Ставки по налогу на прибыль в для юридических лиц

Ставка налога на прибыль организаций

Ставки по налогу на прибыль в для юридических лиц

Налог на прибыль — это основной прямой налог предприятия. Этот налог вычисляется путем умножения ставки налога на сумму полученной прибыли.

Понятие налога на прибыль

Плательщиками налога являются все организации, кроме использующих спецрежимы: УСН или ЕНВД.

В расчете текущего налога на прибыль участвуют величины:

  • Текущего дохода и расхода;
  • Постоянных налоговых активов и обязательств;
  • Отложенных НА и НО.

Если в учете предприятия отсутствуют постоянные и временные разницы, то размер текущего налога будет равняться условному расходу по налогу на прибыль (НП). Текущий налоговый убыток будет принят равным условному доходу по НП.

В общем случае величина НП вычисляется по формуле:

Ставка по налогу

Налоговая ставка НП для организаций с 2009г. составляет 20 %. С 01.01.2017г. изменилось распределение сумм между бюджетами:

  • 3 процента — ставка налога на прибыль в федеральный бюджет;
  • 17 процентов — в местный.

Ставка налога в местный бюджет может изменяться в сторону уменьшения решением региональных властей. На ставку в федеральный бюджет могут повлиять только федеральные власти.

Перечисления по налогу на прибыль — основа формирования регионального бюджета. С 2009 по 2016 гг в местный бюджет предназначалось 18 процентов.

Эффективная ставка налога на прибыль

Понятие эффективной ставки (ЭСНП) было введено с 01 января 2015 года. Это было связано с изменениями в законодательстве по поводу налогообложения иностранных компаний.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Иностранные компании (нерезиденты), ведущие экономическую деятельность на территории РФ, можно назвать контролируемыми иностранными компаниями (КИК). Для каждой КИК существуют контролирующие лица, то есть налогоплательщики-резиденты, имеющие долю в КИК от 25%. Прибыль КИК облагается налогом в РФ пропорционально доле контролирующего лица.

В российский учет термин ЭСНП пришел из МСФО. На российских предприятиях это понятие тоже используется, но только для внутренних целей, как показатель экономической эффективности. Ставка представляет собой отношение текущего НП к величине бухгалтерской прибыли.

В РСБУ существует синоним ЭСНП — налоговая нагрузка.

Схема расчета налога на прибыль

Налог на прибыль рассчитывается нарастающим итогом за год. Авансы по налогу платятся в 1-м квартале, за полугодие, за 3 квартал, или ежемесячно. Расчет по самому налогу производится на основании данных за год минус суммы уплаченных авансов.

Обобщенная схема вычисления НП:

Определение промежуточной налоговой базы:

Определение итоговой налоговой базы:

Пример расчета

ООО «Баговник» занимается производством детских игрушек:

  • Организация получила в банке кредит 1 000 000 руб.;
  • Для производства использовано сырье на сумму 650 000 руб.;
  • Проданы игрушки на сумму 1 620 000 руб. (без учета НДС);
  • Начислена и выплачена зарплата рабочим — 470 000 руб.;
  • Начислены страховые взносы на зарплату — 75 200 руб.;
  • Учтена амортизация оборудования на сумму 55 000 руб.;
  • Выплачены проценты по кредиту — 40 000 руб.;
  • Убыток прошлого периода — 170 000 руб.
  • Вычисляем налоговую базу по формуле: Доходы — Расходы — Убыток прошлого периода:

    • Сумма доходов равна выручке за период, это 1 620 000 руб.;
    • Вычислим сумму расходов: 650 000 + 470 000 + 75 200 + 55 000 + 40 000 = 1 290 000 руб.;
    • Полученные организацией кредиты и займы не считаются доходом — они вообще не включаются в НБ.;
    • Находим величину НБ: 1 620 000 — 1 290 000 = 329 800 руб.;
    • Вычитаем из полученной суммы убыток прошлого периода: 329 000 — 170 000 = 159 000 руб.

    Величина текущего налога на прибыль для «Баговника» составит: 159 000 *20% = 31 800 руб., из них:

    • в федеральный бюджет — 159 000* 3 % = 4 770 руб.;
    • в местный бюджет — 159 000 * 17 % = 27 030 руб.

    Закон о процентах ставки по налогу на прибыль

    Ставки по налогу на прибыль в для юридических лиц

    Однако для периода 2017-2020 годов это соотношение изменено следующим образом:

    • в федеральный бюджет — 3%;
    • бюджеты регионов — 17%.

    Законом субъекта РФ для некоторых категорий налогоплательщиков региональная ставка может быть снижена до 13,5% по общему правилу. Для периода 2017-2020 годов это снижение может достигать значения 12,5%.

