Утрата права на пониженный тариф по взносам — как действовать дальше

Утрата права на «упрощенные» тарифы по взносам (Яковенко Н.)

Утрата права на пониженный тариф по взносам — как действовать дальше

Дата размещения статьи: 06.11.2015

Компании и ИП, которые в рамках УСН ведут деятельность в производственной и социальной сферах, при соблюдении определенных условий имеют право на применение пониженных тарифов страховых взносов. Другое дело, что «слетев» по тем или иным причинам с УСН, они автоматически лишаются и льгот по взносам.

В каком порядке в подобных ситуациях следует производить пересчеты обязательств по взносам? Законодательство о страховых взносах ответ на этот вопрос не дает…С начала 2015 г.

количество организаций и ИП, которые вправе претендовать на применение пониженных страховых взносов во внебюджетные фонды, заметно сократилось. В частности, без льгот по пенсионным взносам остались сельхозпроизводители, организации народных промыслов, общественные организации инвалидов, СМИ и т.д.

Право на применение пониженных тарифов взносов сохранилось лишь для избранных. В число счастливчиков, в частности, попали те компании и ИП, которые применяют УСН и основной вид осуществляемой деятельности которых поименован в п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ.

Для данной категории страхователей вплоть до 2018 г. сохранены льготные тарифы — они уплачивают только взносы в ПФР в размере 20 процентов (ч. 3.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ).

Условия применения пониженных тарифов

Для применения пониженных тарифов взносов названная категория страхователей должна отвечать следующим требованиям.Во-первых, льготы положены только «упрощенцам».Во-вторых, основной вид осуществляемой ими деятельности по ОКВЭД поименован в п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ.

Напомним, что для целей применения названной льготы соответствующий вид экономической деятельности признается основным при условии, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов.

При этом доходы необходимо определять в соответствии со ст. 346.15 Налогового кодекса, то есть по данным налогового учета.Обратите внимание! Только один вид деятельности с долей доходов от его ведения не менее 70 процентов признается основным.

То есть плательщик взносов, осуществляющий несколько «льготных» видов деятельности, доход от которых в совокупности превышает указанное значение, но по отдельности его не достигает, не вправе применять пониженные тарифы страховых взносов (см. Письмо Минтруда России от 18 сентября 2014 г. N 17-4/В-442).

Соответствие условиям применения указанных пониженных тарифов страхователи декларируют в расчетах по страховым взносам, представляемых в ПФР и ФСС в общем порядке за периоды, в которых применялись пониженные тарифы:- в подразделе 3.2 расчета РСВ-1 ПФР, утвержденного Постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 16 января 2014 г.

N 2п (в ред. Постановления Правления ПФР от 4 июня 2015 г. N 194п);- в таблице 4.1 расчета 4 — ФСС, утвержденного Приказом ФСС РФ от 26 февраля 2015 г. N 59.

«Перепады» основного вида деятельности

Согласно ч. 1.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ в случае если по итогам отчетного (расчетного) периода основной вид экономической деятельности «упрощенца», указанный в п. 8 ч.

1 данной статьи, не соответствует заявленному основному виду экономической деятельности, то он утрачивает право применять пониженные тарифы страховых взносов с начала отчетного (расчетного) периода, в котором допущено данное несоответствие.

В этом случае сумма страховых взносов подлежит восстановлению и уплате в бюджеты государственных внебюджетных фондов в установленном порядке.

При этом, если учесть, что взносы рассчитываются нарастающим итогом, а отчетными периодами по взносам на обязательное страхование являются квартал, полугодие и 9 месяцев, расчетным же периодом — год, речь идет об утрате права на применение льготных ставок с начала года.

Следовательно, в подобной ситуации страхователь должен пересчитать по общим тарифам страховые взносы, уплаченные по пониженным ставкам с начала расчетного периода, и доплатить разницу во внебюджетные фонды. На такой порядок действий, в частности, указано в Письме Минздравсоцразвития России от 15 сентября 2011 г. N 3333-19.

Аналогичные разъяснения даны и в Письме Минтруда России от 4 мая 2014 г. N 17-4/ООГ-243.

Между тем вполне вероятна ситуация, когда по итогам следующего отчетного периода или же по окончании года все вернется на круги своя и размер доходов от «льготного» вида деятельности вновь достигнет необходимой доли (не менее 70%) в общем объеме выручки для применения пониженных тарифов.

При таком раскладе страхователь имеет право на применение льготных тарифов опять же с начала отчетного (расчетного) периода, то есть с начала календарного года. То есть у него есть полное право произвести пересчет своих обязательств по взносам уже в меньшую сторону, а образовавшийся излишек впоследствии вернуть или зачесть в счет предстоящих платежей.Пример 1. Допустим, размер ежемесячного фонда оплаты труда, на который начисляются взносы во внебюджетные фонды, у организации на УСН составляет 1 000 000 руб.В течение отчетных периодов (квартала, полугодия, 9 месяцев) 2015 г. взносы были начислены и уплачены по льготным тарифам, поскольку были соблюдены условия их применения. Ежемесячно в течение первого квартала уплачивались только взносы в ПФР по тарифу 20% — 200 000 руб.Однако по итогам 2015 г. доля доходов от «льготного» вида деятельности не достигла 70 процентов. Соответственно, с начала 2015 г. взносы надлежит пересчитать по общим тарифам (в ПФР — 22%, ФСС — 2,9%, ФФОМС — 5,1%) и доплатить недоимку.

Утрата права на УСН

Пониженные тарифы страховых взносов и порядок их применения в 2018 году

Утрата права на пониженный тариф по взносам — как действовать дальше

Каждый ИП обязан уплачивать страховые взносы в установленном законодательством РФ размере за себя. Перечислению подлежит вся сумма в полном объеме, и никаких привилегий не предусмотрено.

При уплате страховых взносов за своих наемных сотрудников компании и ИП вправе применять льготные тарифы.

Кто именно имеет право использовать льготные тарифы? Какие документы необходимо предоставить? Каким требованиям необходимо отвечать? Какие именно пониженные тарифы страховых взносов в 2018 году применяются?

