и от того, насколько грамотно составлен документ с просьбой о смягчении или отмене штрафных санкций. Сложностей не возникнет, и ведомство примет его к рассмотрению, если соблюсти несколько юридических тонкостей. Что нужно указать в ходатайстве?

    • В чей адрес оно направляется (как правило, жалобы подаются на имя руководителя структуры, с указанием фамилии и инициалов).
    • от чьего имени письмо (стоит указать форму собственности предприятия, фамилию руководителя, реквизиты (например, ИНН), адрес).
    • Затем стоит написать фразу: «Ходатайство о снижении штрафных санкции по (указать номер акта, по которому выписано нарушение, и дату его выдачи)».
    • Далее нужно изложить суть просьбы, указать, какие к жалобе имеются приложения (ими будут документы, подтверждающие указанные выше смягчающие обстоятельства).
    • В конце – подпись, дата, печать организации (если она имеется).

    Ходатайство об учете смягчающих обстоятельств

    Залогом успешного исхода подачи жалобы для предпринимателя станет грамотный и обоснованный подбор смягчающих обстоятельств.

    • В тексте ходатайства нужно как можно более подробно указать, как было выявлено нарушение. Например, если это была проверка, указать ее вид, сроки, документы, в соответствии с которым она проводилась, данные проверяющего.
    • Затем нужно указать, какой вариант решения своей проблемы видит налогоплательщик, и как можно более детально (по пунктам) расписать имеющие место быть, по его мнению, смягчающие обстоятельства.
    • Естественно, на слово никто предпринимателю не поверит. Поэтому крайне важно приложить к титульному листу все подтверждающие документы. — Если в качестве смягчающего обстоятельства бизнесмен приводит отсутствие в момент нарушения бухгалтера по причине болезни, значит, надо предоставить заверенную копию листа о временной нетрудоспособности. — Если указан небольшой срок просрочки – копию платежного поручения со всеми датами.— Если компания находится на грани банкротства, также необходимо предоставить все учетные документы, подтверждающие данные о состоянии бюджета предприятия.

    Как подать ходатайство? Сделать это можно несколькими способами:

  • Лично или через законного представителя, обратившись в службу.
  • Через почту заказным письмом (здесь стоит учитывать сроки доставки и чрезвычайные обстоятельства – такие, как возможная потеря письма).
  • Через портал Государственных услуг (нужно быть зарегистрированным пользователем).
  • Ходатайство должно быть составлено в двух экземплярах. Если предприниматель заявляет его лично, на копии, которая останется у него, должна быть отметка, удостоверяющая факт приема документа.

    Как видим, подача ходатайства – не такое уж сложное дело.

    И оно точно стоит того, чтобы им заняться, поскольку, шанс уменьшить размер санкций возможен.

    Смягчающие обстоятельства для налоговой инспекции снижение штрафа физ лицо

    Смягчающие обстоятельства для снижения штрафа налоговой

    • основания, применяемые в отношении индивидуальных предпринимателей и юридических лиц;
    • основания, применяемые в отношении индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

    Общими основаниями для снижения штрафных санкций по ходатайствам налогоплательщиков являются следующие: отсутствие неблагоприятных экономических последствий для бюджета; незначительная просрочка представления декларации; совершение правонарушения впервые за весь период осуществления деятельности; представление уточненных налоговых деклараций и уплата доначисленных сумм налогов по акту налоговой проверки до вынесения решения налогового органа; наличие у налогоплательщика непогашенных кредитов и займов; наличие переплаты по налогу на день вынесения налоговым органом решения; тяжелое финансовое положение; несоразмерность санкции последствиям совершенного правонарушения.

    Налоговые смягчающие обстоятельства: выбираем, заявляем

    И вот тут-то и могут прийти на помощь смягчающие обстоятельства, ведь:

    • при наличии хотя бы одного такого обстоятельства налоговый штраф должен быть уменьшен минимум в два разап. 3 ст. 114 НК РФ. Причем уменьшен может быть и минимальный штраф (как, например, 1000 руб. за просрочку сдачи декларациип. 1 ст.