    При этом в отношении особых и свободных экономических зон до этой величины ставку можно снизить только в 2017 году. О том, возможен ли отказ от применения ставки, установленной в пониженном размере, читайте в материале «От пониженной ставки налога на прибыль нельзя отказаться».

    Специальные налоговые ставки по налогу на прибыль В некоторых случаях предусмотрены специальные налоговые ставки по налогу на прибыль.

    Налог на прибыль организаций

    Ставка налога на прибыль организаций является денежным выражением совокупной прибыли юридического лица за фиксированный отчетный период с вычетом текущих расходов.

    Важно отметить, что расходы юридических лиц должны быть подтверждены документально для исключения денежных махинаций со стороны налогоплательщика и намеренного уменьшения размера отчислений в государственный бюджет.


    Методика расчета суммы налоговых выплат для юридических лиц основывается на применении двух способов:

  • кассовый;
  • начислительный.
  • Кассовый метод Особенность данного способа заключается в расчете прибыли с установленным порядком подсчета совокупной величины дохода. При расчетах учитывается исключительно величина доходных денежных средств, поступаемых на расчетные счета и кассу организации.
    Подобным образом учитываются и прилагаемые расходы за установленный отчетный период.

    Налог на прибыль организаций 2017 Например, если организация-продавец отражает транспортные расходы на перевозку товара из Кирова в Москву, а на самом деле покупатель забрал товар в Кирове, то расходы на фиктивный перевоз товара не уменьшат налогооблагаемую прибыль;

    • расход не должен быть упомянут в статье 270 НК РФ. В частности, если организация оплатит своим сотрудникам вечер развлечения в боулинге, то она не сможет признать расходы на него в налоговом учёте, так как пункт 29 статьи 270 НК РФ прямо запрещает учитывать расходы на отдых и развлечения работников;
    • сумма расхода, который нормируется в соответствии с НК РФ, не превышает установленный лимит.Так, рекламные расходы не перечисленные в абзацах 2-4 п.4 ст. 264 НК РФ признаются в налоговом учёте только в пределах 1 % от суммы выручки за отчетный период (п. 4 ст.

    Ставки налога на прибыль

    Ставки по налогу на прибыль в для юридических лиц

    Российский налоговый портал 

    Налоговая ставка устанавливается в размере 20%, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 – 5.1 ст. 284 НК РФ. При этом:

    – сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2%, зачисляется в федеральный бюджет;

    – сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18%, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

    Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5%.

    Для организаций – резидентов особой экономической зоны законами субъектов Российской Федерации может устанавливаться пониженная налоговая ставка. При этом размер указанной налоговой ставки не может быть ниже 13,5%.

    К налоговой базе, определяемой организациями, осуществляющими образовательную и (или) медицинскую деятельность, применяется налоговая ставка 0%.

    Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, устанавливаются в следующих размерах:

    1) 20% – со всех доходов, за исключением указанных в подп. 2 п. 2 и п. 3 и 4 ст. 284 НК РФ с учетом положений ст. 310 НК РФ;

    2) 10% – от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров (включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки) в связи с осуществлением международных перевозок.

    К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие налоговые ставки:

    1) 0% – по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50 процентам общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов.

    2) 9% – по доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями;

    3) 15% – по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями.

    При этом налог исчисляется с учетом особенностей, предусмотренных ст. 275 НК РФ.

    К налоговой базе, определяемой по операциям с отдельными видами долговых обязательств, применяются следующие налоговые ставки:

    1) 15% – по доходу в виде процентов по государственным ценным бумагам государств – участников Союзного государства, государственным ценным бумагам субъектов Российской Федерации и муниципальным ценным бумагам, условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 1 января 2007 года, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 года;

    2) 9% – по доходам в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года;

    3) 0% – по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 года включительно, а также по доходу в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III, эмитированных в целях обеспечения условий, необходимых для урегулирования внутреннего валютного долга бывшего Союза ССР и внутреннего и внешнего валютного долга Российской Федерации.

    К налоговой базе, определяемой по доходам от операций по реализации или иного выбытия (в том числе погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций российских организаций, применяется налоговая ставка 0% с учетом особенностей, установленных ст. 284.2 НК РФ.

    Прибыль, полученная Центральным банком Российской Федерации от осуществления деятельности, связанной с выполнением им функций, предусмотренных Федеральным законом «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», облагается налогом по налоговой ставке 0%.

    Прибыль, полученная организацией, получившей статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом «Об инновационном центре «Сколково» облагается налогом по налоговой ставке 0% в отношении прибыли, полученной после прекращения использования участником проекта права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии со ст. 246.1 НК РФ.

    В налоговом периоде, в котором совокупный размер прибыли, полученной участником проекта нарастающим итогом начиная с 1-го числа года, в котором участник проекта прекратил использование права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, превысил 300 млн руб.