Льготные размеры платежей

Компании и ИП, находящиеся на “упрощенке”, вправе использовать льготные тарифы.

Основные требования для использования пониженного тарифа:

Льготные условия Тарификация пенсионных взносов Компании и ИП при “упрощенке”, если их доход за год не превысил 79 миллионов рублей 20% Некоммерческие компании, использующие УСН, и при этом осуществляют трудовую деятельность в таких направлениях:

  • предоставление социальных услуг (обслуживание) населению;
  • научные исследования и иные разработки;
  • образование;
  • медицина;
  • культура и искусство.

Не распространяется на профессиональный. 20% Благотворительные компании при УСН 20%

Стоит отметить, что льготы не распространяются на социальные и медицинские взносы.

Что говорит Закон

Возможность использования льготных (пониженных) тарифов предусмотрено статьей 427 НК РФ в последней редакции от 3 апреля 2018 года.

Согласно закону, необходимо отвечать требованиям:

  • прибыль от своей деятельности сначала года должна составлять не меньше 70% от суммарного объема прибыли за отчетный период;
  • суммарный доход не больше 79 миллионов рублей.

При соблюдении указанных условий допускается возможность использования льготных тарифов.

Для кого действуют пониженные тарифы страховых взносов

Нулевая тарификация по страховым взносам распространяется на компании, совершающие выплату заработной платы членам экипажей судов и только по отношению к данным выплатам.

Ставка в 7,6% (из них: 6% ПФР, 1,5% ФСС и 0,1% ОМС) распространяется на компании и ИП, которые:

  • являются непосредственными участники экономической зоны Крыма и Севастополя;
  • относятся к резидентам тех территорий, где наблюдается максимальный уровень экономического и социального развития, и свободного порта “Владивосток”.

Льготная ставка в 14% (из них: 8% пенсионные взносы, 2% в Фонд социального страхования и 4% ОМС) распространяется на такие категории:

  • компании, занимающиеся в сфере интеллектуальной деятельности;
  • компаниям и ИП в области ИТ;
  • компании и ИП, трудовая деятельность которых туристического или технического (внедрение) характера, подписавшие соглашение с руководством экономической зоны (особой).

Ставка в 20% (20% в ПФР, по остальным 0%) используется такими плательщиками, которые применяют спецрежимы, а именно:

  • ИП на патенте для расчетов необходимых взносов за наемный персонал, трудовая деятельность которых лежит в патентной деятельности. Тариф не может быть использован теми ИП, которые сдают в аренду недвижимость либо земельные участки, работают в сфере общепита, занимаются розничной торговлей.
  • Используемые ЕНВД. К ним относятся предприниматели, занимающиеся фармацевтической деятельностью. Тарифная ставка может использоваться исключительно для наемного персонала.
  • Компании, основная деятельность которых — благотворительность, причем они находятся на УСН.
  • Некоммерческие компании, работа которых в сфере научных разработок, искусства, медицины, спорта либо же образования. Тариф не может быть задействован муниципальными учреждениями.
  • ИП и компании при УСН, трудовая деятельность которых относится к “льготируемой” и при этом их суммарная прибыль не меньше 70% от общего дохода. К данной категории относятся и те, чей доход не больше 75 миллионов рублей.

Трудовая деятельность указанных плательщиков должна отвечать указанным в статье 427 НК РФ требованиям.

Документы для оформления

Необходимый перечень документов указан в таблице:

ИП и компании, использующие пониженные тарифные ставки Необходимый перечень документов ИП и компании, подписавшие соглашение о технико-внедренческой трудовой деятельности

  • документ (свидетельство), подтверждающий регистрацию резидента;
  • подписанное соглашение.

ИП и компании, подписавшие договор относительно туристско-рекреационной трудовой деятельности

  • копия документа о регистрации резидента;
  • договор на трудовую деятельность.

ИП и компании, являющиеся участниками свободной экономической зоны в Республике Крым и Севастополе Подлинник свидетельства, подтверждающий статус участника. Все необходимые дополнительные сведения будут сообщены сотрудниками налоговой службы. ИП и компании, являющиеся резидентами свободного порта “Владивосток” Документ, подтверждающий статус резидента в свободном порту. Все остальные сведения будут сообщены представителями Минвостокразвития. Компании, трудовая деятельность которых в сфере информационных технологий

  • выписка из соответствующего реестра аккредитованных компаний, трудовая деятельность которых лежит в сфере ИТ;
  • исчисления среднего либо среднесписочного числа наемного штата рабочих;
  • исчисления всех необходимых взносов с подробным указанием информации об имеющемся праве использовать пониженные тарифы.

Компании, являющиеся участниками разработанного проекта “Сколково” Документ (свидетельство), подтверждающий статус участника. Вся остальная информация будет предоставлена управляющей проектом компанией проекта “Сколково”. ИП и компании, которые начисляют выплаты членам экипажей судов, находящихся на регистрации в РМРС

  • выписку из РМРС, подтверждающую регистрацию судна;
  • полный состав экипажа.

ИП и компании, у которых есть лицензия на работы в фармацевтической области Достаточно тех документов, которые подтверждают трудовую деятельность Некоммерческие организации, используемые “упрощенку” в таких направлениях:

  • социальное обслуживание граждан РФ;
  • наука;
  • образование, медицина, культура, спорт (исключением является профессиональный).

На государственные и муниципальные учреждения не распространяется. Достаточно предоставить исчисления страховых взносов о наличии прав использования льготных тарифов. Остальная информация предоставляется Министерством юстиций. Компании, чья трудовая деятельность относится к благотворительности Все сведения предоставляет Министерство юстиций. Хозобщества и иные партнерства, использующие на практике интеллектуальную деятельность, право собственности на которую имеют учредители:

  • бюджетных либо автономных организаций;
  • бюджетных либо автономных образовательных учреждений.

Всю необходимую информацию предоставляют представители Росеестра

Порядок начисления

При использовании пониженной ставки “пенсионные” взносы и социального страхования исчисляются в пределах максимального размера базы. Простыми словами, если лимит в 876 тысяч рублей для ПФР и 755 тысяч для ФСС превышается, производить начисление с превышающего размера нет необходимости.