    Образец ходатайства об уменьшении штрафа в налоговую

    Очень часто после налоговых проверок организации попадают в весьма затруднительное положение. Однако потери можно уменьшить. Составим вместе образец ходатайства в налоговую о смягчении наказания. Налоговым законодательством размеры санкций за совершение правонарушения установлены в зависимости от масштаба и характера причиненного ущерба.

    Штрафы рассчитываются в процентном отношении от суммы неуплаченного (неудержанного или неперечисленного) налога. Смягчающие обстоятельства — это шанс снизить штраф Размер начисленных штрафов по акту проверки — при наличии смягчающих обстоятельств — можно снизить. Обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение правонарушения, признаются условия, определенные п.
    1 ст.

    Пример ходатайства о снижении штрафа в налоговую

    Однако ни ИФНС, ни суд не могут снизить размер санкций до нуля, так как данное действие будет считаться освобождением от ответственности за совершенное правонарушение.

    При наличии смягчающих фактов может быть снижена только сумма примененных штрафных санкций, сумма налогов и пени по этим основаниям уменьшена быть не может.

    Образец ходатайства в налоговую о снижении штрафа, скачать который можно в конце статьи, основан на обстоятельствах, приведенных в пп.

    3 п. 1 ст. 112 НК РФ. Подача ходатайства Акт проверки можно и нужно обжаловать. Организация вправе самостоятельно принять решение об очередности подачи заявлений: сначала обратиться в налоговые органы, а затем в суд, или сразу в суд. Организация направляет ходатайство об отмене штрафа в налоговую инспекцию и суд в сроки, указанные в таблице.

    Обстоятельства смягчающие налоговые правонарушения

    Эти обстоятельства характерны только для определенных налоговых нарушений. Вид нарушения Смягчающие обстоятельства Просрочка сдачи декларации(п. 1 ст. 119 НК РФ)

    • несоразмерность суммы штрафа характеру и тяжести допущенного нарушенияПостановления ФАС МО № КА-А40/8428-11; ФАС ДВО № Ф03-5669/2010; ФАС СЗО № А26-10442/2011, ведь никакого ущерба бюджету оно не нанесло. Ссылаться на это имеет смысл, только если к моменту сдачи декларации исчисленный налог полностью уплачен;
    • незначительность периода просрочки (от 1 до 10 рабочих дней)Постановления ФАС СЗО № А66-5375/2011; ФАС ВВО № А28-7219/2011; ФАС ВСО № А74-6147/2011, допущенной, к примеру, из-за возникших у вас технических проблем со связью (при отправке декларации по ТКС)Постановления ФАС МО № КА-А40/6934-11, № КА-А40/4712-11-2.

    Как уменьшить налоговый штраф?

    Понятно, что аргументы вроде «мы не хотим платить» в этой ситуации не сработают. Однако законодательство дает налогоплательщику довольно обширный арсенал защиты от несправедливых начислений. Вообще, список обстоятельств, которые влияют на размер штрафа, открыт.

    ВажноВ пункте 1 статьи 112 НК РФ сказано, что в качестве смягчающего вину обстоятельства суд или налоговая инспекция могут признать что угодно. Главное доказать инспекторам, что именно эти обстоятельства помешали компании исполнить налоговые обязанности.

    Существует несколько самых распространенных причин, которые налоговики и судьи обычно считают достаточно убедительными для снижения штрафа.По ним уже сложилась достаточно устойчивая практика. Давайте их рассмотрим. Разумеется, уважительной причиной можно назвать реорганизацию или ликвидацию вашей фирмы.

    НК РФ; Постановление ФАС ВВО № А17-4441/2010, поэтому таковыми может быть признано буквально все, что способно вызвать у налоговиков или судей сочувствие, жалость или ощущение, что наказание несоразмерно проступку.Нужно помнить, что признание не указанных в п. 1 ст.