    и (или) в котором участник проекта утратил статус участника проекта, полученная таким участником проекта прибыль подлежит налогообложению по налоговой ставке, установленной п. 1 ст. 284 НК РФ, с начислением пеней за несвоевременную уплату налога и авансовых платежей по нему.

    Форма расчета налоговой базы по налогу участника проекта и порядок ее заполнения утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.

    Налог на прибыль: расчет и действующие ставки налога в 2017 году + разъяснение нюансов и полезные советы

    Ставки по налогу на прибыль в для юридических лиц

    Сбор налога на прибыль в нашей стране является необходимой мерой, которая позволяет пополнить казну государства. Этот налог платят ЗАО, ОАО, ООО – юридические лица в нашей стране и зарубежные, которые размещают в России свои предприятия, представительства. Они платят авансовые платежи, сдают декларации с указанием доходов, которые получены за определенный промежуток времени.

    В 2017 году базовая ставка налога осталась прежней и составляет 20%. Однако распределение средств изменилось. Согласно законодательству, в бюджет теперь поступает 2% от собранных средств, а не 3%, как ранее, в региональный – не 18%, а 17 %.

    Когда организация имеет прибыль не в денежном эквиваленте, а в виде различных услуг, материалов, оборудования, их стоимость определяется на день совершения сделки. При этом при расчете выручки, НДС не берется.

    Объект налогообложения — доход, полученный в процессе деятельности юридических лиц. Прибыль – разница между доходами и расходами. Однако не каждый расход учитывается при определении облагаемой суммы налогом. Доход — экономическая выгода, полученная юридическим лицом, как в натуральной форме, так в денежной форме.

    Налогообложение, которое является источником пополнения бюджета, находится под постоянным контролем. Налоговый период – период, когда юридическое лицо должно уплатить определенную сумму средств. Для предприятий, прибыль которых более 15 млн. рублей, налоговый подотчетный период составляет календарный год. В остальных случаях: 1-й квартал нового года, полугодие, 9 месяцев.

    Юридические лица часто платежи вносят каждый месяц, что для многих значительно легче. Для вновь создаваемых или реорганизованных организаций началом налогового периода является день регистрации или заканчивается днем снятия с учета в государственных структурах. При ежемесячной оплате платежей, отчет по декларации должен предоставляться не позже 28 числа последующего месяца.

    Согласно законодательству, несмотря на измененное соотношение в процентном выражении, между региональной и общей федеральной частями налоговых ставок, но действует прежнее правило — авансовый налоговый платеж за I квартал 2017г, должен равняться сумме платежа в последнем квартале 2016 года. Он будет засчитан в оплату налогов по итогам следующего отчетного периода.

    Если сумма авансовых налоговых платежей, внесенных за I квартал 2017 года, окажется меньше суммы, которая должна быть уплачена в этом периоде, то разница в сумме будет отражена потом в декларации по налогу с прибыли за I квартал 2017 г, как уменьшенная сумма.

    Когда расходы более полученных за подотчетный период доходов, налоговая расчетная база имеет нулевое значение. Доход — экономическая выгода, которая выражается в денежной или натуральной форме. Из суммы доходов при налогообложении должны исключаться налоги, которые организация получает с покупателей, в частности НДС.

    Доходы, которые должны учитываться при выплате налогов бывают:

    • от реализации услуг или товаров, имущественных прав;
    • вне реализационные: дивиденды, штрафы, доходы, получаемые от аренды имущества, процентов по кредитам.

    Расход — экономически оправданная, подтвержденная документально затрата налогоплательщика. Расходы организации должны производиться с целью получения в будущем доходов.

    Факторы, прямо влияющие на размер налоговой базы или налога

    Самое большое влияние оказывает доход. К доходу относится выручка базовому виду деятельности от реализации работ, услуг, прибыли, полученной от дополнительной деятельности.

    На размер, исчисляемого налога не оказывают влияние:

    • стоимость недвижимости, получаемая в качестве залога;
    • имущество, полученное безвозмездно;
    • доли участников-учредителей в уставном капитале организаций;
    • кредитные, заимствованные средства. При этом должны быть обоснованы:
    • затраты, связанные с текущим производством или реализацией основной продукции: на сырье, на выплату зарплаты, связанные с амортизацией оборудования;
    • затраты непроизводственные (компенсация ущерба, издержки при рассмотрении спорных вопросов в суде и другие).

    Согласно текущим требованиям НК РФ, существуют определенные виды трат, которые нельзя уменьшать. При их уменьшении, уменьшатся доходы организации, как следствие, база налогообложения.