Рассмотрим пример. ИП Таран работает в фармацевтической сфере и применяет пониженный тариф по страховым взносам. У него работает только 1 наемный рабочий. Выплата сотруднику в 2018 году составила 900 тысяч рублей, общая прибыль – 6 миллионов.

За 2018 году владельцем были уплачены в бюджет такие суммы страховых взносов.

База для исчисления страховых взносов за сотрудника превысила максимально допустимый лимит, соответственно, взнос начисляется в пределах 876 тысяч рублей, а на превышающую лимит сумму (900 тысяч – 876 тысяч = 24 тысячи рублей), взносы не начисляются, поскольку используется льготный тариф в 20%:

  • 876 тысяч х 20% = 175 тысяч рублей – размер пенсионных взносов за наемного рабочего;
  • взносы относительно ОМС и соцстраха за наемного рабочего составляют 0%.

“За себя” Таран уплачивает установленный законодательством РФ размер страховых взносов.

Он составляет:

23 тысячи 400 рублей ОПС 4 тысячи 590 рублей ОМС

С прибыли, которая превышает лимит в 300 тысяч рублей, необходимо уплатить 1% взносов на ОПС, но не больше 163 тысяч 800 рублей:

Суммарный размер взносов для ИП Таран:

Нужно будет дополнительно уплатить 4 тысяч 590 рублей на ОМС.

Восстановление в случае превышения размера доходов

Немаловажным вопросом считается и период, за который необходимо будет восстановить страховые взносы при факте превышения установленного лимита доходов по завершению налогового периода.

Страховые взносы подлежат перерасчету исключительно с начала того квартала, в котором организация вынуждена рассчитать свои платежи на общих основаниях.

Льготные тарифы распространяются исключительно на категории плательщиков, чей доход не превышает 75 миллионов рублей. Получается, если прибыль больше установленного лимита, льготный тариф недействителен. Согласно этому, пересчитать страховой взнос нужно будет с начала года.

Потеря права на льготы

“Упрощенцы” могут утратить право использования льготных тарифов на страховые взносы только в том случае, если по завершению отчетного периода их трудовая деятельность не будет соответствовать заявленной ранее.

Восстановленный размер страховых взносов необходимо перечислить в бюджет, пеня при этом не начисляется. Во многом это связано с тем, что восстановленный размер не относится к доплате по причине неполной суммы уплаты страховых взносов в оговоренный законодательством РФ период.

Если плательщик “упрощенки” использовал льготный тариф, но по каким-либо причинам утратил эту возможность, возникает обязательство перерасчета взносов на общих основаниях и доплатить недостающую сумму.

Пониженные тарифы страховых взносов: трудности применения «упрощенцами»

Утрата права на пониженный тариф по взносам — как действовать дальше

Автор: Рябинин В.В.

«Упрощенцы», осуществляющие определенные виды деятельности, при соблюдении установленных правил вправе применять пониженные тарифы страховых взносов. Эта норма действует давно, но по-прежнему вызывает вопросы у плательщиков страховых взносов.

Сразу несколько Писем с разъяснениями по данному вопросу выпустил Минтруд. При этом практически одновременно было вынесено Определение ВС РФ с прямо противоположными выводами.

Речь идет о медицинских организациях, применяющих УСНО и осуществляющих деятельность в рамках обязательного медицинского страхования (ОМС), а также оказывающих платные услуги населению.

Попробуем разобраться в данном вопросе.

Условия применения пониженных тарифов страховых взносов «упрощенцами»

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов регулируется Федеральным законом от 24.07.

2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Федеральный закон N 212-ФЗ).

Поскольку и Минтруд, и ВС РФ делают свои выводы, как и положено, на основании норм действующего законодательства, с них и начнем.

Согласно пп. 8 п. 1, п. п. 1.4 и 3.4 ст. 58 Федерального закона N 212-ФЗ организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСНО и осуществляющие определенные виды деятельности в производственной и социальной сферах, вправе до 2018 г. применять пониженные тарифы страховых взносов:

— в ПФР — 20%;

— в ФСС — 0%;

— в ФФОМС — 0%.

При этом льготируемый вид деятельности должен быть основным, то есть доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности должна составлять не менее 70% в общем объеме доходов.

При этом для «упрощенцев» сумма доходов определяется в соответствии со ст. 346.15 НК РФ.

Отметим, что порядок подтверждения основного вида экономической деятельности организации или индивидуального предпринимателя, который указан в пп. 8 п. 1 ст. 58 Федерального закона N 212-ФЗ, должен быть установлен Минтрудом. Но на сегодняшний день данный вопрос остается открытым.

В случае утраты права на применение пониженных тарифов страховых взносов плательщик страховых взносов уплачивает взносы в общем порядке с начала отчетного (расчетного) периода, в котором допущено несоответствие, и сумма страховых взносов подлежит восстановлению и уплате в бюджеты государственных внебюджетных фондов в установленном порядке.

Напомним порядок учета доходов при УСНО, предусмотренный ст. 346.15 НК РФ:

1) учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном п. п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ;

2) не учитываются:

— доходы, указанные в ст. 251 НК РФ;

— доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по ставкам, предусмотренным п. п. 1.6, 3 и 4 ст. 284 НК РФ, в порядке, определенном гл. 25 НК РФ;

— доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые НДФЛ по ставкам, установленным п. п. 2, 4 и 5 ст. 224 НК РФ, в порядке, определенном гл. 23 НК РФ.

Что нужно знать о применении пониженных тарифов страховых взносов

Утрата права на пониженный тариф по взносам — как действовать дальше

1. Какие организации и индивидуальные предприниматели вправе применять пониженные тарифы страховых взносов в ПФР и ФСС и при каких условиях.

2. Чем подтверждается право применять пониженные тарифы страховых взносов.

3. Как применение льготных тарифов по страховым взносам влияет на проведение проверок ФСС и ПФР.

4. Какие законодательные и нормативные акты регламентируют порядок применения пониженных тарифов страховых взносов.