    112 НК обстоятельств смягчающими — это право, а не обязанность судаПостановление ФАС ВСО № А74-4786/2011 или налогового органа;

    • наличие наряду со смягчающими отягчающих обстоятельств снижению штрафа не помехасм., например, Постановление ФАС УО № Ф09-3151/11.

    Какие обстоятельства помогут уменьшить штраф Проанализировав арбитражную практику за последние 3 года, мы выявили часто встречающиеся смягчающие обстоятельства. При этом мы условно разделили их на три вида. Спектр обстоятельств, которые суды признают смягчающими, приятно удивляет своим многообразием ВИД 1. «Универсальные».

    Смягчающие обстоятельства для налоговой инспекции снижение штрафа физ лицом

    ВниманиеПоэтому многие из приведенных нами обстоятельств могут «выстрелить» и в том случае, когда на организацию или ее должностное лицо (предпринимателя) наложили административный штраф (неважно, за какое правонарушение)ч. 2, 3 ст. 4.1 КоАП РФ; Постановления ФАС ВСО № А33-16902/2011; ФАС ЗСО № А75-3210/2010.

    Если административный орган или суд сочтут имеющиеся у вас обстоятельства смягчающими, то они назначат штраф по низшему пределу санкции, установленной соответствующей нормой КоАП РФПостановление ФАС ВВО № А28-10704/2011, поскольку уменьшить административный штраф ниже низшего предела нельзяп. 21 Постановления Пленума ВАС от 27.01.2003 № 2.

    Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Штрафы налоговые / штрафы по взносам / административные штрафы»: 2016 г.

    Скачать Как отменить штраф Также организация вправе претендовать на полную отмену наказания. Для этого нужно отправить ходатайство об отмене штрафа в налоговую.

    Обстоятельства, при которых можно отменить штраф, установлены в ст. 111 НК РФ, а именно:

    • стихийное бедствие, чрезвычайная ситуация или факторы непреодолимой силы;
    • лицо, совершившее неправомерное деяние, находилось в болезненном состоянии;
    • выполнение официальных письменных разъяснений уполномоченных органов, в части выявленного правонарушения;
    • прочие обстоятельства, которые могут быть признаны ИФНС или судом как смягчающие.

    Скачать Образец ходатайства, отменяющего наказание Составим документ на аналогичном примере. ГБОУ ДОД СДЮСШОР «АЛЛЮР» представило декларацию по налогу на прибыль за 1-й квартал 2018 года с опозданием — 11 мая (крайний срок 28 апреля).

    Такая же обязанность есть у руководителя налогового органа при рассмотрении (в присутствии налогоплательщика или его представителя) акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о налоговых правонарушениях (п. 7 статьи 101.

    4 НК РФ) (Читайте также статью ⇒ Проводки штрафа за несвоевременную сдачу отчетности в 2018 году). Судебная практика применения смягчающих обстоятельств.

    При разборе судебных дел по снижению штрафом судами рассматриваются смягчающие обстоятельства, уже рассмотренные налоговым органом, а также иные смягчающие обстоятельства, нежели прямо установленные в НК РФ.

    Информация по некоторым судебным разбирательствам приведена в Таблице 1.

    К счастью, чиновники и судьи с этим согласны (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 20 марта 2012 г. № А74-2935/2011). Не забывайте о соразмерности нарушения и наказания за него. Часто бывает, что штраф в разы превышает сумму нанесенного ущерба.

    Тут сумму начисленного штрафа тоже запросто могут урезать. Кстати, еще один хороший аргумент – тяжелое финансовое положение фирмы. Ведь компания может быть просто не в состоянии выплатить штраф. Можно смело оспаривать штраф, если такое нарушение у компании впервые.

    Это довольно веский аргумент для инспекторов. Но здесь важно разобраться, что именно налоговики понимают под словом «впервые». Впервые – значит подобное нарушение произошло в первый раз с момента основания фирмы. Многие с этим спорят, ссылаясь на пункт 3 статьи 112 НК РФ.

    Там сказано, что у налогового нарушения есть срок давности – 12 месяцев.

    Яндекс.Метрика