    Нельзя уменьшать траты: — дивиденды, начисленные за акции, ценные бумаги; — штрафы, перечисляемые в бюджет, в фонды государственные страхования; — инвестиционные вклады; — расходы, связанные с добровольным страхованием.

    Этим видом налога не облагаются учреждения: — при расчете налога, который использует схемы налогообложения ЕНВД или УСН;

    • при уплате сельскохозяйственного налога (ЕСН);
    • организации игорного бизнеса;
    • малые предприятия первые два года;
    • религиозные сообщества, организации для инвалидов;
    • организации FIFA, помогающие организовывать чемпионат по футболу в 2018 году;
    • компании, которые ведут научно-исследовательскую деятельность, принимают участие в инновационных разработках.

    Изменения в законодательстве по налогам и сборам в 2017 году

    Основные изменения, кроме уже указанных выше изменений, следующие:

    • определен вид деятельности, с применением нулевой ставки для учреждений сферы медицины, образования, социальные службы.

    При этом выдвигаются определенные требования:

    • наличие лицензии;
    • сумма доходов составляет более 90% общей прибыли;
    • наличие в штате выше 15 человек;
    • не менее 50% сотрудников должны быть квалифицированными дипломированными специалистами.
    • вводится налог на прибыль, полученную иностранными государствами. Согласно нововведению, резиденты России обязаны сдавать декларацию по их доходам, платить налог за контролируемую ими компанию;
    • компании могут уменьшить ставку налога на прибыль с учетом средств, уплаченных за торговый сбор;
    • для отражения ставок налога на прибыль в ряде регионов (в Крыму, во Владивостоке, в зонах c опережающим экономическим развитием) в обновленной форме декларации, изменен расчет налога налоговой базы;
    • необходимость указывать объем средств, которые вложены в инвестиционные проекты;
    • На 2017-2020 годы установлен минимальный порог сбора в регионах — 12,5% (в прошлом году он составлял 13,5%);
    • учитывать новую классификацию средств основного производства;
    • сроки амортизации оборудования, вводимого в эксплуатацию начиная с 2017 года, определять, учитывая введение нового классификатора ОКОФ;
    • отменено ограничение на срок перенесения убытков (на десять лет). В настоящее время убытки налогоплательщиков, которые они понесли с 2007 года, разрешается «разносить» на последующие годы.
    • учитывать в производственных расходах затраты, произведенные в связи с проведением оценки квалификации работников организации (только при документальном их подтверждении);
    • обновление перечня оффшоров для взимания налогов;
    • обновление перечня государств, не обменивающихся с РФ информацией с целью налогообложения;
    • ужесточение правовой ответственности за совершенное нарушение нашего законодательства – за несвоевременную оплату налогов (санкции, увеличение пени, штрафы, административная или даже возможна уголовная ответственность).

    Основная цель большинства юридических лиц — уменьшить расходы на хозяйственную деятельность. Это позволит привлекать новых клиентов, повысить конкурентоспособность. Средства можно сэкономить, используя льготы по налогу на прибыль.

    В Трудовом кодексе не указано о наличии льгот, но для некоторых организаций привилегии существуют:

    • ставки понижены;
    • объект обложения выведен из налоговой базы;
    • имеются новогодние каникулы и т. п.

    Льготы сокращают затраты на производство, повышают его рентабельность.

    В налоговом кодексе предусмотрены ставки, льготы при взимании налога на прибыль, оговариваются права тех, кто освобождается от уплаты.

    Для получения льгот налогоплательщику необходимо подать заявление в местную ФНС. Заявление должно быть подано за месяц до начала отчетного периода. Потребуется предоставить:

    • документы, которые подтвердят право на получение данного вида льготы;
    • справки, которые подтвердят соблюдение всех требуемых условий;
    • отчет с указанием доли расходов, на которые льгота распространяется.

    Согласно законодательству, величина налога определяется как произведение двух величин: налоговой общей базы и ставки по этому налогу, которые устанавливаются ст. 284 НКРФ. Согласно законодательству, налоговая база составляет 20%, кроме некоторых исключений.

    Налоговая ставка, средства которой перечисляются в местные бюджеты, местными органами самоуправления может снижаться для определенных категорий плательщиков налогов. Однако она не может быть ниже 12,5 %.

    Рассмотрим некоторые виды ставок.