В настоящее время общий размер страховых взносов в ПФР, ФФОМС и ФСС составляет 30% выплат, входящих в базу для начисления страховых взносов (без учета взносов в ФСС от несчастных случаев и профессиональных заболеваний). Однако некоторые страхователи имеют возможность совершенно законно сэкономить на страховых взносах. В Федеральном законе от 24.07.

2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» закреплено право определенных категорий плательщиков страховых взносов применять пониженные тарифы.

В этой статье мы рассмотрим особенности и условия применения пониженных тарифов по страховым взносам.

С полным перечнем категорий страхователей, имеющих право на льготы по страховым взносам, а также с пониженными ставками страховых взносов Вы можете ознакомиться в разделе Пониженные тарифы страховых взносов.

Как видно из указанного перечня, в основном пониженные тарифы установлены для узкопрофильных категорий плательщиков страховых взносов, например, для общественных организаций инвалидов, для сельскохозяйственных товаропроизводителей и т.д. В данной статье мы остановимся на наиболее распространенных случаях применения пониженных тарифов страховых взносов, в частности для:

  • организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, основной вид деятельности которых поименован в п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона 212-ФЗ (подробнее о видах деятельности и ОКВЭД в разделе Пониженные тарифы страховых взносов) (п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона 212-ФЗ);
  • аптечных организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих лицензию на фармацевтическую деятельность, уплачивающих единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (п. 10 ч. 1 ст. 58 Закона 212-ФЗ);
  • индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, за исключением отдельных видов деятельности (подробнее в разделе Пониженные тарифы страховых взносов) (п. 14 ч. 1 ст. 58 Закона 212-ФЗ);
  • организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий (п. 6 ч. 1 ст. 58 Закона 212-ФЗ).

! Обратите внимание:  пониженные тарифы страховых взносов установлены для организаций и индивидуальных предпринимателей только в отношении выплат и иных вознаграждений физическим лицам (ч. 1 ст. 58 Закона 212-ФЗ). Взносы за себя индивидуальные предприниматели уплачивают в общем порядке, к ним пониженные тарифы не применяются.

Условия применения пониженных тарифов и отражение в отчетности

Категория Условия Отражение в отчетности 4-ФСС ПФР Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, основной вид деятельности которых поименован в п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона 212-ФЗ

  • Применение УСНО;
  • Доля доходов по виду деятельности, предусмотренному  п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона 212-ФЗ, составляет не менее 70% от общей суммы доходов по итогам отчетного периода (в этом случае этот вид деятельности признается основным) (ч. 1.4 ст. 58 Закона 212-ФЗ).
  • Титульный лист – шифр страхователя принимает значение «121/01/…»(Приложения №1, №2 к Порядку заполнения формы 4-ФСС)
  • Раздел 1 таблица 1 – код ОКВЭД должен соответствовать виду деятельности, поименованному в п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона 212-ФЗ
  • Раздел 1 таблица 4.3 – необходимо заполнить расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа страховых взносов
  • Раздел 2 таблица 6 – код ОКВЭД должен соответствовать виду деятельности, поименованному в п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона 212-ФЗ
  • Титульный лист – код ОКВЭД должен соответствовать виду деятельности, поименованному в п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона 212-ФЗ
  • Раздел 2.1 – Код тарифа принимает значение «07» (Приложение №1 к Порядку заполнения формы РСВ-1)
  • Раздел 3.5 — необходимо заполнить расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа страховых взносов

Аптечные организации и индивидуальные предприниматели, имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность, уплачивающие единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности

  • Применение ЕНВД
  • Наличие лицензии на осуществление фармацевтической деятельности
  • Титульный лист – шифр страхователя принимает значение «141/02/…»(Приложения №1, №2 к Порядку заполнения формы 4-ФСС)
  • Раздел 1 таблица 1 –ОКВЭД должен соответствовать виду деятельности аптечной организации
  • Раздел 2 таблица 6 – ОКВЭД должен соответствовать виду деятельности аптечной организации
  • Титульный лист – ОКВЭД должен соответствовать виду деятельности аптечной организации
  • Раздел 2.1 – Код тарифа принимает значение «11»(Приложение №1 к Порядку заполнения формы РСВ-1)

Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, за исключением ИП на ПСНО, осуществляющих виды деятельности, указанные в подпунктах 19, 45 — 47 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ  (подробнее см. Пониженные тарифы страховых взносов)

  • Применение патентной системы налогообложения;
  • Осуществление видов деятельности, не составляющих исключение.
  • Титульный лист – шифр страхователя принимает значение «171/…/…»
  • Раздел 1 таблица 1 – код ОКВЭД должен соответствовать виду деятельности, указанному в патенте
  • Раздел 1 таблица 4.5 – необходимо заполнить расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа страховых взносов
  • Раздел 2 таблица 6 – код ОКВЭД должен соответствовать виду деятельности, указанному в патенте
  • Титульный лист – код ОКВЭД должен соответствовать виду деятельности, указанному в патенте
  • Раздел 2.1 – Код тарифа принимает значение «16» (Приложение №1 к Порядку заполнения формы РСВ-1)

Организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий.

  • Наличие документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области ИТ;
  • Доля доходов от деятельности в области ИТ составляет не менее 90% всех доходов по итогам 9 месяцев года, предшествующего отчетному (году перехода на пониженные тарифы)
  • Средняя численность работников за 9 месяцев года, предшествующего отчетному (году перехода на пониженные тарифы) составляет не менее 7 человек(ч. 2.1, 2.2 ст. 57 Закона 212-ФЗ)
  • Таблица 4.2 – необходимо  заполнить расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа страховых взносов
  • Титульный лист – шифр страхователя принимает значение «091/…/…»(Приложения №1, №2 к Порядку заполнения формы 4-ФСС)
  • Титульный лист – ОКВЭД должен соответствовать деятельности ИТ-организации
  • Раздел 3.3 – необходимо заполнить расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа страховых взносов
  • Раздел 2.1 – Код тарифа принимает значение «06»(Приложение №1 к Порядку заполнения формы РСВ-1)

Подтверждение права применять пониженные тарифы страховых взносов

Минтруд разъяснил, как пересчитать страховые взносы при утрате права на применение УСН и уплату взносов по пониженному тарифу

Утрата права на пониженный тариф по взносам — как действовать дальше

Организация на УСН в 2012-2014 годах платила страховые взносы по пониженному тарифу. Однако в декабре 2014 года она утратила право на «упрощенку» и, соответственно, право на применение пониженных тарифов страховых взносов.

За какой период необходимо пересчитать взносы по обычным тарифам? В Минтруде России полагают, что это нужно сделать с начала того квартала, в котором организация утратила право на применение УСН (письмо от 21.04.15 № 17-4/В-595).

Как известно, для организаций, которые применяют УСН и осуществляют основную деятельность в производственной или социальной сферах, установлен пониженный тариф страховых взносов в государственные внебюджетные фонды (п. 8 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ). До 2018 года включительно такие организации платят взносы по следующим тарифам:

  • в Пенсионный фонд Российской Федерации — 20%;
  • в Фонд социального страхования Российской Федерации и в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования — 0%.

Существует ряд условий, при нарушении которых организация теряет право на использование УСН и должна перейти на общий режим налогообложения.

Например, это может произойти, если по итогам отчетного периода (квартал, полугодие, девять месяцев) или налогового периода (календарный год) доходы налогоплательщика превысили 60 млн. рублей с учетом коэффициента-дефлятора.

В таком случае налогоплательщик считается утратившим право на применение «упрощенки» с начала того квартала, в котором допущено соответствующее превышение (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

В Минтруде полагают, что при перерасчете страховых взносов используется то же правило, что предусмотрено Налоговым кодексом в отношении налогов.

Это означает, что плательщик страховых взносов теряет право на использование пониженного тарифа взносов с начала того квартала, в котором он утратил право на применение УСН.

И с начала того же квартала он должен пересчитать страховые взносы по обычным тарифам.

При этом специалисты трудового ведомства отмечают, что в рассматриваемом случае сумма, полученная в результате перерасчета страховых взносов за октябрь-декабрь 2014 года, не расценивается как доплата в связи с неполной уплатой страховых взносов в установленный срок. Ведь в октябре и ноябре 2014 года организация правомерно платила взносы по пониженному тарифу, поскольку соответствовала условиям применения УСН. А раз так, то пени по страховым взносам начислены не будут.

http://rcsme.

ru/ru/news/show/77220/%D0%9C%D0%B8%D0%BD%D1%82%D1%80%D1%83%D0%B4-%D1%80%D0%B0%D0%B7%D1%8A%D1%8F%D1%81%D0%BD%D0%B8%D0%BB-%D0%BA%D0%B0%D0%BA-%D0%BF%D0%B5%D1%80%D0%B5%D1%81%D1%87%D0%B8%D1%82%D0%B0%D1%82%D1%8C-%D1%81%D1%82%D1%80%D0%B0%D1%85%D0%BE%D0%B2%D1%8B%D0%B5-%D0%B2%D0%B7%D0%BD%D0%BE%D1%81%D1%8B-%D0%BF%D1%80%D0%B8-%D1%83%D1%82%D1%80%D0%B0%D1%82%D0%B5-%D0%BF%D1%80%D0%B0%D0%B2%D0%B0-%D0%BD%D0%B0-%D0%BF%D1%80%D0%B8%D0%BC%D0%B5%D0%BD%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D0%B5-%D0%A3%D0%A1%D0%9D-%D0%B8-%D1%83%D0%BF%D0%BB%D0%B0%D1%82%D1%83-%D0%B2%D0%B7%D0%BD%D0%BE%D1%81%D0%BE%D0%B2-%D0%BF%D0%BE-%D0%BF%D0%BE%D0%BD%D0%B8%D0%B6%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D0%BE%D0%BC%D1%83-%D1%82%D0%B0%D1%80%D0%B8%D1%84%D1%83/0/14-07-2015

Льготные виды деятельности на УСН в 2018 году — с долей доходов не менее 70, ИП и организации, применяют, ОКВЭД

Утрата права на пониженный тариф по взносам — как действовать дальше

Новый расчет налога при УСН Перечень льготируемых видов деятельности для УСН 2018

Декларация по УСН

Организации и ИП сдают декларацию по УСН в этом году в последний раз.

Минфин приступил к разработке проекта закона об упрощении отчетности для малого бизнеса. Такое поручение дал Президент в послании федеральному собранию.

Он попросил отменить отчетность для тех, кто применяет онлайн кассы. Ведь вся информация по купле-продаже поступает в ФНС в режиме реального времени.

Будет необходимо просто посчитать налоги к уплате и отчетность тогда является лишней. Поэтому декларацию по УСН в 2018 году Компании и ИП на УСН, возможно, сдают в последний раз.

Образцы деклараций Здесь

Как считать новую долю расходов при УСН в 2018 году

С 1 января 2018 года некоторым компаниям на УСН нужно иначе считать долю доходов для пониженного тарифа страховых взносов

27 ноября 2017 года опубликован закон, корректирующий правила п. 6 ст. 427 НК РФ о расчете доли доходов для признания вида деятельности организации основным.

В нем указано, что поправки касаются правоотношений, возникших с 1 января 2017 года. Для некоторых компаний они являются ухудшающими.

Поправки обратной силы не имеют и применяются с 2018 года.

Изменения для УСН в 2018 году

Для того чтобы рассчитать размер доли доходов для признания вида деятельности основным, нужно сумму таких доходов разделить на общий объем доходов.

Размер доли доходов для признания вида деятельности основным

Размер доли доходов для признания вида деятельности основным

Общий объем доходов

Важное уточнение

В общий объем доходов нужно включить доходы, которые предусмотрены ст. 251 НК РФ.

Здесь не ясно, возможно ли включать их в сумму доходов от льготируемого вида деятельности.

Ухудшающие поправки для УСН

Поправки могут ухудшить положение плательщиков УСН в следующих случаях:

У компании есть доходы, которые поименованы в ст. 251 НК РФ, но они не относятся к льготируемой деятельности (к примеру, получен кредит) и не учитывались раньше в формуле расчета.

В этом случае из-за поправок потребуется уточнить расчет по страховым взносам. Кроме того, исчисленная доля доходов может оказаться меньше 70%, и компании придется пересчитывать взносы по общему тарифу.