    Так нулевая величина ставки предусмотрена:

    • для организаций образовательной и медицинской сферы;
    • организаций социального обеспечения;
    • для доходов, которые получены в результате продажи долей участников в уставном капитале различный организаций;
    • для доходов, полученных в подотчетный период в качестве дивидендных выплат. При этом не менее половины вклада должно находиться во владении организации не менее года.
    • в размере 13% предусмотрена для доходов, которые получены в виде дивидендов от деятельности организации, (без учета дивидендов облагаемых с нулевой ставкой), от владения акциями.
    • в размере 15% предусмотрена за доходы иностранных компаний, на доходы в виде дивидендов от владения акциями наших предприятий;
    • в размере 15% за доходы от полученных процентов, которые были начислены на ценные бумаги различных гос. уровней (муниципальных или федеральных);
    • в размере 10% на прибыль, полученную иностранными компаниями, которые предоставляли в пользование транспорт, для его использования в международной логистике;
    • в размере 9 % на дивиденды, получаемые нашими фирмами;
    • в размере 30% за доходы, полученные по ценным бумагам, выпущенным нашими компаниями и выплаченные лицам, которые не сообщили о полученных доходах в НФС.

    Кроме общепринятого понятия ставка на прибыль, существует еще понятие эффективная ставка. Она более точно определяет текущую реальную ставку данного налога.

    Учет не всех видов расходов организации при определении налога, приводит к возникновению многих разногласий, способствует ведению двойного учета. Единого расчета эффективной ставки нет.

    Обычно ее рассчитывают, определяя соотношение текущего налога с полученной прибыли к размеру прибыли, рассчитанной бухгалтерией предприятия.

    Декларация по доходам

    Декларация – подробный отчет о работе предприятия за определенный период. Она подается по итогам работы за отчетный период в сроки, определенные законодательно.

    Согласно поданной декларации, проводится определение величины прибыльного налога. В нее введен торговый сбор — предприятия смогут снижать налог на полученную прибыль.

    Также добавились строки, в которых указываются ставки с прибыли за дивиденды.

    Расчет прибыли необходим для определения величины налога и проводится следующим образом:

    • определяется размер валовой прибыли – как разность между выручкой и себестоимостью продаж. Полученный при расчете положительный результат будет говорить о получении прибыли, отрицательный – об убытке;
    • определение прибыли от продаж – разность между полученной валовой прибылью и различными коммерческими расходами и расходами на управление.
    • определение прибыли до налогообложения.

    Формула расчета

    Для получения прибыли до налогообложения необходимо:

    • определить сумму прибыли, полученную от реализации продукции, от полученных процентов;
    • вычесть из полученной суммы проценты к уплате;
    • прибавить к полученному результату прочие доходы;
    • из полученного результата вычесть прочие расходы.

    Получение отрицательной величины – убыточная деятельность организации.

    Расчет налога на прибыль

    Величина налога — произведение налоговой общей базы на ставку по этому налогу.

    При расчете базы требуется указать:

    • сумму доходов, которые получены, сумму нереализованных доходов, расходы;
    • полученную прибыль или убытки от всех видов деятельности;
    • полученные данные при расчете налоговой базы.

    Для формирования базы необходимо рассчитать:

    • прибыль от реализации. Она равняется разности между реализационными доходами и такими же расходами;
    • доход от вне реализационных операций рассчитать аналогично;
    • налоговую базу. Она равняется сумме прибыли от реализации и вне реализационной прибыли минус убытки.

    Если при расчете оказывается убыток от деятельности, то налог будет нулевым.

    Каждый раз плательщику налога требуется определять, какие его доходы и затраты относить к данному конкретному периоду отчета.

    Расчет налога на прибыль осуществляется двумя методами:

    • начислением – приобретение средств, расход не зависят от даты признания прибыли, убытка. Они признаются при отчете в периоде, в котором появились;
    • кассовым методом. Момент фактического поступления средств, наоборот, признает прибыль и расход на дату реального поступления в кассу, произведение оплаты.

    Свои особенности при расчете налоговой базы имеют:

    • финансовые учреждения, микро финансовые организации;
    • организации страхования;
    • пенсионные негосударственные фонды;
    • потребительские кооперативы;
    • клиринговые организации.

    Заключение

    Ставка налога в этом календарном году для юр.лиц, составляет 20%. Местные власти имеют право уменьшать налоги отдельным организациям, объединениям.

    Прирост прибыли, хорошая репутация организации зависит от организации от организации производства, от квалификации работающих в организации сотрудников, от своевременной оплаты налогов, требуемых нашим законодательством.

    Налоги помогают развитию экономики нашей страны, позволяют повышать благосостояние наших граждан. В росте прибыли заинтересованы юридические лица и государство.

    Ставки налога на прибыль

    Ставки по налогу на прибыль в для юридических лиц

    Вопросам налоговых ставок на прибыль посвящена статья 284 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ). В соответствии с ней в 2018 году все организации платят налог на прибыль в размере 20 процентов.

    Указанные ставки действуют в Российской Федерации с 2017 года и будут действовать еще вплоть до конца 2020 года (ч. 1 ст. 284 НК РФ).

    Однако регионы по-прежнему оставляют за собой право снижать налоговую ставку на прибыль для некоторых организаций.

    Суть и принцип начисления налога на прибыль

    Налогом на прибыль называют прямой налог, который выплачивают все юридические лица и ИП в качестве определенного процента от своей прибыли за расчетный налоговый год. Именно налог на прибыль формирует большую часть всех региональных бюджетов.

    В 2018 году существует 2 способа исчисления этого вида налога:

    • Метод начисления.Для расчета налога используется метод, в основе которого лежит природа возникновения в организации расходов и доходов, то есть фактические денежные поступления не берутся в расчет;
    • Кассовый метод.Используется в отношении некоторых сравнительно небольших компаний, чья квартальная прибыль не превышает 1 миллиона рублей. Налог на прибыль рассчитывается по факту кассовых проведений любых финансовых операций.

    В большинстве своем организации выплачивают налог каждый календарный год (один раз в год). Сколько процентов от дохода? Начиная с 2017 года и до 2020 года включительно ставка равняется 20 процентам (3 процента в федеральный бюджет и 17 процентов — в местный).

    Таблица налоговых ставок на 2018 год

    Налоги на прибыль распределяются неравными частями между федеральным и региональным бюджетом. До 1 января 2017 года применялось одно соотношение, а с начала 2017 года и до конца 2020 года будет действовать немного другое. Наглядно это выражено в таблице общих ставок на прибыль.

    Вид бюджета Основная налоговая ставка в размере 20% Законодательное основание (статья 284 НК РФ) В какой период действует ставка С 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года До 1 января 2017 года Федеральный бюджет 3% 2% Второй абзац пункта 1 Региональный бюджет, включая льготные налоговые ставки 17% 18% Третий абзац пункта 1 Особые категории организаций-налогоплательщиков Как минимум 12,5% Как минимум 13,5% Четвертый абзац пункта 1 Организации, работающие в особых экономических зонах Максимум 12,5% Максимум 13,5% Абзацы 5-7 пункта 1 и абзац 3 пункта 1.7

    Особые льготные ставки в размере не более 12,5% предусмотрены для предприятий, работающих в ОЭЗ (особых экономических зонах) — Магаданская область, Республика Крым, город Севастополь и некоторых других.

    Таблица специальных налоговых ставок на прибыль

    Налоговая ставка на прибыль В отношении каких организаций используется 0% Образовательные и медицинские организации. За исключением доходов в виде дивидендов и доходов по ценным бумагам (пункты 3 и 4 ст. 284 НК РФ) Организации, занимающиеся социальным обслуживанием, помимо дивидендов и доходов от использования ценных бумаг (пункты 3 и 4 ст. 284 НК РФ) Доходы организаций от реализации или выбытия долей участия иным способом в уставном капитале юридических лиц РФ, а также в отношении акций российских компаний (пункт 4.1 ст. 284 НК РФ) Доходы от дивидендов в случае, если как минимум 50% вклада (или доли) организация-получатель этих дивидендов владеет непрерывно на протяжении одного календарного года, равного 365 дням (подпункт 1 пункта 3 ст. 284 НК РФ) 13% Доходы от дивидендов российских организаций (не считая случаев, когда они облагаются налогом по ставке в размере 0%), в том числе полученных по акциям, если права на них удостоверены депозитарными расписками (подпункт 2 пункта 3 ст. 284 НК РФ) 15% Иностранные организации, получающие дивиденды по акциям российских компаний или от участия в капитале организаций по формам, изложенным в статье 275 НК РФ (подпункт 3 пункта 3 ст. 284 НК РФ)

    Сроки уплаты налогов на прибыль и авансовых платежей

    Если организация уплачивает налог на прибыль один раз в год, то крайний срок для оплаты — 28 марта года, следующего за отчетным. То есть до 28 марта 2019 года потребуется полностью выплатить налог на прибыль за прошедший 2018 год. Если же эта дата (28 марта) выпадает на выходной день, то крайним сроком оплаты налога будет считаться первый же рабочий день после этого выходного.

    При пропуске крайнего срок оплаты налога специалисты налоговой инспекции насчитают в отношении организации пени и штрафы:

    • Величина пени — 1/300 текущей ставки рефинансирования за первые 30 дней просрочки платежа. Далее величина пени увеличивается ровно в 2 раза, то есть будет составлять 1/150 ставку рефинансирования;
    • Штраф в соответствии со статьей 122 НК РФ составляет 20% от невыплаченного в назначенный срок налога. В этом случае не важно, сколько именно не оплачивался налог. Штраф за большую длительность просрочки увеличен не будет.

    Если же компания оплачивает налог на прибыль в виде дробных авансовых платежей, то ей дается всего 28 дней на их перечисление в федеральный и региональный бюджет, которые отсчитываются с окончания отчетного периода. По прошествии этих 28 дней в отношении организации будет начислена пеня.