2. У компании есть доходы, поименованные в ст. 251 НК РФ, относящиеся к льготируемому виду деятельности и учитываемые и в числителе, и в знаменателе формулы расчета.

Для этих компаний поправки могут оказаться ухудшающими, поскольку из прочтения поправок следует, что доходы из ст. 251 НК РФ нужно учитывать только в знаменателе.

Изменения предусмотрены Федеральным законом от 27.11.2017 N 335-ФЗ

ПОНИЖЕННЫЕ ТАРИФЫ ВЗНОСОВ ДЛЯ УСН

ПЕРЕЧЕНЬ ЛЬГОТИРУЕМЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 2018

Новая редакция перечня вступила в силу 27 ноября 2017 года.

Снят вопрос о «проблемных» видах деятельности, возникших из-за расхождений между ОКВЭД и ОКВЭД 2.

Поправки в новой редакции распространяют свое действие на период начиная с 1 января 2017 года.

Если организация в течение года платила взносы по обычному тарифу, а согласно поправкам имеет право на пониженный тариф, можно подать уточненные расчеты по взносам, а также заявления на зачет (возврат) излишне уплаченных взносов.

Изменения

Названия льготируемых видов деятельности теперь полностью совпадают с названиями структурных единиц ОКВЭД 2.

Новый перечень снял проблему несовпадения отдельных кодов по ОКВЭД и ОКВЭД 2. Из-за этого долгое время было непонятно, могут ли компании применять пониженные тарифы по следующим видам деятельности:

— управление компьютерным оборудованием;

— ремонт машин и оборудования, ремонт электрического оборудования.

Теперь в новом перечне эти виды деятельности есть.

Льготируемые виды деятельности при УСН

Если код деятельности компании начинается с цифр из левого столбца, значит, по нему можно применять пониженный тариф при соблюдении других условий о доле и размере доходов.

Например, ремонт компьютеров является льготируемой деятельностью, т.к. его код (95.11) относится к коду 95 и деятельность, соответствующая коду 95, есть в перечне.

Код по ОКВЭД 2

Наименование группировки видов деятельности из перечня, приведенного в Налоговом кодексе

Производство пищевых продуктов

Производство безалкогольных напитков, производство минеральных вод и прочих питьевых вод в бутылках

Производство текстильных изделий

Производство кожи и изделий из кожи

Обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели, производство изделий из соломки и материалов для плетения

Производство бумаги и бумажных изделий

Производство химических веществ и химических продуктов

Производство лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях

Производство резиновых и пластмассовых изделий

Производство прочей неметаллической минеральной продукции

Производство профилей с помощью холодной штамповки или гибки

Производство проволоки методом холодного волочения

Производство готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования

Производство компьютеров, электронных и оптических изделий

Производство электрического оборудования

Производство машин и оборудования, не включенных в другие группировки

Производство автотранспортных средств, прицепов и полуприцепов

Производство прочих транспортных средств и оборудования

Пониженные тарифы страховых взносов при УСН

Некоторые фирмы и предприниматели на УСН, имеющие наемных работников, могут начислять страховые взносы по пониженным тарифам (пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ). О размере этих тарифов, а также о критериях, которым должны соответствовать «упрощенцы» в 2017 году, чтобы пользоваться льготой, расскажет статья, подготовленная экспертами бератора.

Кто может применять пониженный тариф взносов

В течение 2017–2018 годов фирмы-«упрощенцы», занятые в производственной и социальной сферах и перечисленные в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса, платят страховые взносы только на обязательное пенсионное страхование по ставке 20% (пп. 3. п. 2 ст. 427 НК РФ).

К категории льготников относятся, в частности, компании:

  • производящие пищевые продукты, текстиль, обувь, мебель, транспортные средства и оборудование;
  • осуществляющие научные исследования и разработки;
  • занимающиеся ремонтом бытовых изделий и автотранспортных средств;
  • ведущие деятельность в области образования, здравоохранения, строительства, предоставления социальных услуг, транспорта и связи;
  • торгующие в розницу фармацевтическими, медицинскими товарами и ортопедическими изделиями;
  • производящие мебель;
  • производящие спортивные товары, игры и игрушки.

Такая деятельность должна являться основной, то есть доля доходов от реализации продукции или оказанных услуг должна составлять не менее 70% от общего объема доходов (п. 6 ст. 427 НК РФ). Кроме того, общий годовой доход «упрощенца» не должен превышать 79 миллионов рублей (пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ). Величину доходов определяют по правилам статьи 346.15 Налогового кодекса.

И наконец, код вида деятельности по ОКВЭД должен соответствует льготируемому виду бизнеса.

Подтвердить льготу «упрощенцы» могут следующими документами:

Как определить основной вид деятельности

Аргументы, которые помогут отстоять пониженный тариф страховых взносов

Утрата права на пониженный тариф по взносам — как действовать дальше

Пониженные тарифы страховых взносов имеют право применять несколько категорий лиц, в том числе упрощенцы, занимающиеся определенными видами деятельности, аптечные организации на вмененке, а также ИП на патенте (п.

8 , 10 и 14 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ, далее — Закон № 212-ФЗ). Вплоть до 2018 года они уплачивают взносы по ставке 20 процентов, которые в полном объеме зачисляются в ПФР (ч. 3.4 ст. 58 Закона №212-ФЗ).

При проверках контролеры из фондов довольно часто заявляют о необоснованности применения льготных тарифов. Однако есть ряд аргументов, которые помогают оспорить доначисления проверяющих в суде и отстоять выгодный способ снижения страховых взносов.

Чтобы упрощенец имел право применять пониженные тарифы, доля его доходов от основного вида деятельности, упомянутого в пункте 8 части 1 статьи 58 Закона № 212ФЗ, должна составлять не менее 70 процентов от общей суммы доходов (ч. 1.4 ст. 58 Закона №212-ФЗ). Аналогичный барьер действует и для некоммерческих организаций на упрощенке (ч. 5.1, п. 114.1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ).

При проверке контролеры нередко отказывают в праве на льготу на том основании, что деятельность компании не соответствует упомянутой в Законе № 212-ФЗ (см. подверстку).