    Распределение налогов между бюджетами в 2018 году

    Важная особенность уплаты налога на прибыль состоит в том, что налоговая инспекция не штрафует организации за то, что они неправильно распределили доходы между федеральным и региональным бюджетом. То есть в случаях, если имеется переплата в региональный бюджет и недоимка в отношении федерального бюджета (и наоборот).

    Штраф в размере 20% ожидает только те юридические лица, которые занизили размер налоговой ставки, неправильно рассчитали величину налога или попросту опоздали с перечислением налогов. А также в других случаях нарушений, связанных с расчетом и оплатой налогов (ст. 122 НК РФ).

    Получается, что при своевременной и правильной оплате налога на прибыль, если сумма неправильно распределена между двумя видами бюджетов, организации ничего не грозит. Но исправить ситуацию потребуется в любом случае. Для этого придется подать в местное отделение налоговой инспекции заявление по утвержденной форме.

    (Пока оценок нет)
    Загрузка…

    Налог на прибыль организаций в 2018 году

    Ставки по налогу на прибыль в для юридических лиц

    Налог на прибыль является одним из обязательных налогов ОСНО для юридических лиц (в том числе иностранных). ИП, в свою очередь, платят налог на доходы физических лиц (более подробно здесь). Налог на прибыль является федеральным налогом, величина которого напрямую зависит от финансовой деятельности организации (ее прибыли).

    Кто освобожден от уплаты налога на прибыль

    От уплаты налога на прибыль освобождены:

    • Организации, применяющие специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД, ЕСХН), а также уплачивающие налог на игорный бизнес.
    • Участники проекта «Инновационный центр «Сколково».
    • Ряд иностранных и международных организаций (перечисленных в п.4 ст. 246 НК РФ).
    • Организации, отвечающие определенным условиям, при соблюдении которых полученный доход облагается нулевой ставкой, например, ведение образовательной или медицинской деятельности (перечень доходов, по которым возможно применение ставки 0%, установлен ст.284, 284.1, 284.3 НК РФ).

    Объект налога на прибыль организаций

    Объектом налогообложения является прибыль организации, полученная по итогам отчетного (налогового) периода.

    Примечание: прибыль – это разница между полученными доходами и произведенными расходами.

    • Доходы от реализации (выручка от реализации товаров, работ и услуг, имущественных прав).
    • Внереализационные доходы (иные поступления, не относящие к доходам от реализации). Полный перечень внереализационных доходов приведен в ст. 249 НК РФ.

    Примечание: перечень доходов, не учитываемых при расчете налога, приведен в ст. 251 НК РФ. Данный список является закрытым и, в случае, если какие-то доходы не указаны в нем, их нужно учесть при расчете налога.

    • Расходы от реализации.
    • Внереализационные расходы.

    Расходы от реализации, в свою очередь, делятся на прямые и косвенные.

    Прямые расходы учитываются по мере реализации товаров, в стоимости которых они учтены (амортизационные расходы, оплата труда сотрудникам, участвующим в производстве товаров, работ и услуг, материальные расходы).

    Косвенные расходы учитываются в том периоде в котором были произведены. К ним относятся все иные расходы, кроме прямых и внереализационных.

    Примечание: перечень расходов, не учитываемых при расчете налога, приведен в ст. 270 НК РФ. Указанный список является закрытым, перечисленные в нем расходы ни при каких обстоятельствах не могут уменьшать доходы организации.

    Обратите внимание, для того, чтобы принять расходы в уменьшение налога на прибыль они должны быть документально подтверждены, обоснованы и направлены на получение дохода. Если хотя бы одно из условий не соблюдено в признании расходов организации будет отказано.

    Примечание: очень часто налоговые органы ставят под сомнение обоснованность заявленных расходов из-за недобросовестных контрагентов. Подробно о проверке контрагентов вы можете прочитать здесь.

    Методы учета доходов и расходов

    Порядок учета доходов и расходов в том или ином периоде определяется двумя методами:

  • Метод начисления. Доходы и расходы признаются в том периоде, в котором они были произведены, вне зависимости от даты оплаты и поступления средств.
  • Кассовый метод. Доходы и расходы признаются в том периоде, в котором прошла оплата расходов или были получены средства (имущество, имущественные права). Организации могут применять этот метод при условии, что за четыре предыдущих квартала выручка не превышала миллиона за каждый квартал (в сумме 4 млн. руб. за 4 квартала).
  • Примечание: организация может применять только один из указанных методов, комбинирование (например, для доходов один метод, а для расходов другой) не допускается.

    Более подробно о методах ведения учета доходов и расходов по налогу на прибыль можно узнать из ст. 271-273 НК РФ.