К примеру, в постановлении Федерального арбитражного суда Центрального округа от 07.07.14 № А14-4757/2013 основной претензией проверяющих был тот факт, что некоммерческая организация указала в ЕГРЮЛ и в расчете РСВ-1 вид деятельности 65.

2 «Прочее финансовое посредничество», который не дает права на пониженный тариф.

В деле, рассмотренном Федеральным арбитражным судом Дальневосточного округа, компания на упрощенке вела деятельность «Управление эксплуатацией нежилого фонда» (код ОКВЭД 70.32.2).

Проверяющие заявили, что она не имеет права на пониженный тариф, так как в Законе № 212-ФЗ содержится иной, более общий вид деятельности «Управление недвижимым имуществом» (код ОКВЭД 70.32). Конечно, в этом вопросе суд встал на сторону компании, указав, что к общей группе с кодом 70.

32 относится, в том числе, и финансово-хозяйственная деятельность с кодом по ОКВЭД 70.32.2 (постановление от19.05.14 №Ф03-1447/2014).

В суде компания доказала, что ее фактическая деятельность является исключительно некоммерческой и соответствует заявленной в уставе, которая является льготируемой.

Никаких посреднических услуг в области финансов она не оказывала. Кроме того, код 65.

2 Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности (далее — ОКВЭД) относит к прочим услугам по финансовому посредничеству также услуги благотворительных и спонсорских фондов.

Суд, принимая решение в пользу компании, отметил, что указанный в ЕГРЮЛ, а также в расчете РСВ-1 код ОКВЭД 65.2 не свидетельствует об отсутствии права на применение пониженного тарифа.

Данное право зависит от характера фактической деятельности страхователя, а не от кода ОКВЭД, указанного в документах.

Отметим, что ФСС России еще в 2012 году указывал, что тот или иной вид экономической деятельности признается основным в целях Закона № 212-ФЗ только исходя из суммы доходов, независимо от данных, содержащихся в ЕГРЮЛ (письмо от10.02.12 №15-03-11/08–1395).

В другом аналогичном деле проверяющие указали, что, согласно сведениям из ЕГРЮЛ, основным видом деятельности компании является полиграфическая деятельность (код ОКВЭД 22.22), которая не относится к льготируемым.

Организация настаивала, что занимается еще и издательской деятельностью, что дает право на пониженный тариф взносов на основании пункта 7 части 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ.

Но контролеры заявили, что общество не располагает для этого материально-технической базой.

В итоге компании пришлось доказывать ведение заявленной деятельности с помощью отчетности по НДС и налогу на прибыль, а также редакционно-издательских договоров.

Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа принял эти доказательства и вынес решение в пользу организации (постановление от10.04.14 №А79-2734/2013).

Дела с аналогичным исходом рассматривались и в постановлениях федеральных арбитражных судов Уральского от03.04.14 №Ф09-1642/14 и Северо-Кавказского от19.02.13 №А32-8107/2012 округов.

Суды не всегда учитывают при расчете 70-процентной доли необлагаемые доходы

В статье 58 Закона № 212-ФЗ четко указано, что для применения пониженных тарифов доля доходов от льготируемой деятельности у упрощенцев и некоммерческих организаций на УСН должна составлять не менее 70 процентов (ч. 1.4 и 5.1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ). Никаких иных условий для расчета этой доли не установлено.

Однако, по мнению проверяющих, долю нужно рассчитывать только с доходов, облагаемых единым налогом по УСН. И если в отчетном периоде у компании нет таковых, то она не может быть признана осуществляющей определенный вид деятельности в качестве основного и не имеет права на применение пониженного тарифа страховых взносов.

Такая ситуация очень распространена в области управления недвижимым имуществом, которое льготируется на основании подпункта «я.2» пункта 8 части 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ (см. подверстку).

Большинство ТСЖ является некоммерческими организациями, и их доходы состоят из вступительных взносов, обязательных платежей членов товарищества, а также дотаций из бюджета. Эти доходы не облагаются налогом (п. 14 ст. 251, подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).

Аналогичная ситуация складывается и у гаражных кооперативов (подп. «щ» п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона №212-ФЗ).

Сдача собственной недвижимости в аренду — это не управление ею

Компания на упрощенке, которая получала 90 процентов всех доходов от сдачи в аренду собственной недвижимости, попыталась через суд доказать, что данный вид деятельности относится к управлению недвижимым имуществом (код ОКВЭД 70.32).

Последний дает право на применение пониженного тарифа страховых взносов на основании подпункта «я.2» пункта 8 части 1 статьи 58 Закона № 212ФЗ. По мнению организации, в Законе № 212-ФЗ не сказано, что льготы возможны только при управлении чужой недвижимостью.

А компания определенно осуществляла управление недвижимым имуществом, пусть и находящимся в собственности у нее самой.

Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа не согласился с этим (постановление от19.05.14 №Ф03-1447/2014).

Он указал, что при сдаче имущества в аренду арендодатель не может рассматриваться как управляющая организация. Собственник имущества, переданного в аренду, остается его собственником.

И обязанность по содержанию помещений возникает у него исходя из договора аренды, а не договора управления недвижимым имуществом.

Некоторые суды поддерживают требования проверяющих, указывая, что сумма доходов для расчета права на льготу определяется в соответствии со статьей 346.15 НК РФ. Пример тому — постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от27.09.13 №Ф09-10040/13. В данном деле сумма доходов компании, облагаемых единым налогом, составила 38 тыс.

 рублей, тогда как фонд оплаты труда был равен 632 тыс. рублей. Суд, принимая решение в пользу контролеров, счел недопустимым тот факт, что сумма примененной льготы многократно превышает размер налогооблагаемых доходов товарищества. Аналогичный вывод содержится в постановлении Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от20.05.13 №А50-18174/2012.

ВАС РФ в определении от09.06.14 №ВАС-6754/14 также отказал компании в праве на пониженные тарифы на том основании, что основным источником дохода для нее являлось целевое бюджетное финансирование.

По мнению суда, эти суммы нельзя признать доходом от льготируемой деятельности (хотя их целевое предназначение — именно эта деятельность), так как они не получены в ходе реализации товаров, работ или услуг.