    Расчет налога на прибыль организаций

    Налог на прибыль организаций рассчитывается по следующей форме:

    Налог к уплате в бюджет = Налоговая база х Ставка налога – Авансовые платежи – Торговый сбор

    База налога на прибыль определяется как разница между доходами и расходами (прибыль). В случае если расходы превышают доходы, база признается равной нулю. И налог в бюджет не уплачивается.

    Обратите внимание, прибыль определяется нарастающим итогом с начала года.

    Примечание: если прибыль облагается разными ставками, то налоговая база рассчитывается отдельно по каждой ставке.

    В случае если у организации имеется убыток, подлежащий переносу, он также уменьшает базу по налогу.

    Основная ставка – 20%. Налог, уплаченный по данной ставке, распределяется в бюджеты в следующих пропорциях:

    • 3% – в федеральный бюджет.
    • 17% – в бюджет субъекта РФ.

    Специальные налоговые ставки

    Налоговая ставкаВид дохода 30% Доходы от оборота ценных бумаг (кроме доходов по дивидендам), учитываемых на счетах депо, при нарушении процедуры представления информации налоговому агенту 20% Доходы иностранных организаций не относящиеся к деятельности через постоянное представительство (кроме доходов, поименованных в п.2,3,4 ст.284 НК РФ) Доходы от деятельности по добыче углеводородного сырья в отношении организаций, отвечающих требованиям п.1 ст. 275.2 НК РФ 15% Доходы в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам Доходы иностранных организаций, полученные в виде дивидендов от российских компаний 13% Доходы российских организаций в виде дивидендов от российских и иностранных компаний Доходы от дивидендов, полученных по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками 10% Доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство, от использования, содержания или сдачи в аренду подвижных транспортных средств или контейнеров в связи с осуществлением международных перевозок 9% Доходы в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 г., а также иные доходы, указанные в пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ 0% Перечень организаций, имеющих право применять нулевую ставку поименован в ст. 284 НК РФ.

    Авансовые платежи уплачиваются одним из трех способов:

    • Каждый квартал с уплатой ежемесячных платежей.
    • Каждый квартал без уплаты ежемесячных платежей.
    • Ежемесячно по фактической прибыли.

    Более подробно о порядке расчета, сроках и способах уплаты авансовых платежей.

    Пример расчета налога на прибыль по итогам года

    Налогооблагаемый доход ООО «Ромашка» за 2018 год составил 35 млн. руб.

    Расходы, принимаемые в уменьшение доходов, составили 15 млн. руб.

    База по налогу составит 20 млн. руб. (35 млн. руб. – 15 млн. руб.)

    Ставка – 20 %.

    Налог, рассчитанный по итогам 2018 года, будет равен 4 млн. руб. (20 млн. руб. х 20%).

    Уплаченные за год авансовые платежи составили 3 млн. руб.

    Налог к уплате в бюджет составит 1 млн. руб. (4млн. руб. – 3 млн. руб.), из них:

    • 30 000 руб. в федеральный бюджет.
    • 170 000 руб. в бюджет субъекта РФ.

    Налог на прибыль к уплате

    Отчетным периодом по налогу на прибыль является квартал, полугодие и 9 месяцев.

    Примечание: для организаций, выбравших способ уплаты авансов по фактической прибыли (ежемесячно), отчетным периодом является месяц, два месяца и так до окончания года.

    Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год.

    Организации в течение года должны уплачивать авансовые платежи по итогам каждого отчетного периода (в зависимости от способа уплаты авансов).

    Более подробно о порядке расчета, сроках и способах уплаты авансовых платежей.

    Налог на прибыль подлежит уплате в срок до 28 марта следующего года.

    Отчетность по налогу на прибыль организаций

    По итогам каждого отчетного и налогового периода организациям необходимо сдавать налоговую декларацию.

    Обратите внимание, что с 2017 года применяется новая форма налоговой декларации по налогу на прибыль.

    Если организация уплачивает ежеквартальные авансы декларации она сдает 4 раза (по итогам каждого квартала за год). При уплате авансов по фактической прибыли декларацию нужно сдавать 12 раз в год (с января по ноябрь и за год).

    Декларации по итогам отчетного периода сдается в ИФНС не позднее 28 дней с окончания отчетного периода. Декларация по итогам года не позднее 28 марта следующего года.

    Примечание: декларация сдается по месту учета организации и ее обособленных подразделений. Крупнейшие налогоплательщики отчитываются по месту учета.

    Плательщики налога на прибыль обязаны вести регистры налогового и аналитического учета.

    Если в налоговом периоде у налогоплательщика отсутствовали операции по налогу на прибыль и не было движения денежных средств по расчетным счетам и кассе он может подать единую упрощенную декларацию.

    Яндекс.Метрика