 Аналогичный вывод содержится в постановлении Федерального арбитражного суда Уральского округа от29.04.14 №Ф09-2334/14, а также в постановлении этого же суда от02.07.13 №Ф09-7954/12.

Однако в некоторых случаях суды становятся на сторону компаний, указывая, что претензии проверяющих основаны на неверном толковании закона (постановления Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от30.08.12 №А82-17592/2011 и от29.08.12 №А82-17590/2011). Второй арбитражный апелляционный суд в постановлении от23.10.

12 №А82-2228/2012 подчеркнул, что применение пониженного тарифа страховых взносов не ставится в зависимость от наличия налоговой базы по единому налогу. Аналогичные выводы содержатся в постановлениях Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от03.04.14 №А56-30949/2013, Второго арбитражного апелляционного суда от16.10.

12 №А82-2230/2012.

Отметим, что выгодную для компаний позицию поддерживает и ФСС России. В письме от18.12.12 №15-03-11/08–16893 чиновники отметили, что доходы ТСЖ и гаражных кооперативов в виде членских и иных взносов относятся к доходам от данного вида деятельности в целях применения части 1.4 статьи 58 Закона № 212-ФЗ.

Компания вправе применять пониженный тариф, совмещая по льготируемой деятельности УСН и ЕНВД

Может получиться так, что деятельность, которая дает право на применение льготного тарифа, частично облагается вмененным налогом. А компания при этом совмещает УСН и ЕНВД. Если при этом считать доходы только от упрощенки, то организация может и не получить права на пониженный тариф взносов.

Некоторые суды подходят к вопросу формально, соглашаясь принимать во внимание для расчета 70-процентной доли доходов только данные декларации по УСН (постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от07.07.14 №А62-4749/2013).

Однако Минздравсоцразвития России не против того, чтобы для расчета доли льготируемые доходы по упрощенке и вмененке суммировались (письмо от14.05.12 №1320–19). При этом доля доходов от вмененной деятельности определяется в соответствии с правилами упрощенки (ст. 346.15 НКРФ).

Аналогичное мнение содержится и в письме ФСС России от18.12.12 №15-03-11/08–16893, в котором подчеркнуто, что пониженные тарифы применяются к выплатам всем работникам, в том числе занятым во вмененной деятельности.

Поддерживают эти выводы чиновников в своих постановлениях и федеральные арбитражные суды Западно-Сибирского от23.08.13 №А03-13957/2012 и Поволжского от14.07.14 №А12-21975/2013 округов.

Заметим, что если компания применяет только вмененный вид деятельности, пусть даже и упомянутый в пункте 8 части 1 статьи 58 Закона № 212ФЗ, права на пониженный тариф она не имеет (письмо ФСС России от18.12.12 №15-03-11/08–16893). Так как она не является организацией на упрощенке.

Аптеки могут применять пониженные тарифы в отношении выплат всем работникам

При проверке аптек контролеры нередко настаивают, что пониженные тарифы могут применяться только к выплатам в пользу лиц, имеющих сертификат специалиста, позволяющий заниматься фармацевтической деятельностью. В отношении выплат иным работникам, по их мнению, должен применяться общий тариф. При этом они ссылаются на статью 100 Федерального закона от 21.11.

11 № 323-ФЗ «Об основах охраны здоровья граждан в РФ» и письмо ФСС России от25.04.12 №15-03-18/08–4703. Однако суды не согласны с такой позицией, указывая, что аптечные организации вправе применять пониженные тарифы в отношении выплат всем работникам. Тем более что ФСС отозвал упомянутое разъяснение еще в конце 2012 года (письмо от 06.12.12 № 15-03-11/05–16023).

Фармацевтическая деятельность включает в себя комплекс услуг по розничной торговле лекарствами, в которых наряду с лицами, имеющими фармацевтическое образование, участвуют и иные работники.

Они исполняют функции, направленные на обеспечение нормальной работы аптечной организации, поэтому также участвуют в осуществлении фармацевтической деятельности. Такие выводы содержатся в определении ВАС РФот13.08.13 №ВАС-10592/13.

Кроме того, пониженные тарифы устанавливаются для юридического лица — плательщика взносов, а не для физлиц, с которыми у него заключены трудовые договоры (определение ВАС РФот29.08.13 №ВАС-11099/13).

Доход по нескольким льготным видам деятельности иногда можно суммировать

Компания вправе применять пониженный тариф, даже если она осуществляет несколько видов деятельности, каждый из которых в отдельности не дает права на льготу, так как сумма доходов по нему меньше 70-процентного барьера.

Но только если эти виды относятся к одному классу по ОКВЭД. Такова позиция чиновников Минтруда России (письмо от03.04.13 №17–4/551). Аналогичный вывод содержится в определении ВАС РФот05.07.

13 №ВАС-8038/13 и в постановлении Федерального арбитражного суда Уральского округа от14.02.13 №Ф09-2/13.

Если же льготируемые виды деятельности относятся к разным классам ОКВЭД и доходы ни по одному из них в отдельности не превышают 70 процентов от общей суммы доходов, то применение пониженного тарифа необоснованно (постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от14.07.14 №А12-21975/2013). Дело в том, что, согласно Закону № 212-ФЗ, льготируемый вид деятельности должен быть основным. В рассматриваемой же ситуации у компании нет основного вида деятельности, по которому бы выполнялось условие о 70 процентах.

Аутстаффинг мешает применению пониженных тарифов

Если компания ведет деятельность, дающую право на льготные тарифы, не напрямую, а путем предоставления клиентам специализированного персонала по договорам аутстаффинга или аутсорсинга, то у нее нет права на применение пониженных тарифов.

К такому выводу пришел Федеральный арбитражный суд Поволжского округа в постановлении от12.12.13 №А12-6652/2013. Дело в том, что в данном случае компания лишь предоставляет персонал, а такой вид деятельности не относится к льготируемым.

Аналогичный вывод содержится в постановлении Федерального арбитражного суда Поволжского округа от05.12.13 №А12-6650/2013.

Яндекс.Метрика